浅析电影院线企业全面预算管理工作的问题与对策

【摘要】在电影产业快速发展的背景下，市场竞争也日趋激烈，面对不断调整的市场格局，电影院线企业的发展也面临着不同层面的新挑战。电影院线企业想要保持良性运转，就需要不断完善企业自身的全面预算管理制度，以此来增强企业核心竞争力。全面预算管理对电影院线企业的可持续发展极其重要，它是实现企业短期目标和长期目标的重要方法和手段。

【关键词】电影院线 全面预算管理 预算计划 编制方法

引言

电影院线（以下简称“院线”）是以若干家影院为依托，以资本和供片为纽带，由一个电影发行主体和若干电影院相组合形成，实行统一品牌、统一排片、统一经营、统一管理的发行放映机制。[1]电影院线企业根据自身战略目标和年度经营目标，全面考虑预算期内国内外相关市场政策，影视行业自身特点等因素，按照上下级相互结合、分级编制、下级汇总上级的程序编制各企业年度全面预算。全面预算管理可以整合院线企业内部资金、业务信息、人力资源等各种资源，通过全面考核、控制、评价企业预算年度的经营情况，最终实现企业战略目标和达到企业价值最大化。[2]

本文从如何提升院线企业全面预算管理相关理论知识和意识，完善建设全面预算管理组织架构体系，预算考核与绩效管理相结合，全面预算管理与战略目标有机结合等几个方面提出一点儿建议，以期为我国电影院线企业的全面预算管理落实和贯彻执行提供借鉴。

一、电影院线企业全面预算管理应用中存在的问题

（一）电影院线企业缺乏对全面预算管理的认识

有些电影院线企业的领导认为企业全面预算就是在财务部门的报表上反映出近期一系列的财务数据以及对数据的分析，错误地把全面预算管理工作单纯地归结为财务部门的工作范畴，企业其他部门及其他的工作人员都认为全面预算管理与自己的工作没有关系。这就直接导致在电影院线企业经营过程中许多员工都没有参与到全面预算管理中来，没有在电影院线企业中形成预算编制全员化的工作意识。在电影院线企业员工的思想观念中并没有认识到，每个人的工作都背负着一定的指标，都跟企业全面预算息息相关。因此，一旦在电影院线企业内部的工作流程中，出现了超出全面预算指标的现象，普遍做法都把问题归结在财务部门的身上，认为是财务部门的各项预算指标制定的不合理，并没有意识到自己所在的工作部门也是整个电影院线企业预算管理机制的组成单位。所以，电影院线企业应该提高企业全员对全面预算管理的认识意识。

（二）电影院线企业实施全面预算管理的目标不明确

电影院线企业实施全面预算管理的目的是提高电影院线企业的内部管理水平，提升电影院线企业的管理效率和经济效益，最终为实现院线企业的长短期战略目标夯实基础。但在实际工作中，有些电影院线企业在制定预算工作计划，尤其是编制企业年度预算计划时，往往只考虑计划期内的财务收支状况，而不去考虑计划背后的实际意义和长远目标，从而使预算计划的编制失去原有价值，使院线企业的年度经营目标无法反映出企业战略管理的意图，也不利于院线企业发展目标的实现。

（三）电影院线企业在编制全面预算时缺乏完整的预算内容

有些电影院线企业负责预算编制的工作人员并不是专职的预算管理人员，对电影院线的整体业务工作了解有限，并没有对电影院线企业内外部环境影响因素进行收集以及有效地分析，在对全面预算进行编制时往往只是依靠上年的财务收支状况和公司当前的发展计划作为参考，难以取得切实可靠的数据，也缺乏结合当下票房放映的现实论证。这样不结合电影院线企业特点而进行的预算预测，将导致电影院线企业的资源无法得到合理配置，从而在一定程度上制约电影院线企业内部各部门降本增效的积极性，也不利于电影院线企业的发展。

（四）电影院线企业在预算编制时欠缺科学性

有些电影院线企业全面预算编制效率不高，编制方法不科学。有些电影院线企业在预算编制之前并未对以前年度预算与预算年度实际收支之间的差异事项进行具体分析和评价，也没有充分考虑预算外的其他收支，因此全面预算的编制往往会与实际情况有较大差异，且全面预算执行过程中经常进行预算反复调整。有些电影院线企业预算的编制方法采用“基数+预计增长”的增量编制方法，即以上年度的实际财务收支基数为准，再加上一定的增长比例作为下一年度的全面预算指标。这种预算编制方法的优点是编制简单，省时省力。但在实际工作中却存在较大弊端。第一，采用这种方法编制的全面预算内容较为粗放，缺乏与预算相配套的管理细则和企业各部门预算编制定额标准等内容，使全面预算管理缺乏科学合理的量化依据。第二，适应性不强。电影院线企业在预算编制过程中重点关注企业财务报表中反映的成果，而对非财务指标基本不涉及。因此导致整个预算编制体系只能反映结果，无法找出导致结果的原因，从而不能及时反映价值增减变化，不利于电影院线企业领导层及时把控及调整以增强其适应性。第三，这种编制方法也容易出现预算规模逐步增大，造成全面预算松弛及资源极度浪费。[3]

