煤机装备制造企业的科研经费管理模式分析与优化策略

摘 要：对于煤机装备制造企业而言，规范管理、高效使用科研经费，是企业技术创新与提升核心竞争力的重要保障。从该类企业的科研工作内容和特征入手，分析目前常见的三种企业科研经费管理模式及其优缺点，并从构建多部门协作的预算管理体系、进一步提高预算管理信息化水平、坚持科研项目经费独立会计核算和重视科研项目中期监督评估管理等方面，提出优化科研经费管理的可行策略。

关键词：煤机装备制造企业；科研经费；经费管理模式；优化策略

中图分类号：F273.1 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2024）13-0085-04

煤机装备制造企业是煤炭行业的重要组成部分，为煤炭开采、运输、加工和利用提供了先进的设备和技术，是煤炭科技转化为生产力的载体。随着国家对煤炭资源的保护和利用的要求不断提高，煤机装备制造企业面临着技术创新和转型升级的迫切需求。《煤炭工业“十四五”装备制造发展指导意见》将“坚持实施创新驱动”与“坚持发展智能制造”作为新时期煤机装备制造企业的发展原则，明确提出了到2025年“规模以上企业科研投入强度平均达到3%”“科技进步贡献率达到60%以上”的远景目标。科研经费是推动煤机装备制造企业技术创新和发展的重要保障，其管理水平和效率直接影响着企业的核心竞争力。然而，目前煤机装备制造企业在科研经费管理方面存在着一些问题，导致科研经费的利用效果不佳，甚至出现浪费和滥用，制约了企业的科技创新能力[1]。

一、煤机装备制造企业科研工作的主要内容

煤机装备制造企业是煤炭工业的技术、设备提供方，也是煤炭工业升级和技术进步的重要保障，其科研工作的具体内容包括以下几个方面[2]：一是煤机装备产品研发，目的是设计和开发高效、安全、环保的新型煤机产品，以满足现代化煤矿的技术需求，包括结构优化设计、先进材料选用、动力学性能模拟、智能控制系统集成等方面的研究，使新型采煤机、运煤机、掘进机等设备达到提高工作效率，确保安全性，减少故障停机时间；二是智能制造技术研究，即应用数字化、网络化、智能化等技术手段，建立虚拟数字化设计平台、智能制造执行系统、产检质量监控系统等，实现煤机装备的设计定制化、过程智能化、质量精益化，大幅提升煤机产品的交付速度和质量水平；三是煤机装备管理技术研究，包括研究生产计划管理、供应链管理、质量管理、安全管理等方面的煤机装备管理策略，建立标准化的管理模式和信息化的管理平台，使企业在市场快速变化时能够实现灵活的订单响应，确保煤机装备的快速交付；四是煤机装备技术创新，为适应行业和市场需求，持续开展新技术、新工艺、新材料、新设备的创新研究，孵化先进的煤机装备产品和技术，保持企业的技术领先优势。

二、煤机装备制造企业科研工作的主要特征

（一）小规模的科研项目居多

煤机装备制造企业科研项目的规模受到煤炭工业的需求和市场的影响，以及自身科研实力和经费制约。在现有生产力下，煤机装备制造技术已经基本达到与生产需求相匹配的水平，在现有生产力水平下，煤机装备制造技术已基本达到与生产需求相匹配的程度，科研工作已进入精细化阶段，面临更多技术难题和风险。实现技术突破和技术领先需要投入更多人力、物力和财力。例如，实现全自动化煤层顶板托架需要进行机械设计、传感技术、控制算法等多学科交叉研究，需要大量资金和高水平人才支撑。然而受制于行业发展现状，煤机装备企业普遍科研实力较弱、研发经费不足，难以承担大规模的原创性核心技术研究。煤机装备制造业的科研工作往往倾向于小规模、低成本、高回报率的应用型项目，以产品性能改进或局部模块升级为主要内容。这类项目立项迅速、研制周期短，能够在短期内获得经济效益。此外，科研项目的规模还会受到外部因素的影响，大型科研项目不仅要考虑盈利回报，还要考虑社会效益（如国家能源安全、生态环境治理等），需要政府支持和社会各界参与，项目涉及面广，审批流程复杂，往往需要上报国家主管部门，经过产学研用多方论证和长期评审，才能获得批准并组织实施。这类大规模项目对煤机装备企业的科研力量提出了更高要求，也限制了大部分企业主导大规模科研项目的可能。因此，当前煤机装备制造业科研以小型化、模块化的产品优化型应用研究为主。

