基于大数据技术的企业财务报表审计风险及防范措施

摘要：文章为了提高企业财务报表审计水平，针对大数据技术基础上的财务报表审计风险展开分析。首先，阐述大数据技术基础上的企业财务审计价值，明确认识到大数据审计在防范财务风险、提高财务效率等方面的作用。其次，介绍财务报表审计的方法与原则，并总结当前在审计工作中常见的风险。针对现存风险，提出更新大数据审计认识、财务报表信息的大数据分析、组织财务报表审计人员的信息化培训、优化审计流程与方法、夯实大数据审计法律法规基础、大力开展财务报表审计的信息化建设、借助内部控制建设优化财务报表审计七点防范对策。在大数据技术的帮助下提高企业财务风险防范水平，旨在实现企业财务管理水平的提升。

关键词：大数据技术；企业；财务报表审计；风险防范

企业管理中包括财务报表审计这一项工作，而且此项工作中隐藏着诸多风险，关于审计风险防范的重要性不言而喻。审计人员透过财务报表掌握企业的经营状态，企业方面在编制财务报表时也可以掌握经营工作效率、投融资、利润等重要数据。不管是任何一种审计，在企业经营中均非常关键。例如财务报表审计采用内部审计，可以及时发现企业内部的一些违规财务行为，如违规报销，对企业高管进行监督、管理。除此之外，企业在市场经济环境下为了应对激烈竞争形势，审计也成为实现稳步发展的重要前提。进入信息化时代后财务报表审计也开始应用一些现代化技术，如大数据。虽然大数据技术为财务报表审计创造了便利条件，但也随之带来一些风险，需要审计人员做好风险防范工作。为此，本文针对大数据技术基础上的企业财务报表审计工作展开分析，探讨大数据下的财务审计意义，并介绍常见的审计风险，提出风险防范对策。

一、基于大数据技术的企业财务审计价值

（一）帮助企业防范财务风险

企业所采取的传统审计模式，主要应用到抽样技术，明确样本实际分布状况，得出抽样结果后分析。在财务报表审计中应用大数据技术，企业有效减少了此项工作中的费用，而且审计效率也得到显著提升，发挥大数据技术在采集信息方面的优势，可以做出更适合企业当下发展、运营状况的决策。作为企业管理者，根据财务数据报表，便可发现企业内部控制方面存在的不足，及时采取行之有效的举措将其解决，避免风险造成损失，并有利于提高企业管理能力。

基于大数据技术的财务报表审计，企业为了实现经济效益和利益的最大化，多元化的审计技术与方法十分必要，比如在审计中可以应用云计算技术，通过该技术和大数据技术的组合，实现财务报表审计风险的有效评估，得到评估结果后提出风险防范与治理建议。审计质量对于企业财务报表审计工作而言，是不可忽略的指标之一。一方面，可以直观体现出企业审计获得的成绩；另一方面，也可以推动企业的发展与进步。

（二）帮助企业提高财务效率

企业管理应用大数据分析技术，审计人员借此能够掌握实际经营情况，获取全面、真实的财务信息，为企业制定决策提供参考，这是提高审计效率的重要前提。与此同时，大数据技术在财务报表审计中，还可以加强审计工作规范性，减少纸质文件的使用，并以此提高审计质量，电子审计资料也能够有效储存，为之后的审查工作做好准备。

企业在大数据时代下，最大程度体现出大数据技术的优势，创新财务审计模式与方法，对于财务工作而言，可以真正实现“降本增效”，并且在企业内部实现资源共享。这就需要企业构建计算机网络平台，将内外部数据加以整合，构建数据库系统。数据库内部储存的信息，有利于提升企业经营管理实力，增加经济效益，面向客户提供个性化的服务。如此一来，不仅可以满足客户提出的多元化需求，又能够加强企业在市场中的竞争力。

（三）帮助企业获取准确性高的成本数据

对比传统形式的审计模式，企业成本核算阶段一般是按照会计凭证、账簿完成成本计算。然而当企业信息化建设不断深入，便开始借助网络获取关于产品的一些基础信息，例如销售价格，导入企业数据库，由平台自动分析数据，了解成本变化，制定财务决策。由此可知，大数据技术提高了计算效率。工作人员采用代数分配法和移动加权平均法，更是能够提高生产力、减少财务报表审计环节的工作量，而且会计准确性也得到显著提升，为之后的财务报表审计相关工作的开展奠定基础。

除此之外，企业处于大数据时代，也开始大力应用云存储具备的存储功能，从中获取财务报表审计需要的资源，安排专业人员实施管理。如此一来，企业在成本核算中便可获得有精准性保证的资料信息，这对于加强企业自身核心竞争力而言非常重要。

