高校预算管理风险防控现状及有效机制研究

伴随着国家教育体制的不断改革，国家拨给高校的经费逐年增多，对此，高校需要思考如何科学分配资金，实现资金有效利用率的最大化。预算管理是高校财务管理工作的重点，包括预算编制、预算执行、预算调整和预算绩效考核等。预算管理工作中极容易出现风险，长远来看不利于高校对资金风险的管控。所以，高校管理者应当将其视为首要控制风险的切入点。本文把高校预算管理作为切入点，分析高校风险防控现状，并提出有效机制，希望能够给高校减少管理风险提供一些建议。

高校加强预算管理的重要性

一、提升资源的配置效率

为了让预算管理成为提升资源配置的有效手段，高校要重视对预算管理工作的推行，严格实行预算管控，确保每一分资金都合理应用到位。除此之外，管理者也要让高校财务保持良好的收支平衡状态，强化支出监管，以更好地促进高校的健康良性发展。

二、促进战略目标的实现

伴随着国家教育的改革，高校需要不断引进新的人才、新的设备、新的技术去满足课改需求，然而，无论是设备、人才还是技术的引进都需要庞大的资金支持。因此，高校要在资金有限的情况下提高竞争力，扩大院校规模，最硬核的办法便是提升学生的教育质量，提高学生的就业率。除此之外，也要增强高校科研活动在社会上的影响力，以确保在各个阶段实现相应的发展战略性目标。

三、降低营运的成本支出

在高校实行预算管理不但能够控制教学方面的费用支出，更可以对校园内部其他费用支出进行科学管控。比如，高校要增强学生的就业竞争力，师资力量极为重要。然而，招聘到优秀的教师需要人力成本支出，只有为教师提供充足的精神与物质激励，才可调动其教学的积极性，提升高校的整体教学质量。对此，高校要促使效益提升，就要调查培育学生与聘请教师的成本数据，经过合理管控，以创收更多的教育效益。此外，高校加大预算经营管理力度，还可减少高校经营的盲目性，防止资金乱用、盲用。

四、提高管理者的管理水平

当前，高校间竞争逐日增大，面对此境，高校想要获取高质量的教育生源，管理者就要确保院校整体实力够强，如此，不但能够给学生供应充足的教学设备，更能提供高素养的师资力量。站在高校层面而言，提升高校在社会上的口碑是必要的，只有这样，高校才能赢得政府的信任，进而得到更多的教育拨款。然而，在高校发展过程中，相较于“双一流”高校，普通院校申请的教育资金显然是少一些的，如何让有限的教育资金每一分都用在刀刃上，是管理者需要思考的问题。预算管理在高校的应用与推行，有助于高校更好地掌握资金的动向，让有限的教育资金更好地集中在培育学生上，这就对管理者提出了较高的要求，即管理者需要站在高校全面发展层面去制定科学的战略，为高校制定完善的预算管理制度保驾护航，以确保高校稳定发展。

高校预算管理风险防控现状及问题

一、预算编制环节存在的问题和风险

高校进行预算编制前，财务部门工作尤为重要，首先，他们在制定预算编制原则与标准后，需将相关预算文件发布给各部门阅览；其次，高校各管理部门结合收入与支出、结转资金等数据完成下一年预算的编制；最后，高校经过二级部门预算申报材料分析预算的合理性。鉴于该阶段容易留下资金风险隐患，绩效考核可能存在突发状况，故高校管理者必须重视预算编制环节存在的问题和风险。

二、预算调整环节存在的问题和风险

高校在发展过程中面临的一个突出问题是资金不充足，因此高校管理者要重视预算管理的各个环节，尤其是预算调整环节，强化预算调整环节的审查。当前，大多数高校有一条规定，即预算在成功批准审核后，各预算责任部门要严格遵守，不得随意更改内容，以确保预算的严肃性。然而，高校设立的二级部门却有权力调增预算金额，这点明显导致高校的预算无法严格管控，致使一些资金流动不符合高校制定的预算管理标准，进而在年底审计时为应付检查更改预算数据，呈现出一种预算管理表面看似无任何问题，实际漏洞百出的管理现状。久而久之，各部门必然就忽视预算管理，预算管理制度也直接沦为形式主义。

三、预算执行环节中存在的问题和风险

以下是执行预算环节中面临的问题：首先，预算执行进度迟缓。同时，高校管理者对预算费用缺乏规划，预算执行过于随意化。其次，预算执行环节存在偏差。在预算管理执行中，高校更重视编制，对执行环节缺乏管控，事后也缺乏详细调查与分析，留下资金预算管理漏洞。再次，预算管理效率低。我国大部分高校的资金都集中在翻新建筑物上，与科研和教学关联性不大，背离了高校的发展初衷。最后，预算管理执行缺少约束性。比如，高校在调整预算时违反预算计划，支出不合理，经常出现预算超支的现象，只能拆东墙补西墙，时间长了，管理者很难看见资金预算管理效果，最终对其产生错误的认知。

