预算一体化推动村级资金信息化管理

田水 陈吉

为全面推进乡村振兴，加强农村集体“三资”管理，各地普遍实行了财务和资金“委托代管制”模式。村级代管资金，是“双代管”工作核心中的核心，管理手段仍以传统模式为主，管理理念、管理效率、安全性等方面仍存在不足，与全面推进乡村振兴的时代要求不匹配、不适应。信息化是“三资”监管的有益探索和改革方向，预算管理一体化的管理思路和系统部署，为村级代管资金的全面信息化管理奠定了基础，同时也能促进乡村振兴战略总体部署下的“双代管”和乡村信息化治理的有机融合，全面提升“双代管”管理科学化、精细化水平。

民族要复兴，乡村必振兴。农业农村农民问题是关系民族复兴和国计民生的根本性问题，实施乡村振兴战略，全面迈入第二个百年奋斗目标新征程，必须抓住农民富裕和村级集体经济壮大这个牛鼻子，而壮大村级集体经济，必须夯实村级集体“三资”管理，而“三资”管理的重中之重，则是村级资金管理，全面提高农村“三资”管理安全性、规范性和透明度具有重要意义。村级资金缴拨的高效管理是“双代管”工作的核心部分，全面信息化管理是“三资”监管的有益探索和先进方向，是保障乡村全面振兴的夯基之举。

“双代管”传统资金管理模式与乡村振兴战略                   不匹配相关痛点梳理

当前乡村振兴号角全面吹响，各项举措全面深入推进，“双代管”作为乡村振兴的有效抓手，可以带动农民增收、企业增效、集体增富，但是代管资金管理，仍然实行传统的银行账户+支票的管理模式，资金入账和资金拨付沿用传统的人工核算、人工处理方式，在出纳会计岗位需要根据不同的村和收入项目建立收入明细辅助账，同时在主管会计在进行会计核算过程中，也要进行总分类重复核算，客观上存在一系列弊端，与乡村振兴战略下的村级资金管理需求不适应、不匹配。

效率低、易出错

在代管资金入账时，需要代管中心出纳会计人工完成收入项目额度记账。在拨款时，需要人工完成银行存款日记账登记，同时需要核销拨款额度，存在工作量大、效率低，极易出错的问题。

重复核算，对账慢、对账难

出纳会计和主管会计根据工作分工，都分别需要设置收支总分类核算账簿，重复记账，多头对账，对账工作量大，对账慢，严重影响代管服务质量的提升。

信息存在延时，无法及时提供动态收支财务信息

无法动态提供收入额度、资金结存的实时信息，即使引入银行电子对账和EXCEL电子表格等辅助核算手段，也存在相互脱节和有效衔接的问题。

会计档案碎片化，一致性和可利用率偏低

传统管理模式会计信息零散、记录的财务信息完整度不高，前后关联性不强，不利于形成记录完整、可靠性高、利用效率高的收支财务信息。

存在潜在的资金管控风险

因内控制度建设或执行机制缺陷，选人用人不当，特别是存在对账周期较长等客观情况的存在，极易导致在代管资金管理机构内部出现严重安全事故，资金安全风险程度较高，与乡村振兴战略对资金要素的高效运用需求不适应。

随着乡村振兴战略的全面推进，国家对农村建设投入力度不断加大，惠农政策频繁出台，农村集体经济组织的自有财力也不断增强，传统管理模式与日益增长的资金规模、业务量之间的矛盾日益突出，更新村级代管资金管理模式具有必要性和紧迫性。

YS县村级代管资金信息化管理助力乡村全面振兴战略的成功经验

YS县是传统的农业山区县，乡村振兴战略的全面实施，对于全县农村经济发展有着决定性的作用。随着以国库集中收付改革为代表的信息化管理改革全面深化，为实施“双代管”村级资金实行信息化管理奠定了坚实的理论和实践基础，YS县在积极探索村级代管资金纳入财政综合业务信息系统运行管理，在原有财政综合业务信息系统上进行村级资金业务流程定制，成功实行代管资金网络化运行、信息化管理、透明化运作、高效化操作，从而实现村级资金信息化管理，全面提升乡村振兴战略下资金乘数效应。