（二）科研活动周期普遍较短

煤机装备制造企业的科研多数属于应用型研究，目标明确是提高现有产品性能或研制新型产品，科研内容主要围绕产品技术细节的改进优化，结果需要快速转化为新产品以服务于企业需求，而企业需求又紧跟市场，因此短、平、快的技术应用是科研的优先方向。项目启动后需要在短时间内形成初步方案，正式研制验收后快速投产，这种迭代循环的科研模式对科研活动研究周期的压缩效应极为明显，使之较高校、科研机构的科研项目研究周期更短，研究内容更聚焦。煤机装备制造企业的科研重点是快速形成可以应用的新技术新产品，以满足市场需求和抢占先机。研发过程注重效率，要求科研人员按节点目标紧锣密鼓地开展研究，产品升级迭代常采用“小步快跑”的方式，形成短周期的研发模式。与长期基础研究不同，煤机装备制造企业的研发强调快速产出原型机和样机，通过多轮试制反复优化提高产品性能，从而大大缩短从方案形成到批产的周期。同时，煤机装备制造企业还注重引进吸收国外先进技术，进行二次开发以形成自主知识产权的产品，也可利用现有技术快速衍生新产品，进一步压缩科研周期。总体来看，煤机装备制造企业的科研活动周期较短、研发节奏加快，这与其应用导向的技术创新特征高度一致。

（三）科研项目紧密服务生产需求

煤机装备制造企业的科研工作注重应用研究，且其研究成果主要用于改进和更新现有产品，项目紧密围绕既有产品性能和技术参数及开发新型号、新规格的煤机装备，以解决具体的生产技术问题为目标，服务于生产力水平和经营效益的同步提升，因此，科研项目立项多基于生产线的实际问题，要求科研人员密切跟踪生产现场，充分了解实际情况，与生产部门沟通研究进展及预期效果。为了使科研真正满足生产需求，企业一般需要构建“生产—研发”融合的技术成果研发体系，科研项目须围绕具体的场景痛点，要求研发人员深入一线了解设备故障分析、作业环境检测等，以确定优先解决的技术问题，生产操作人员也要参与新设备的可用性测试，收集使用反馈意见进行优化设计。在研发过程中，企业重视科研与生产的沟通协作，建立责任制，保证研发成果能够顺利转化应用。项目成果不仅要达到提升性能的技术指标，还要进行经济效益评估，确保其应用后能够带来直接的经济效益。煤机装备制造企业的科研工作对生产的服务性较强，研发过程高度介入生产实际，是保证研究与产业应用紧密结合的重要方式。

三、煤机装备制造企业科研经费的主要管理模式

（一）分类管理模式

分类管理模式是煤机装备制造企业科研经费管理的一种常见模式。该模式根据科研项目的特点和活动规律，分为纵向经费管理和横向经费管理[3]。纵向管理采用预算管理的方式，要求财务部门与项目负责人共同编制科研经费预算，明确科研经费的类型，跟踪经费的使用情况，通过预算控制管理、分配科研经费，制定科研经费的预算计划和使用方案（包括各项经费的预算金额、使用期限和使用范围）。横向经费管理采用合同制，科研项目的经费来源主要是外部合作伙伴或客户，各方预先确定经费使用方式和范围，根据合同要求履行经费管理责任，建立相应的管理流程（包括经费申请、审批、报账等环节），按照合同规定使用经费。分类管理模式有助于合理分配研究经费，在企业内部建立起科研激励机制，及时对科研成果进行认可和奖励，激发一线科研人员的创造力。但随着科研人员增加，可能出现权责模糊的情况，专注于生产的制造型企业对科研经费的监督力量也相对薄弱，难以将监督工作贯穿项目事前、事后的全过程。

（二）中心管理模式

中心管理模式是指在一个集中的信息平台上，对科研经费的申请、审批、分配、使用、监督和评估等环节进行统一的管理与核算，以实现科研经费的高效利用和有效控制。中心管理模式的主要特征是信息中心化和管理中心化，适用于一些科研项目数量不多、经费渠道单一、科研占比不高的煤机装备制造企业。在中心管理模式下，企业无须设置单独的科研经费管理部门，只要负责统一管理科研项目的申请、转化、使用、监督和评估等阶段，管理层根据管理报告每个项目的进展、投入与科研成果的转化应用情况，更准确地评估项目价值，进一步决定是否继续支持该方向的项目研究。管理中心协调、指导各科研项目的经费使用，具有快速决策、及时响应项目需求的优势，效率高、流程快且管理简便，但也存在大小项目“一把抓”、重点科研项目重视程度不足、人才激励机制不到位等问题。随着煤机装备企业科研投入的增长，中心化管理模式难以满足日益复杂的科研需求，无法具体分析每个项目的价值和风险，对科研资源的配置和管理存在局限性。此外，中心管理模式对项目执行过程和资金使用监控力度较弱，一旦出现重大变故，企业难以及时应对和控制风险。因此，煤机装备企业需要考虑建立矩阵式管理体系，在项目管理层面实施中心化管理，在资源调配和风险控制层面建立部门之间的协同联动机制，以提高科研经费管理的专业化程度。

