新时代科研事业单位预算绩效管理现状及对策建议

摘 要：科研事业单位预算绩效管理是优化资源配置、释放科研事业单位活力、促进科技创新发展的重要保障。科研事业单位预算绩效管理经过探索实践，成效显著，但当前仍存在绩效管理意识、管理体系、预算编制与执行等方面问题。对此，提出健全预算管理体系、强化管理认知、加强预算源头管控、优化指标体系、突出绩效运用等对策建议。

关键词：科研事业单位 预算绩效管理 对策建议

中图分类号：F230

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2024）09-062-03

预算绩效管理是一种将绩效理念融入预算管理全过程的管理模式。它强调目标产出和结果，关注预算资金的使用效率和效果。从体系看，全方位的预算绩效管理包括政府预算绩效管理、部门和单位预算绩效管理、政策和项目预算绩效管理；从周期看，全过程预算绩效管理链条包括绩效评估机制建立、绩效目标管理、绩效运行监控、绩效评价和结果应用。

科研事业单位是国家科技发展的主要战略力量之一。近年来，随着科研投入力度不断加大，科研事业单位在强化科技创新、促进科技成果转化应用等方面取得了较大进步。同时，在科研权限全面下放的新时期，科研事业单位仍然存在资源配置不合理、绩效管理不完善等问题，不利于全面释放科研事业单位活力，进一步促进科技创新发展。因此，新时期加强科研事业单位预算绩效管理，对提高科技资源配置效率、强化科研事业单位管理、促进科技创新具有重大意义。

一、科研事业单位预算绩效管理研究综述

通过对样本文献梳理发现，对于科研事业单位预算绩效管理的研究以应用型为主，目前代表性研究成果为：朱利艳认为要制定业财融合、单位自评和外部评价相结合、绩效专家责任制为特点的差异化管理机制，纠正验收“从对账单到成绩单”模式，建立从立项、执行监控、事后评价、结果应用全周期绩效管理平台。涂淑娟等认为，在科研项目“放管服”改革的新背景下，科研经费管理内部控制工作组织和机制建设，内控制度完善、关键岗位工作人员、管理信息系统功能覆盖应是科研事业单位预算绩效管理应重点关注内容。邱巧根认为要建立处财务科室与业务科室沟通对接制度和流程，针对不同阶段、不同人员设置绩效考核办法，建立合理预设可达的行业领域绩效指标体系。沈又梁提出科研单位预算管理“全局+绩效”的新模式，在全局方面，要通过健全预算管理机构和预算管理制度，成立单位预算管理委员会，全面修订单位预算、科研经费、部门综合考核管理内控制度等措施构建绩效预算管理全局体系。在绩效方面，要建立科研财务助理机制，选拔出既懂财务又懂科研业务的专业复合型人员；要打造业财融合的科研经费预算管理系统，梳理业务流程，内嵌制度标准， 实现预算数据的互联互通、实时共享。姚瑶提出以“包干制”改革推进科研事业单位绩效预算管理：主要是构建良好政策生态环境，分类推行“包干制”改革，分类建立科研经费绩效评价指标体系，打通“最后一公里”，完善内部管理制度，借助信息化手段，强化科研诚信建设，提高绩效信息公开水平，落实预算监督。

二、科研事业单位的特点

（一）科研事业单位主要从事的科研项目具有不同特点

科研项目是科研事业单位的重要工作，包括基础研究和理论创新、应用研究和技术开发以及成果转化等不同类型。其中，基础研究类具有长期性，科学成果产出需要反复实验、理论验证；应用研究和技术开发类主要致力于将科学原理转化为实际应用，并推动技术创新和产品开发；科技成果转化类主要致力于将科研成果转化为实际应用，推动科技创新与产业升级，注重与市场的紧密结合和完善的成果转化机制。

（二）科研事业单位的产出具有不确定性

不同于其他单位，科研事业单位开展科研项目不能像工程项目那样序时进行，除项目拟定时能知晓的基本绩效内容外，在研发过程中其绩效具有不确定性、偶发性，甚至基于科技人员在项目执行中所获得的灵感。同时，科研项目经费在项目申报、批复、执行阶段，较其他类型项目而言，存在周期长、易变化、不定性等特点，且绩效的执行率不能完全与经费使用率、项目执行时间等完全一致。

（三）科研单位相同领域的绩效指标之间存在着可比性

目前，科研事业单位相同或相似的研究领域内，绩效内容与侧重点有所差别与联系，但同一类项目绩效指标存在着高度的相似性和可比性，可以建立起相应的绩效指标范本及内在联系。这种可比性有助于科研单位之间进行横向比较，了解自身在相同领域内的相对位置，从而评估各自的绩效水平、发现优势和不足，进而推动科研单位之间的合作与竞争，促进科研领域的整体发展。