四、预算绩效管理中存在的问题和风险

高校在预算绩效管理方面也存在问题，比如，绩效目标设定过于模糊化，定性指标数量远多于定量指标，致使绩效考核目标衡量难度大，同时，高校有些部门为达到管理目标经常设置较低的指标值，在绩效评价方面，未引入第三方机构，缺乏独立性，绩效考核评价结果可能存在主观性影响，无法确保考核公平性。

高校预算管理风险防控机制探索分析

一、预算编制环节的风险防控机制探索

首先，提高预算编制材料要求。比如，要设立完善的预算管理考核机制，加大对预算编制与执行的考核力度。高校管理者需明白一个道理，预算工作并不是财务部门的事情，而是属于高校各部门的共同责任，唯有各部门积极参与其中，预算管理才可取得良好的效果，真正发挥资金管理价值。其次，强化预算编制材料的审核。高校管理者可设立预算审核小组，安排相关人员负责预算编制材料的考核。最后，在必要时可选择引入第三方机构，以提升内部审核的公平性、科学性，避免主观影响到预算的编制，最大限度地提升预算管理的严谨性、权威性，让各部门不敢轻易破坏制度。

二、预算调整环节中的风险防控机制探索

首先，严格控制预算调整申请。各部门要遵照高校资金预算管理标准，设计严格的审批流程，一旦调整金额超出相应金额都要领导审批。对频繁调整金额的部门强化审核，一旦审查出问题，可罚款或降薪惩处。其次，设计预算调整考核机制，为避免各部门随意调整预算，高校管理者可设置预算调整考核机制，对持续三年频繁调整且不符合规定的部门进行通报批评，降低下年度预算额度标准。

三、预算执行过程的风险防控机制探索

首先，设立财务自查自纠机制，强化预算资金管理。比如高校可在内部设立三级自查自纠机制，经过三次审核严格管控资金支出，一旦发现问题绝不姑息，同时对相关部门进行惩戒。其次，引入大数据监管平台，增强财务信息化管理。考虑到高校报销费用多，数据量大，人力管理难以规避预算管理风险，所以高校管理者能够借助大数据搜集财务数据去全方位管理财务预算，提高高校财务管理水平。最后，增强内部审计与外部审计的管理。一个具备独立性的审计部门可提升财务数据管控的科学性、准确性。为避免内部人员互相作假，高校管理者可聘请专业的会计师事务所等机构负责预算工作的审计，找出预算执行环节存在的问题，对不遵守标准的部门通报批评、罚款，以解决预算管理的违规问题。

四、预算绩效管理的风险防控机制探索

首先，完善预算绩效考核体系，细化绩效考核目标。在完善的过程中要确保让绩效目标和预算支出内容、范围、效果等产生关联，以更好地满足高校中长期发展目标。其次，聘请第三方机构负责绩效评价工作。在校园内评的情况下，也要展开外评，以提升预算数据考核的真实性。最后，增强绩效评价结果应用。高校要强化各部门预算管理意识，当每个部门都真正意识到管理预算的价值时，高校的预算管理才会真正落实到位。考虑到各部门的配合性问题，高校管理者可选择让绩效评价结果与预算经费相挂钩，比如，对绩效考核较好的部门增加一些预算金额，对绩效考核较差的部门则减少预算金额，以奖惩手段让各部门意识到预算绩效考核的重要性，也让各部门明白领导开展预算管理的决心，当各部门都发现决定不可更改时，就不会轻易触犯高校规定去随意变更预算金额，这也在某种程度上防止影响到高校预算管控效果，减少了高校执行预算管理中容易遇到的麻烦。

五、预算管理风险信息系统的建设探索

高校可在预算管理中引入绩效管理系统和预算风险管控系统，将各部门的预算数据全部都录入系统中，强化管理，这不但可以降低人工管理成本，还可以提升数据处理效率。同时，为确保高校资金的正常流转，高校管理者还可以在各部门建立相应的指标考核，以增强财务部门对预算编制、预算调整、预算执行、预算绩效管理系统的学习积极性，及时找出预算管理系统操作中的风险问题，让预算管理在不断改进中更为完善，进而发挥系统应有的价值，提高高校的资金使用率，避免资金发生盲目乱用情况。

综上所述，为防止各部门的预算编制超出标准，领导需高度关注预算编制、预算调整、预算执行、预算绩效考核等环节问题与风险，并强化资金管理。（作者单位：扬州市职业大学）

（责任编辑：吴辉）