（三）三维管理模式

随着煤机装备制造企业管理模式的精益化发展，企业愈加追求产品销售的“零库存”与产品质量的“零缺陷”，从而使信息化生产推动企业的管理模式转型升级。目前，行业内大多数企业已经引进并成熟应用了ERP（企业资源计划）自动化管理系统，部分企业已将科研经费管理纳入ERP管理系统进行统一管理，打造“成本核算+内控+部门核心管理”三维的经费管理体系，该模式通过成本核算，记录、追踪科研经费去向，实时记录各个科研项目的经费投入和使用情况，包括材料采购、设备购置、人员费用等开支，针对技术开发类项目系统编码，以年度、季度为单位反映科研项目的阶段性信息。在三维管理模式下，企业通过ERP管理系统将科研经费管理细分为不同层级，设备折旧、实验耗材等细分型会计科目在ERP系统中都设有相应的子账户，记录详细的费用信息和历史数据，确保科研经费的透明管理。此外，ERP系统还能够对项目进度和资金使用情况进行预警和监控，一旦出现异常，能够快速向管理层反馈，从而提高资金使用效率。需要注意的是，该模式的应用可能存在一定的实施成本和技术难度，需要企业对ERP系统进行二次开发，整合科研管理模块，同时对科研管理人员和研发人员进行业务培训，确保各方能够熟练运用新系统。该模式一般适用于科研项目较多、科研底子强、信息化建设充分且经费充足的煤机装备制造企业，三维管理模式能够明确科研投入产出，实现过程监控，有利于建立科学的管理体系。

四、煤机装备制造业科研经费管理模式的优化策略

lDi3dEhmrDSiL0jz2EAi6DvAC+4pb8oXDVPD2G38lT4=（一）构建多部门协作的预算管理体系

根据《国家科技计划管理暂行规定》和相关各类国家科技计划管理办法，国家科研项目主管部门如科学技术部、国家自然科学基金委员会等对科研项目的管理审核机制日趋严格[4]，从任务书填报、立项、评审、开题、中期考核到经费、技术双线监督验收，一方面对项目的技术目标、内容、方案、路线、进度、成果等进行规划、监督和评价；另一方面对项目的经费预算、使用、决算等进行审核、分配和稽查。两个方面相互配合，共同保障项目的顺利实施，可见经费预算的全过程管理与科研进度管理同等重要。因此，高质量的预算管理是项目立项及获批的关键，有必要在多部门协同的基础上，构建全面的预算管理体系，其关键在于打破部门壁垒：在科研项目立项答辩和项目合同评审前建立项目预算编制小组，由科研管理部门牵头，财务部门和研发部门共同参与，科研管理部门可以根据任务书和项目的技术路线合理确定经费需求，研发部门可以提供系统设计方案，协助精准测算直接费用（材料费、外协费、试验费等）和间接费用，财务部门可以根据项目特点和企业相关指标评估间接费用水平，协同确定科研预算方案。科研管理部门、研发部门和财务部门各自站在项目管理、技术研发和经费管控的角度互相制衡，有助于减少管理漏洞，避免经费浪费。

（二）进一步提高预算管理信息化水平

预算管理信息化建设是实现煤机装备制造业科研项目经费规范化管理的重要手段。企业应当按照信息化和智能化的要求，在ERP管理系统的基础上，进一步加强煤机装备科研项目预算管理系统的建设，实现从立项到结题全过程的网络化管理和数字化监控。企业应建立以煤机装备研发项目为中心的专用预算管理软件或平台，项目负责人、各部门可在软件上进行项目的立项申请、预算申报、任务书和设计方案上传、经费申请与审批流转、经费管理与支出等操作，方便相关部门监督。软件平台提供不同类型煤机装备项目预算的标准化和模板化管理，如重大技术装备研制项目、新产品研发项目等不同项目类型的预算编制模板，项目负责人直接根据模板填报，即可简化流程，提高工作效率。信息系统可以动态管理和监控煤机装备项目预算，项目各阶段的经费需求、下拨、支出、关键节点经费是否到位等信息均在软件上实时更新，历年煤机装备科研项目数据亦可用于数据挖掘，辅助管理层分析不同项目类型的经费投入结构与规律，为制定科学的预算方案和经费管理政策提供数据支撑。此预算管理信息系统还可设置预警功能，当项目进度和资金使用情况异常时，能够自动触发预警，提示项目负责人及时优化资金调配方案。未来，可考虑与供应链管理系统对接，实现智能化的采购管理，降低科研经费的运营成本。