二、企业财务报表审计原则与方法

（一）审计原则

财务报表审计的侧重点之一是工作人员的职业道德规范，这是保证审计质量的关键。在此方面提出基本原则如下：

第一，公正性。财务报表审计阶段，审计人员必须始终遵守职业道德规范，以免审计工作受到外界环境因素影响，保证审计的独立性。在审计过程中，保证审计公正性，还可以规避为了应付差事做出未按规定修改审计报告现象，消除主观因素在审计过程中产生影响，针对实际发现的问题做到秉公处理。正是因为公正性对于审计职业道德规范而言非常关键，所以企业开展审计期间遵循此原则是财务报表检查的关键，结合审计结果也能够总结可行性高的解决对策。

第二，全面性。审计人员遵循全面性原则，从事前、事中、事后三个阶段，对财务报表审计质量进行控制。事前控制阶段，审计人员需要拟定审计计划、待完成任务、审计步骤以及方法等；事中控制阶段，审计人员需要对审计报告实施复核；事后控制阶段，审计人员需要高效处理复议案件，对案件的质量进行检查，达到控制审计质量的目的。

第三，谨慎性。审计人员遵循谨慎性原则，对企业财务报表所有内容保持怀疑态度。这主要是因为财务报表的信息量大，形式具有复杂性，所以必然会在审计中遇到不同的问题。审计人员对财务报表须始终秉持怀疑的态度，针对财务报表实际存在的问题也能够有更加深刻的理解，通过发现问题的求证，使财务报表审计始终保持有效性与权威性。

（二）审计方法

第一，财务报表审计过程中，审计人员在核实账目以及有关项目时，需要重点关注是否存在漏报错报的情况，使每笔款项均有对应的依据。当前企业财务审计中，账目数量非常复杂，并且频繁地开展基础审计。这便需要用到大量人力资源，而且还会降低审计账目速度。针对此情况在财务报表审计中应用大数据技术，是满足审计要求的新手段。

第二，在企业现行制度基础上开展财务报表审计。审计人员系统性地审查、抽查账务数据，可以提高此项工作的效率。实际上在应用这一审计方法的过程中，很难完全保证内容准确，而且还会面临财务方面的安全隐患。

第三，企业审计期间，在风险导向下预估，综合分析企业内外环境的各项因素，分析后将企业内部实际状况与财务报表审计工作结合。通过此方法，可以更加全面地掌握当前审计情况，风险导向下深入挖掘财务报表审计影响因素，使审计工作更加有的放矢，并且有效规避风险。

三、基于大数据技术的企业财务报表审计风险与成因

（一）风险

1. 滞后的审计观念

很多企业实际上在信息化建设中，对大数据的认识并不能完全保证全面性。第一，企业管理者对大数据实际应用价值不够了解。第二，企业财务管理工作的理念依然以传统模式为主，“效益”的核心作用并未得到体现，而且也只是将其作为成本的组成部分。第三，财务报表审计过程中，过于关注会计信息核算，却忽略了其他资料，致使企业内控基础薄弱，也不利于提高审计工作效率。

2. 传统的审计技术

大数据技术的应用还有很大的进步空间，尤其是大数据处理以及应用中，仍然面临一些问题，主要表现为对大数据理解表面，很难利用大数据库中储存信息有效分析，深挖数据以及数据分类方面，也不符合预期。与此同时，因为财务报表审计的专业技术与管理人才缺失，所以在审计中面临的一些问题不能从根本上解决，长此以往必然会降低审计效率以及质量。另外，企业为财务报表审计工作提供的资金不足，导致审计技术、手段滞后，这也会引发审计低效问题，不利于企业效益与竞争力的提升。

3. 有限的审计人才

企业培养高素质的财务报表审计人才，是大数据时代下企业得以长期发展的必要前提，也是实现大数据分析与大数据审计的基础条件。实际上很多企业并未构建成熟的人才培养体系，所以针对财务会计人员的培训、指导仍然存在一些不足，降低了财务报表审计效率。譬如企业内部设立的财务审计部门，工作人员并未掌握丰富的专业技能与审计知识，所以实际存在的风险没有第一时间发现、处理；大数据管理已经在企业审计中投入使用，但是因为审计人才数量较少，所以并不能满足财务报表审计的基本需求。

4. 单一的审计流程与方法

企业财务报表审计质量存在诸多影响因素，例如审计流程、审计方法。如果审计流程欠缺合理性，审计方法欠缺合理性也会诱发一系列风险，最终得到的审计结果不够精准。如企业内部审计中的财务报表审计并未受到关注，导致审计工作程序比较繁琐，执行过程的效率低。很多企业内部审计人员应用审计方法不符合规范，导致财务报表审计环节隐藏大量风险。此外，审计人员、审计方法没有定期安排考核，这也会诱发风险。