村级代理资金信息化管理助力乡村振兴战略实施前期规划

村级资金信息化系统的部署和实施，以乡村振兴总体战略需求为导向，要全面考虑安全、功能、效率、成本、协调、培训等核心要素和关键节点。一是安全建设。以资金信息安全为核心，形成用制度管系统、管钱、管人机制，要进行体现内部控制可靠性的流程和岗位设置，要选择成熟、安全、可靠的信息系统进行功能定制，要保证网络和终端的安全可靠。二是功能和效率建设。关键是针对传统村级资金管理模式的弊端，以提高资金收支的效率为突破口，切实提高资金和财务信息的准确性、可靠性、全面性和及时性。三是成本管理。村级资金系统建设必须要严格控制系统建设成本、管理成本、运行成本，花最少的钱办最好的事。四是人员培训。要充分考虑管理者和操作者的操作技能培训，以保证系统快速上线，可靠运行。五是协调配合。要做好管理机构内部配合的工作，更重要的是要协调好乡镇、村、代理银行、实施方等多方力量，形成合力做好系统建设和运行保障。

乡村振兴战略下村级资金收支基本业务模型及

系统基本功能分析

乡村振兴战略实施以来，村级建设财政性奖补资金规模日益扩大，村级代管资金的操作管理，绝大部分都集中在乡镇一级，需要实现的功能一是村级代管资金按收入项目实时信息化记账，并作为拨款的控制额度数。二是村级资金按收入额度控制的分项目支出，避免专项资金超拨。三是统计查询报表，能够实时反映资金收入、资金拨付全过程实时财务信息，并实现监管部门实时掌控一手资料，为乡村振兴战略目标的高效实现提供必要的信息化依据。

乡村振兴背景下资金信息化管理中内控制度设计的关键流程节点设置

内控设计的主要目的是保证资金和信息案例，尽量发挥信息系统控制功能以及及时、公开、透明的信息传递机制，防范舞弊行为的发生，特别是对于乡村振兴战略下各类建设性资金的管理，安全性是监管部门的首要考虑因素。首先是在资金入账额度录入环节，出纳会计根据银行签章后的入账票据，结合缴款单位或拨款单位相关文件和凭证信息，录入额度并送审，审核岗审核，完成额度录入。其次是资金拨付环节，出纳会计根据所长签字后的拨款申请单（纸质）录入拨款计划数并送审，审核人员审核后由出纳会计录入、生成、打印拨款单，打印完毕由签章人员进行签章登记送代理银行完成拨款。最后是资金支付环节，代理银行将支付凭证印刷号码录入代理银行重要票据数据库，限制村级资金只能转账，资金流转全程可追溯，建立行政村、银行、管理方三方联运对账机制。

村级资金信息化管理在乡村振兴战略实施过程中成效显著

YS县的成功试点改革，使乡村振兴相关财政性奖补资金，以及村级自有资金从收入到支出，都得到了全程动态监管，全过程信息化记录和报告，真正能够做到资金阳光操作，透明运行、高效可靠。一是健全权力运行机制，提高乡村振兴资金安全系数。村级资金信息化管理，健全了权力运行监督机制，精准有效的授权管理，稳妥有序的核查对账机制，有效规避了村级资金面临的各种风险，在乡村振兴战略实施中精准发力。二是流程清晰控制节点，助力乡村振兴战略实施中资金监管透明高效。管理系统保证了村级各项收入缴存的及时性，同时各村存放在财政机构的代管资金专户专用，防范平调和强制借用风险，避免了项目之间的混淆、错用和超额拨付，县、镇、村、银随时掌控代管资金信息。三是激活代管乡村振兴资金动能，助力集体经济发展。以县乡为单位，可以及时地、动态地掌控村级资金存量；从微观上，以村和资金项目为单位，随时了解项目进展和村级集体资金余额，充分激活村级资金使用效率。基层人员也从繁琐单调的对账、报表和拨款工作中解脱出来，真正实现“双代管”提高村级资金使用效率，提高村级集体经济收入，为全面实现乡村振兴助力。

乡村振兴背景下资金信息化管理的主要障碍剖析

全面推进乡村振兴战略中实现实现村级资金信息化管理的还是屈指可数，说明全面实行村级资金信息化管理，还是客观存在诸多障碍和困难。一是“双代管”管理模式层面的障碍。“双代管”管理体制从一定程度上模糊了村级集体资产的产权主体地位，全国各地“双代管”执行单位不统一，管理主体的差异性导致缺乏统一调度，统一规划，统一实施，统一管理，极易导致多点开花，各自为战，难以集合资源和经验，对村级信息化带来极大的不利影响。二是思想认识和激励机制的障碍。主要是缺乏进一步推进和完善机制、改革创新的勇气和意志，正向激励的力度偏弱的现实，阻碍了代管资金信息化改革的进一步发展。三是网络安全和系统压力的障碍。村级资金信息系统建设，对设计、实施和后期运维管理，对软件、设备、网络等方面有较高的要求。四是管理水平和人员素质的障碍。实现信息化管理，需要对管理流程进行再造和提升，是对资金管理全过程体系一次重大重组，基层人员的理论水平和操作技能是否满足要求，对实现村级资金信息化而言都是重大考验。五是部署成本和资金投入的障碍。在当前系统建设和部署成本概算，需要不小的资金投入。