（四）科研事业单位跨部门（单位）合作较多

随着科研活动的增多，越来越多的科研项目需要聚集优势资源，进行资源共享优势互补，需要跨单位跨部门进行合作。在合作中，不同部门之间通过沟通协调，促进资源、经验共享与互补，知识与技术整合，有利于避免重复开发和资源浪费，解决问题和应对挑战，加强科研单位与外部机构的联系与合作，促进科技成果交流与转化应用。

三、四川省科研事业单位预算绩效管理回顾

四川省科研事业单位预算绩效管理与全省预算绩效管理历程基本一致，大体经历三个阶段：一是探索尝试阶段（2000年至2010年）。主要以财政支出绩效评价工作为切入点和重要抓手，探索试点预算绩效管理。这一期间主要是从事后检查的角度开展工作，绩效的概念多与财政监督检查混淆，没有形成系统的管理体系。二是扩面增量阶段（2010年至2018年）。主要是组织开展重点绩效评价，数量逐年增加，2016年成立专门的绩效评价管理单位，全面启动绩效管理工作，试点绩效评估和绩效运行监控，覆盖事前事中事后全过程的绩效管理体系初具雏形。期间，提出年初部门预算编制所有100万元以上的专用项目，专项预算项目，部门整体绩效都需编制绩效目标的要求。三是全面实施阶段（2018年至今）。四川省委省政府研究出台《中共四川省委 四川省人民政府关于全面实施预算绩效管理的实施意见》（川委发〔2019〕8号），以该文件为统领，省级财政出台《全省预算绩效管理工作推进方案》《四川省财政厅预算绩效管理工作实施方案》，在此基础上先后出台覆盖组织保障、过程管理、基础支持、考核监督四个方面，涵盖所有管理对象，事前评估、事中监控、事后评价以及绩效目标管理和绩效结果应用的“N”项配套制度，形成“1+2+N”的体系，使得四川省预算绩效管理制度体系更加完善。

四、四川省科研事业单位预算绩效管理存在的问题

四川是科研大省之一，科研单位众多。截至2023年，四川省拥有各类科研机构408家，包括中央属机构60家，省属机构185家，市（州）属机构130家，区（县）属机构27家，民办非企业机构6家。总体看，四川省科研事业单位在预算绩效管理方面还存在着以下几个方面的问题。

（一）预算绩效管理体系不健全

部分科研事业单位没有建立一把手负总责，业务部门和财务部门各司其职、各负其责，覆盖事前、事中、事后的全周期预算绩效管理总机制；没有建立跨部门的协调机制，业务部门与财务部门在预算绩效管理中割裂，没有形成合力，造成绩效管理脱节；业务部门和财务部门在预算绩效管理中的分工不够明确，因职能不同，财务人员对项目的情况不甚了解，但预算绩效管理工作绝大部分由财务部门负责，业务部门参与较少，单位内部没有良好的互动协作。

（二）预算绩效管理认识不到位

预算绩效管理已经实施推行多年，四川省积极深化预算绩效管理改革，但是部分科研事业单位对绩效管理的认识还是不到位，对预算绩效管理单位总体意识不强，没有树立事前、事中、事后全周期的预算管理绩效的整体意识。部分业务部门责任主体意识不强，认为预算只是财务部门的事情，预算绩效填报也是财务部门的事情，部分经办人员也没有树立“我要做好绩效”的理念，认为绩效仅仅就是年底编预算编制绩效目标，没有把绩效的理念贯穿到项目管理始终。

（三）绩效预算评价指标设置有待进一步优化

一是未针对科研项目特性区分设置绩效目标。在科研项目绩效目标编制上，一部分单位没有专门针对基础研究类项目侧重研究活动、应用研究和技术开发类项目侧重技术成果、科技成果转化类项目侧重科技成果与经济结合等不同类型科研项目的特点设置绩效目标，导致绩效考核的“指挥棒”出现问题。二是缺乏标准化。按前文所述，科研单位在相同或相似的研究领域内，其绩效指标之间具有可对比和比较的性质，有助于科研单位之间横向比较，从而评估各自的绩效水平、发现优势和不足，推动科研单位之间的合作与竞争。但全省层面各科研单位在填报预算管理指标时，没有统一的行业间标准，以此来进行参考和校准，使得单位与行业间无法横向、纵向间比较，对项目绩效设置是否合理也无从得知。

（四）绩效预算评价结果应用不充分

绩效评价结果的运用是建立全过程预算绩效管理的重要环节，为改进预算管理、安排下一年度预算提供重要的参考依据，然而在实际过程中却存在着绩效预算评价结果应用不到位，使得财政资源配置效率和使用效率作用没有充分发挥的问题，主要体现在两个方面：一是绩效预算评价结果尚未与下一年度的单位预算安排挂钩，大部分都是停留在反映科研事业单位预算绩效情况、找问题、提出整改建议的层面，仅仅做到了“真评价”，却没有实现“真应用”，使评价结果运用流于形式，导致整个绩效预算评价结果乃至整个单位预算绩效工作没有受到单位的重视，容易造成资金的浪费和闲置，影响资金的使用效率，没有达到“花钱必问效，无效必问责”的要求。