5. 基础薄弱的大数据审计

尽管近年来大数据审计有关法律法规已经陆续出台，为审计人员参与财务报表审计工作提供了政策方面的指导。审计信息化建设期间，与之相关的法律法规比较笼统，现行审计准则规范性有待提升，信息化建设参考标准模糊。总而言之，财务报表大数据审计有关法律法规仍然面临时效性方面的问题，而且企业在大数据审计中，更多是在发现问题后才提出对策，无法彰显政策、制度在财务报表审计工作中应用的预见性，导致企业中的大数据审计基础薄弱，无法真正体现出审计信息化建设的优势。

（二）风险成因

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企业内部开展财务报表审计总结酿成财务报表审计风险的原因，大致总结为两种类型，一是主观原因，二是客观原因。联系财务报表审计工作的经验，发现对专业审计工作人员的依赖性较高，而且审计人员本身参与财务报表审计工作也面临比较高的要求，不仅需要熟悉企业内部审计工作流程，掌握多种审计方法的应用要领，还需要在审计之后出具符合现行条例要求的审计报告。但实际上一些会计师事务所本身欠缺独立性，在结束了财务报表的审计之后，最终得到审计结论公正性不足，也有一些审计人员过度关注经济效益，所以开展财务报表审计的过程中滋生大量风险；一些审计人员实战经验不够丰富，加上对大数据审计的认识不够，在财务报表审计中也会诱发一些风险。

除了上述原因外，企业内部构建的财务管理体系内容相对笼统，也会在财务报表审计中引发一系列风险。分析造成以上问题的原因，很大程度上是因企业内部开展的财务管理工作引起，例如财务信息失真，导致审计人员在财务报表审计中缺少可参考的依据，严重影响到财务报表审计工作的深入开展。除此之外，一些企业内部虽然已经建立了内部控制体系，但内控体系的实施比较浅显，这也会诱发审计风险。

四、基于大数据技术的企业财务报表审计风险防范对策

（一）更新大数据审计认识

企业在大数据时代下参与市场竞争，为了达到财务审计设定的目标，务必要形成正确的认知。基于传统审计模式，企业处理会计信息的方法效率不高，还容易在处理过程中出现错误。当企业进入大数据时代下，为了进一步提高财务审计质量，必须加大力度学习大数据审计的相关知识，并且能够对大数据技术和财务报表审计的融合加以重视。

第一，审计人员可以在互联网中采集数据资料，将数据上传到计算机软件中分析，最终获得审计结果可以保证准确性。第二，审计人员定期学习新的大数据知识，并且需要在财务报表审计中加以应用，高质量地完成审计任务。例如企业经营过程中存在不规范行为，这会使账目出现错误，审计人员通过大数据审计可及时发现错误并予以修正，以免因账目出错造成损失。

（二）财务报表信息的大数据分析

以往开展财务审计工作，审计对象包括企业内部的资产和负债，经过核实之后全程跟踪企业资金流动情况，并以此为依据了解当下经营情况，按照实际采集到的数据，预估企业今后发展趋势，灵活动态地调整财务决策，特别是大数据时代，要求企业财务报表审计工作也应与时俱进，审计人员灵活应用大数据技术，并且通过财务数据的对比，提炼出有利于财务管理决策的信息，使财务报表审计更加有效。

企业在财务报表审计中应用大数据技术，还可以利用互联网平台，发布企业生产产品信息，为消费者了解产品并购买提供帮助。通过互联网平台，还可以直观地发现市场环境的变化趋势以及客户在审计方面提出的要求，对企业制定的营销战略做出动态调整，使其能够更加适应当前市场环境，进一步实现企业的持续性发展。

（三）组织财务报表审计人员的信息化培训

企业内部财务报表审计人员，在审计工作中占据主体地位，很大程度上决定了企业能够获得的经济效益。所以，为了提升企业财务报表审计工作的质量，在大数据技术的支持下，需要定期组织以审计人员为对象的培训工作。

第一，审计人员的思想观念。大数据时代下很多企业非常关注人才培养，然而在实际上一些会计从业者对大数据技术的实际价值不够了解，致使财务报表审计中出现一些问题。这就需要在培训中转变审计人员的思想观念，积极参与到财务报表的审计工作中，发挥出大数据技术在审计中的优势。