（三）坚持科研项目经费独立会计核算

煤机装备制造业企业应当建立独立的科研项目会计核算体系，对项目经费实现从立项到结题的全过程跟踪管理和监督。首先，企业应当建立煤机装备科研项目财务账簿，按照项目分类如重大技术装备研制项目、新产品研发项目等专门记录各项目的经费收入和支出情况。在科研项目预算管理软件或平台中设置财务模块，不同类型煤机装备研发项目的经费申请、下拨、使用与结余情况实时记录在对应项目账上，企业根据煤机装备研发项目的进展定期结算与核对经费，对直接费用（如材料费、专用设备费等）根据项目实际支出金额直接归集，对间接费用（如管理费、水电费等）根据项目工时占比分摊。项目负责人和财务部门应就项目任务书中的经费需求与项目设计方案变更情况深入沟通，外部审计部门也应定期审核项目经费使用情况。使用情况应在企业财务报表中独立列示，利润表应设立科研项目经费专项，公开披露各重大技术装备研制项目和新产品研发项目的费用支出情况，资产负债表也应当准确反映各项目已投入和结余经费情况。会计核算体系还应与税收管理体系衔接，煤机装备科研项目涉及的各项税收优惠政策（如高新技术企业认定相关税收减免、研发费用加计扣除等）应准确计算并在税收申报中体现。具体而言，会计核算要明确规定煤机装备科研项目的原材料采购费、设备调试费、样机试制费、专利申请费等费用科目，实行专款专用，全面记录项目完整支出情况。财务部门要为每个煤机装备科研项目建立独立的财务账簿，详细跟踪记录项目经费的各类收入、设备购置支出、材料消耗支出、人员劳务费支出以及结余情况，并定期生成项目财务报表，以便核对和监督。

（四）重视科研项目中期监督评估管理

煤机装备制造业的科研项目众多，技术复杂，实施过程中可能出现因研发瓶颈或方向问题导致的经费超支现象，因此必须重视对不同项目的中期监督与评估管理。首先，应当从专家评审、进度检查、经费使用审计和项目可行性重新论证四个方面入手，制定科学的中期评估方案，项目负责人和相关部门应当按照方案要求，提供项目实施进展报告、经费使用报告和工作节拍表等资料，接受评估方的监督检查。其次，组织多方专家对项目进行中期评审，按照项目的技术复杂度邀请内部专家和外部专家，在研发思路、技术路线、关键工艺等方面严格把关，发现问题并提出修正措施，对一些关键技术难题可组织专题讨论，集思广益；再次，加强进度和经费使用的监督管理。项目负责人应定期提供项目进展报告，财务部门也应定期提供经费使用统计报告。财务管理部门、外部审计部门通过检查报告内容与项目计划相对比，发现延期或超支情况，及时协调纠偏[5]。最后，对经费预算问题较大或技术难度超出预期的项目，应当组织研发部门和管理部门重新论证项目的可行性，修订预算方案，对于必须进行调整的项目，应报主管部门批核。针对煤机装备科研项目中期评估，企业要重点关注项目研发进度、经费使用进度、原材料消耗、设备调试情况、产品达标状况等与煤机装备制造密切相关的指标，以便及时发现问题并优化管理措施。

五、结束语

良好的煤机装备科研项目经费管理水平与科研资金的有效监管，是煤机装备制造企业实现科技创新与产业升级、提高核心竞争力的重要举措。煤机装备制造企业应当不断探索科研经费管理新模式，根据自身发展情况选择适用的管理机制，推动科研资源的规范配置与高效利用，以科技创新带动产业变革，实现企业转型升级，助力煤炭工业高质量发展。

参考文献：

[1] 庄西伦，王奕景.加强企业科研经费管理的若干思考[J].上海商业，2023（5）：158-160.

[2] 牛艳奇，商德勇，庞义辉，等.煤机装备智能制造发展路径与关键技术研究[J].煤炭技术，2021，40（5）：157-160.

[3] 娄文妍.装备制造企业的科研经费管理模式分析[J].商业观察，2022（23）：85-88.

[4] 张耀方.新时代国家科研经费管理政策改革回顾与展望[J].会计之友，2023（9）：114-119.

[5] 王娜.企业科研经费管理问题研究[J].商业观察，2023，9（6）：49-52.

[责任编辑 文 欣]