事业单位财务管理内控体系完善和风险防范措施探索

在当今社会，财务管理已成为事业单位运营和发展的重要支撑。随着事业单位体制改革的不断深化，财务管理内控体系的建设和完善成为事业单位改革的重要内容之一。事业单位作为国家公共机构的重要组成部分，其财务管理的规范性和有效性直接关系到国家财政的稳定和公共资源的合理分配。然而，当前事业单位财务管理面临着多种风险，如资金管理风险、预算管理风险、资产管理风险和会计管理风险等。这些风险不仅会对事业单位的运营产生负面影响，还会对国家财政的稳定和发展造成一定的影响。因此，完善事业单位财务管理内控体系和加强风险防范显得尤为重要。

事业单位财务管理内控体系的主要风险类型

一、预算管理风险

事业单位在预算管理方面可能面临以下风险：一是编制风险。事业单位在预算编制过程中，如果不能充分考虑单位的实际情况和未来发展需求，可能会导致预算编制不科学、不合理等问题，进而影响事业单位的财务状况和公共资源的分配。二是执行风险。事业单位在预算执行过程中，如果缺乏有效的监督和控制机制，可能会导致预算执行不力、超支等问题，进而影响事业单位的财务状况和公共资源的分配。三是调整风险。事业单位在预算调整过程中，如果不能及时根据实际情况进行调整，可能会导致预算与实际需求脱节、失去控制等问题，进而影响事业单位的财务状况和公共资源的分配。

二、资产管理风险

事业单位在资产管理方面可能面临以下风险：一是采购风险。事业单位在资产采购过程中，如果不能科学合理地确定采购计划和采购方式，可能会导致采购成本过高、采购质量不达标等问题，进而影响事业单位的财务状况和公共资源的分配。二是使用风险。事业单位在资产使用过程中，如果缺乏有效的管理和维护机制，可能会导致资产使用效率低下、损坏甚至流失等问题，进而影响事业单位的财务状况和公共资源的分配。三是处置风险。事业单位在资产处置过程中，如果处置方式不当或处置程序不规范，可能会导致资产流失、资产价值未充分利用等问题，进而影响事业单位的财务状况和公共资源的分配。

三、会计管理风险

事业单位在会计管理方面可能面临以下风险：一是信息失真风险。事业单位的会计凭证、账簿和报表等如果不能真实、准确、完整地反映单位的财务状况和公共资源的分配使用情况，可能会导致信息失真、误导决策等问题。二是责任不清风险。事业单位在会计管理过程中，如果职责划分不清、责任不明确，可能会导致会计责任不清、出现问题互相推诿等问题，进而影响事业单位的财务状况和公共资源的分配。三是操作失误风险。事业单位的会计人员如果缺乏必要的专业知识和操作技能，或者在操作过程中出现失误，可能会导致财务数据不准确、影响决策等问题。

当前事业单位财务管理内控体系存在的不足

一、内控意识不强

部分事业单位的领导和员工对内控体系的重要性认识不足，缺乏内控意识和风险防范意识。这可能导致事业单位在财务管理过程中缺乏有效的内部控制和监督，进而增加财务风险。内控意识的缺失往往源于对内部控制的认知不足，或者没有充分认识到内控体系对于事业单位财务管理的重要作用。

二、内控制度不健全

内控制度的不健全可能表现在以下几个方面：一是没有建立完善的内控制度，导致财务管理活动缺乏规范和指导。二是内控制度与事业单位的实际需求不符，无法满足财务管理活动的需要。三是内控制度缺乏可操作性，导致在实际执行过程中难以落实。

三、监督机制不完善

监督机制不完善可能表现在以下几个方面：一是缺乏有效的内部监督机制，导致财务管理活动的风险难以得到有效控制；二是缺乏有效的外部监督机制，导致财务管理活动的规范性和透明度不足；三是监督机制缺乏独立性和权威性，导致监督效果不佳。

四、人员专业素质不高

人员专业素质不高可能表现在以下几个方面：一是缺乏必要的专业知识和技能，导致无法胜任财务管理工作；二是缺乏实践经验，导致在实际工作中难以应对复杂的问题；三是缺乏责任心和职业道德，导致出现失误或错误的可能性增加。

完善事业单位财务管理内控体系的有效措施

一、加强内控意识培训

事业单位应定期组织内控意识培训，提高全体员工的内控意识和风险防范意识。在培训内容上，应该包括以下几个方面：

一是内部控制的基本概念。培训应该解释内部控制的含义、目的、原则和方法，让全体员工对内部控制有一个清晰的认识。二是内部控制的重要性。培训应该强调内部控制对于事业单位财务管理的重要性，明确内部控制对于防范财务风险、保障资金安全、提高财务管理水平的作用。三是内部控制的原则和方法。培训应该介绍内部控制的基本原则和方法，包括不相容职务分离、授权审批、会计控制、预算管理等方面的原则和方法，让全体员工了解如何在实际工作中贯彻和执行内部控制。四是实际工作中可能遇到的风险和应对措施。培训应该结合实际情况，分析财务管理活动中可能遇到的风险和问题，并介绍相应的应对措施和解决方法，让全体员工了解如何在实际工作中发现和解决问题。