五、针对四川省科研事业单位绩效管理问题的对策

（一）建立健全预算绩效管理体系

建立健全预算管理体系关系到科研事业单位预算绩效管理顶层设计。建议科研事业单位应建立横向横跨财务和业务部门，纵向衔接财政、主管部门和单位各级的预算绩效管理体系；可设立专门机构，统筹协调预算绩效管理工作；建立预算绩效管理奖励机制和约束机制，对管理较好的部门给予表彰和奖励，对绩效不佳的部门进行问责和要求整改；建立完善一把手负总责、业务部门、财务部门各司其职、各施其责的管理机制；围绕预算管理主要内容和环节，完善涵盖绩效目标管理、绩效运行监控、绩效评价管理、评价结果应用等各环节的管理流程，制定预算绩效管理制度和实施细则。

（二）加强预算绩效管理认知

科研事业人员对预算绩效管理的认识程度是决定着单位预算管理质量好坏的关键因素。可以从三个方面着手：一是要加强认识。做到“三管三必须”，即管资金、管政策、管项目，都必须管绩效，每个涉及部门都是绩效管理的重点部门，每个科研事业人员都是绩效管理的重点人员。二是要加强培训，使全体科研事业人员都重视绩效管理工作，体会到绩效管理工作的重要性，从而形成从抽象到具象的思想认识和思维模式。三是建立健全操作流程，让各部门具体操作人员知晓并且掌握绩效管理工作在每个岗位层面的具体操作流程，形成自上而下和自下而上的两种管理方式并应用到实际操作中，提高预算绩效管理工作人员的参与程度。

（三）优化预算绩效目标体系

开展绩效指标和标准体系建设并结合实际动态调整优化，推动实现科学合理、细化量化、可比可测，实现核心绩效指标和标准体系上下贯通、共建共享一是建议按照科研项目属性编制绩效目标，如对基础研究类项目，应结合这类项目突出原始创新、理论创新的特点，选择论文发表数量、被引次数等指标；对应用研究和技术开发类项目，应结合其主要从事将科学原理转化为实际应用的特点，制定应用技术研发项目完成率、专利申报等指标；对成果转化类项目，要考虑其将科研成果转化为实际应用的核心使命，选择成果转化效益、技术创新能力等指标。二是探索建立可参考的行业间标准，建议准确定义绩效指标并进行标准化处理，确保不同科研单位对同一指标的理解和应用一致，使数据具有可比性。通过比较这些绩效指标，科研单位可以了解自身在相同领域内的相对位置，发现自身的优势和不足，从而制定针对性的发展策略。

（四）建立预算支出绩效评价结果反馈和运用制度

绩效评价结果反馈和运用关系着财政资源配置效率和财政资金作用发挥。科研事业单位应严格压实主体责任，加强绩效评价结果应用，将绩效评价结果与完善政策、调整预算安排有机衔接，削减或取消低效无效资金，按规定收回并统筹安排沉淀资金，确保每一笔财政资金都用在刀刃上，有效提高资金的资源配置，做到“花钱必问效，无效必问责”。要加强绩效管理监督问责机制，部门和单位的主要负责人对本部门的绩效负责，对重大项目实行终身问责制；加大绩效信息公开的力度，将预算绩效目标、绩效评价结果同步在门户网上向社会公开。

参考文献：

[1] 王岚.事业单位预算绩效管理难点与对策探讨[J].财会学习，2023（29）：65-67.

[2] 朱利艳.科研事业单位全面实施预算绩效管理的措施探讨——基于基层科研事业单位的工作现状[J].财会学习，2020，264（19）：53-55.

[3] 涂淑娟，黄厚生，王玲.“放管服”背景下的科研经费管理内部控制研究——基于全面预算绩效管理[J].会计之友，2020，636（12）：77-83.

[4] 邱巧根.科研事业单位经济建设项目全面预算绩效管理思考[J].财会学习，2020，253（08）：91-92.

[5] 沈又梁.高质量发展背景下国有科研单位预算管理实践创新——基于“全局+绩效”模式的案例分析[J].中国总会计师，2023，237（04）：166-168.

[6] 姚瑶.基于绩效预算管理的科研经费“包干制”探究[J].科技创新发展战略研究，2022，6（04）：26-30.

[7] 丁建波.关于预算绩效管理改革研究综述[J].环渤海经济瞭望，2022（10）：170-172.

[8] 王岚.事业单位预算绩效管理难点与对策探讨[J].财会学习，2023（29）：65-67.

（作者单位：四川省科学技术信息研究所 四川成都 610000）

[作者简介：廖乘利，中级会计师，研究方向：预算绩效管理、预决算管理、会计实务。]

（责编：贾伟）