第二，因为大数据时代下企业的审计方法也随之更新，这就需要将财务报表审计方法的更新工作提上日程，以加强企业在新环境与新形势下的适应性。

第三，基于大数据技术的财务报表审计，对审计人员要求非常高。除了要掌握专业审计知识、技能外，还必须熟练操作计算机，如此才能够胜任财务报表审计岗位。建议企业组织培训期间，增加审计软件、系统等的指导，帮助审计人员积极掌握先进的审计技术与手段，从而提高财务报表审计能力。

（四）优化审计流程与方法

财务报表审计一般会按照企业拟定的经营战略计划展开，由此可知财务报表审计工作在企业中的重要程度，特别需要有系统性的审计体系作为支持。而且构建财务报表审计体系期间，工作人员应对现有审计流程和审计方法进行细化。企业内部在大数据时代下，要实现大数据技术和财务报表审计的有效融合，应在审计流程、审计方法的更新中，结合企业实际做出调整。一方面，需要优化审计流程，去除一些繁琐的程序，提高财务报表审计效率。另一方面，所选择的审计方法，必须适应大数据时代的要求，从企业内部职工群体切入，真正了解到财务报表审计工作的必要性，分析该项审计工作实施的侧重点与基本方向，动态调整经营战略。除此之外，企业细化财务报表审计流程的过程中，还需确定审计基本原则，保证审计人员能够获得专业指导。

（五）夯实大数据审计法律法规基础

大数据审计的应用，必须有明确的法律法规作为基础，现有的审计相关法律法规中，大数据技术与云计算技术等，在财务报表审计中的应用，存在指向模糊及不够具体的问题，所以很难在制度层面实现大数据审计的大范围推广。对此，企业需要面向审计人员，一方面，纠正其在财务报表审计中形成的惯性思维，根据现行法律法规，细化企业财务报表审计要求，加强大数据审计的规范性。另一方面，企业需要推出大数据审计的强制性规定，改变财务报表审计方法，搭建与大数据审计相关的法律法规制度，促使审计人员树立法治化意识，约束审计行为。

（六）大力开展财务报表审计的信息化建设

大数据技术基础上的财务报表审计，企业方面可通过互联网，实现审计过程的全程监测，掌握企业经营与财务的基本情况，利用大数据技术展开审计评价以及反馈，提升审计效率，节约成本，规避财务报表审计风险。企业采用的传统审计模式，在大数据技术的作用下无法满足新要求，企业务必借助互联网，实现会计信息共享。其间审计人员利用云计算技术，整合企业内部的信息资源，发挥出大数据技术的优势，创新财务报表审计模式，为企业今后发展夯实基础。另外，企业在信息化建设中还可以应用云服务，实现财务报表审计各项业务流程的整合，有利于提高审计处理过程的快捷性。企业管理层制定决策也更具客观性和精准性。此外，财务报表审计的信息化建设中，企业还需要发挥内部控制制度作用，保证资金使用有可参考与查询的依据，以免出现资金浪费的现象。

（七）借助内部控制建设优化财务报表审计

第一，审计人员确定内控目标，完善内控制度约束财务报表审计行为。企业在构建内控制度过程中，务必要有清晰的目标，根据企业内部实际，分析内控制度是否与内控原则相符，关键控制点的控制效果，以及是否实现了前期设置的控制目标，以此来发挥内控制度的监督、约束作用，对财务报表的大数据审计进行约束。另外，企业中职能部门工作人员的职责、权限也需要在内控制度中得到体现，要求不相容工作岗位必须职责分离，保证内控制度能够实现全员参与、全面管理，规避财务报表审计中的风险。

第二，构建并实施内部监督机制，确保内控工作在财务报表审计中的有效运行。为了有效财务报表审计风险，企业方面需要构建并落实内部监督机制，并且在企业中设置独立内审部门，安排能力强的内部审计人员，负责内部控制实施过程的检查，并且监督内控制度实施成果，帮助管理层及时财务报表审计风险，以及内部控制的薄弱之处。

五、结语

综上所述，大数据技术在企业财务报表审计中具有积极的推动作用，一方面，可以规避财务风险，提升财务效率；另一方面，则能够获取更加精准的成本数据。现阶段大数据技术在国内的应用仍然处于发展阶段，尤其是在实践应用中还存在一些限制，必须借助外力，加强大数据精准性，从而为财务报表审计提供有实际价值的参考信息。财务报表审计与大数据技术的结合，切实提高了审计工作效率，而且通过信息化手段能够第一时间发现风险，这对于企业今后财务报表审计工作的开展，是非常重要的创新手段，也可以利用大数据技术实现企业财务管理的升级。

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（作者单位：西南财经大学天府学院）