二、完善内控制度

事业单位应结合实际情况，制定科学、系统、可操作的内控制度，具体包括以下几方面：一是岗位责任制度。明确财务部门各岗位的职责和权限，确保不同岗位之间的相互监督和制约，防止权力滥用和失误。二是财务管理制度。规范财务管理流程，包括预算编制、执行、调整、决算等环节，确保财务活动的合法性和规范性。三是资产管理制度。建立资产管理制度，明确资产采购、使用、处置等环节的流程和标准，防止资产流失和浪费。四是会计管理制度。规范会计凭证、账簿、报表等环节的操作流程，确保会计信息的质量和真实性。五是监督检查制度。建立监督检查制度，对财务管理活动进行全面、客观、及时的监督和评价，发现问题及时整改。

三、加强监督机制建设

具体来说，监督机制应包括以下几个方面：一是内部审计机构。事业单位内部审计人员应具备专业的审计知识和实践经验，能够独立、客观地进行审计工作。二是外部审计机构。选择具有良好信誉和专业水平的外部审计机构，对财务管理活动进行审计和评估，能够客观地评价事业单位的财务管理活动。三是监督检查结果公示。将内部审计和外部审计的结果公示，增强财务管理活动的透明度和公信力。

四、提高人员素质

具体来说，应采取以下措施：一是招聘高素质人才。事业单位可以通过招聘具有财务、会计、审计等相关专业的背景，以及具有丰富实践经验的人才，来提高财务团队的整体素质。二是加强专业培训。事业单位可以与高校、科研机构等合作，邀请专业的财务、会计、审计等领域的专家学者，对财务人员进行专业培训和指导。三是鼓励参加学术研究。事业单位可以组织财务人员参加相关的学术研讨会、研究课题等，鼓励他们积极参与研究和讨论，了解最新的财务管理理论和实践成果。

事业单位财务管理内控体系运行实施的保障建议

一、建立风险评估机制

一是设立风险评估小组。成立由财务部门牵头、相关部门参与的风险评估小组，负责制定风险评估方案和实施细则，定期进行风险评估和监督检查。二是明确风险评估范围。确定风险评估的范围和重点领域，包括资金管理、预算管理、资产管理、会计管理等方面，确保风险评估的全面性和针对性。三是制定风险评估标准。根据事业单位的实际情况和行业特点，制定风险评估的标准和指标体系，明确风险等级和应对措施。四是定期进行风险评估。按照制定的风险评估方案和标准，定期对财务管理活动进行风险评估，及时发现和解决潜在的风险，确保财务管理活动的安全性和稳定性。

二、强化信息披露机制

一是建立信息披露制度。制定信息披露的相关制度和规定，明确信息披露的内容、方式和时间等，保证信息披露的规范性和透明度。二是加强内部信息沟通。建立健全内部信息沟通机制，确保财务管理信息在事业单位内部得到及时传递和共享，提高信息披露的准确性和及时性。三是建立社会监督机制。建立社会监督机制，主动接受社会监督，及时回应公众关切，增加财务管理活动的透明度和公信力。四是加强信息披露技术保障。加强信息披露的技术保障，包括信息系统建设、网络安全保障等，确保信息披露的安全性和可靠性。

三、加大违规惩处力度

第一，建立健全违规惩处制度。制定违规惩处的相关制度和规定，明确违规行为的认定、处理方式和惩罚措施等。一是违规行为的分类和界定，如违反财务管理规定、挪用公款、贪污腐败等。二是违规行为的处理方式，根据违规行为的性质和程度，制定相应的处理方式，如警告、罚款、解除合同等。第二，加强违规行为监督。建立健全监督机制，加强对财务管理活动的监督检查，形成有效的威慑力。一是建立内部审计机构或指定专职内部审计人员，对财务管理活动进行全面、客观、及时的监督和检查。二是建立举报机制，建立健全举报渠道和保护机制，对于积极举报违规行为的员工给予适当的奖励和保护。

综上所述，事业单位财务管理内控体系的完善和风险防范措施的探索是当前事业单位财务管理工作的重要课题。为了有效防范财务风险，事业单位需要加强内控意识培训、完善内控制度、加强监督机制建设、提高人员素质等多方面的工作。此外，事业单位还应该不断探索和创新财务管理内控体系，以适应不断变化的经济环境和社会需求，提高财务管理的质量和效率。［作者单位：中国地质调查局沈阳地质调查中心（东北地质科技创新中心）］

（责任编辑：赵新江）