二、加强电影院线全面预算管理体制的建议

（一）提高全员素质，增强电影院线企业员工对全面预算管理的认识

全面预算管理体制能否在电影院线企业得到有效地实行，最关键因素在于电影院线企业的管理者是否重视。电影院线企业的管理者如果认识到全面预算管理的重要性，会直接参与到预算编制管理的工作中来，并且在每个环节上都会加强预算管理机制的有效权力。[4]这样才能够将预算管理机制全面应用到电影院线企业的管理中。电影院线企业的全面预算管理工作应该从每位员工的思想观念入手，做到“全民参与”，让每位员工都能够认识到全面预算管理的重要性，树立一个成本与收益的基本意识。全面预算管理工作不仅仅是企业财务部门的工作，也应该涵盖到企业的每一项工作中，只有电影院线企业的每位员工都参与到全面预算管理工作中，才能在电影院线企业中营造一个良好的全面预算环境，通过员工与领导间的相互沟通，达到不断提高全面预算管理在企业中的有效运用。

（二）电影院线企业应结合整体战略目标加强全面预算管理工作

电影院线企业全面预算管理工作的开展，尤其是预算计划的编制，基础性的票房市场调研是必不可缺的，因为全面预算计划的编制起点就是加强企业下一预算周期的票房收入情况，对整个大盘市场数据的收集和分析是首要基础工作。因此电影院线企业预算管理部门应当科学管理，与企业其他各部门建立密切联系，随时关注大盘票房变化情况，时刻关注不同档期、不同人群对影片的需求，既保证当期预算的良好执行，又可以为下一期的票房数据收集打下良好的基础。全面预算管理系统可以有效地将电影院线企业的战略目标、长期发展计划与企业的日常经营工作相结合，真正做到“战略决定预算，预算支持战略”。只有电影院线企业将全面预算管理体系建立在企业长期发展战略的基础上，才能使电影院线企业的日常经营工作有长远目标。当然在全面预算编制过程中，尤其是预算计划编制中也不能忽视短期目标的作用，长远战略与短期目标相结合，才能保证电影院线企业全面预算管理的实施过程能得到有效的监督和控制，市场信息得到及时的反馈，电影院线企业的各项资源得到合理的配置，最终实现企业的整体战略目标。

（三）电影院线企业应加强责任预算的执行力度和管理力度

为了调动电影院线企业内各部门参与预算管理的主动性，财务部门可以将预算编制按照责任单位分解为责任预算，将前一年度确定的财务数据汇总后的责任预算金额向企业其他各部门进行传达。电影院线企业管理层必须积极落实强化管理，加大各部门预算执行力度。可以将企业的内部奖惩制度和内部考核相互联系起来，激发各部门和全体员工的参与积极性，确保全面预算收入的稳定性。电影院线企业内部的财务管理机制和企业内部预算管理制度是相辅相成的，已经审定的财务预算执行情况的好坏关系到企业年度工作目标是否能够实现，甚至还会影响到企业的长期规划。所以，在电影院线企业的支出预算上必须严格执行各级审批制度，不能随意变更每笔支出的用途。对于支出金额比较大的项目，必须经有关领导审批，并提供相关制度文件，否则严格按照预算项目内容执行。当然，在企业的预算管理中，也可能会出现一些不可控的例外事件，则需根据实际情况进行判断、处理。

（四）采用多元化的预算编制方法，提高增值效率

电影院线企业开展预算编制的过程实际上就是优化资源配置的过程，也是落实企业战略发展规划的步骤。随着院线企业规模的扩大，单一的预算方法已经不能满足预算编制科学的需求，企业应该在原有的基础上引进更多的预算方法，如绩效预算、弹性预算等等，将预算方法、预算主体、预算目标和公司发展趋势结合起来，使得编制的预算更加具有可行性。另外，随着互联网时代的进步和预算编制工作量的增加，为提高编制预算的准确性和有效性，可以采用会计电算化的形式，将各部门的经费设置项目账，充分利用网络，使企业预算管理部门与其他各部门之间的信息传递流畅，增加各部门之间的沟通，有利于提高预算管理的高效性。[5]

（五）完善全面预算管理体系

为了能够进一步推动实现全面预算管理体制，企业应该在管理部门中单独成立预算管理工作体制，主要工作就是负责监督与完善全面预算管理体制的实施，为企业制定相对合理的预算目标，建立预算管理制度。能够在企业运营的各个环节对企业的全面预算管理加以控制，提高企业的效益，降低企业的成本费用。

（六）发挥审计监察职能，保障预算

电影院线企业的监督部门、执行部门和财务部门都是保障企业预算管理的重要机构。既要促进这三个部门的合作和沟通，又要使他们各司其职，完成各自本职工作，这是实现企业预算良好管理的有效途径。监督、执行和财务三个部门作用不同，功能各异，他们可以互相监督，互相制约，形成一股强大的力量保障公司预算管理工作。

结语

综上所述，电影院线企业财务预算管理工作，需要构建全面的财务预算管理机制，确保财务预算中使用各项数据的准确性，制定财务预算信息管理系统，利用预算管理系统将电影院线企业的收入情况、成本数据、费用支出管理情况集中录入，以现代化的科技手段提高财务预算管理水平。

注释

[1]《从电影产业的发行环节看院线制四年》，沈芸，《当代电影》， 2006， （6）： 19

[2]《全面预算管理》，潘爱香，《现代管理理论与实践》， 2001， （10）： 31

[3]《浅谈企业财务预算的分析现状与控制研究》，张成荫，《中国商贸》， 2014， （6）： 57， 58

[4]《实行财务预算管理中企业管理中的意义与探究》，栗树才，《财经界》， 2021， （12）： 165， 167

[5]《大数据时代下企业财务管理变革探析》，崔颖，《福建质量管理》， 2022， （06）： 42， 43