持续实行村级资金信息化管理有效途径

乡村振兴战略呼唤全新的资金管理模式，预算管理一体化建设，以现代信息技术为支撑，全流程整合预算管理各环节业务规范，通过将管理制度和运行规则嵌入财政信息系统，强化预算制度执行力度，为实现和完善标准科学、规范透明、约束有力的预算管理制度提供基础性的系统保障。

乡村振兴战略中村级代管资金信息化管理，纳入预算管理

一体化优势明显

在各地乡村振兴战略实施中，全国各地村级集体经济组织财务和资金管理普遍采取“双代管”模式，村级资金纳入预算管理一体化系统，有着广阔的管理需要和市场需求。预算管理一体化系统功能的拓展和更新，例如电子签名和电子签章系统、无纸化支付、电子对账等的应用，极大地简化了村级资金纳入信息化管理的流程。

乡村振兴战略下村级资金信息化系统基础设置和功能实现的思考和建议

为确保乡村振兴战略下村级资金信息管理的高效运转，也有诸多实际问题需要解决。一是实施乡村振兴战略背景下，村级资金数据量较大，同时日常操作运行较为频繁，对数据库、网络存在不小的压力，系统优化和扩容是解决问题的有效途径。二是建议系统设置特殊预算单位，即“支付单位”类型，功能分类、经济分类、资金性质、预算项目等要素进行适应性定制。三是村级资金纳入管理可以使用“单位自有资金－分散管理”流程加以优化，建议指标额度录入环节一录一审，拨款支付环节一录一签章一发送（电子支付环境）即可，既可解决纸质票据传递和核对难题，又可大幅度提高支付和对账效率。四是操作人员根据业务需要对各单位授权，考虑采取非税电子票据管理模式，设置专用数据接口，在确保安全的前提下，让部分操作和信息共享部署到互联网终端和手机App模式，实现真正的移动拨款管理模式，使银行账户、微信、支付宝等支付方式之间可以自由互转，实现乡村振兴与信息化的完美融合。

不同农村集体经济组织管理体制下的村级资金信息化

部署探索

一是要着力减少村干部职数，减轻村级财务负担；二是要规范财务手续，严肃财经纪律，建立源头预防腐败机制；三是要加强村民自治管理，保障农民群众事前、事中、事后全过程民主监督；四是要加强资金安全和使用效益管理，促进集体经济发展，为乡村振兴赋能。最重要的是要按照全国统一的法律、法规和制度实施财务和资金管理，执行相同的会计准则和财务管理制度。此外。信息管理系统在乡村振兴战略下的实践应具备灵活的流程定制和权限设置功能。村级资金信息化系统在安全性和可靠性为核心的前提下，要重点关注界面友好和功能定制，考虑实现管理目标的可变性。可以让不同的村级资金主管部门，都能够很容易地完成村级资金支付功能部署，从而解决乡村振兴总体战略需求。

破除障碍全面实现乡村振兴背景下村级代管资金信息化管理的思考和建议

一是要加大顶层设计力度。要以乡村振兴战略实施为导向，通盘规划，整体设计，统一部署，既能最大程度保证改革助力乡村振兴效果，也能显著降低实施和运维管理成本。其次充分发挥系统建设样板作用。二是YS县等地方在前期已积极探索实现村级代管资金纳入信息系统运行管理，成功实行村级代管资金信息化管理，在加强资金安全保障、促进阳光运作、激活资金潜能等方面成效显著，可以考虑借鉴和引用。

村级代管资金实行全面的信息化、科学化、精细化管理，以村级资金信息化管理作为有效载体全面促进乡村战略的高效实施，是一个复杂的系统性工程，要持续推动顶层设计，探索实践模式，共同完善和推进代管村级资金信息化管理体系的建设，从而使村级资金信息化管理更加规范化、制度化、透明化。

（作者单位：湖北省黄冈市英山县财政局）