新形势下科研事业单位加强财务内控的策略研究

摘 要：科研事业单位的发展对于我国科技事业进步具有重要影响，而在科研事业单位开展科研业务以及持续发展的过程中，财务内控起到重要的保障作用，基于这一现实关联，文章针对科研事业单位财务内控的内涵进行研究，分析当前阶段科研事业单位在财务内控领域面临的新要求，针对科研事业单位的财务内控问题和优化策略做出探讨。通过研究发现，当前一些科研事业单位存在忽视财务内控、财务内控队伍建设不足、财务风险防范不足、内部审计工作不到位等问题。

关键词：科研事业单位 财务内控 存在的问题 策略

中图分类号：F233  文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2024）06-085-02

在事业单位深化改革的背景下，推动财务内控的优化实施成为科研事业单位提升财务管理水平、保障科研工作有序开展以及实现自身发展的重要举措，但一些科研事业单位在现阶段的财务内控方面仍旧存在诸多问题，导致单位的财务工作水平不高，无法为科研业务的开展提供保障。鉴于此，科研事业单位应当意识到加强财务内控的重要性，瞄准现阶段事业单位财务内控管理方面存在的短板和痛点，主动采取措施，切实提升财务内控的有效性，为单位的持续发展赋能。

一、新形势下科研事业单位财务内控概述

（一）财务内控内涵

财务内控指的是事业单位利用内部控制的理论和方法对单位内的财务活动进行规范、约束、控制、评价和反馈的一系列方法、措施和程序的统称，以此达到预期的财务管理效果，提升财务管理的有效性，为事业单位开展业务活动提供相应的支撑和保障。随着当前阶段科研事业单位的进一步发展，财务内控受到越来越多的重视，成为科研事业单位优化资金配置、规范财务活动并提升资金使用效益的重要手段。

（二）新形势下科研事业单位财务内控的新要求

2023年2月，中共中央办公厅、国务院办公厅发布《关于进一步加强财会监督工作的意见》（以下简称《意见》），对科研事业单位财务内控工作的开展和监督活动提出更高要求，具体如下，《意见》指出要积极推动财务内控工作中监督主体多元化，主动构建财政部门主责监督、有关部门依责监督、各单位内部监督、相关中介结构执业监督、行业协会自律监督的财会监督体系，尤其是加强各单位内部监督并将其作为财会监督的重要举措，这一要求对于加强科研事业单位财务内控中的监督工作提供有力指导。

二、科研事业单位加强财务内控的重要性研究

一是，促进科研事业单位财务资金优化配置，保障科研项目顺利实施。通过财务内控，科研事业单位可以清楚地了解本单位的资金配置和使用情况，以及各部门、各岗位和科研项目的资金需求，从而以需求为导向开展财务资金配置，使每一笔资金都能有序投入科研工作，发挥其应有效益，提升科研项目成功率并推动科研成果转化。二是，保障资金安全，确保资金使用的规范性。通过财务内控可以及时发现科研事业单位在资金使用方面存在的异常或违规情况，分析原因并采取相应的处置措施，及时解决问题，确保资金规范使用，有效避免资金使用不当而引起的科研资金闲置、浪费问题。三是，规避财务风险，提升风险防控能力。财务风险是科研事业单位发展过程中常见的风险因素，如若预防处置不当，轻则导致科研资金闲置浪费，重则耽误重要的科研项目，给科研活动造成损失，与之相对的，通过财务内控可以及时发现财务管理过程中存在的风险因素，进而采取相应的预防处置措施，及时化解风险因素，提升风险防控有效性。四是，促进事业单位持续发展和我国科技事业进步。加强财务内控对于提升资金配置和使用效益具有积极意义，而这能为单位的持续发展奠定基础，同时，科研事业单位的科研工作对于我国科技事业发展具有直接影响，故而应当加强财务内控工作，以此确保科研活动有序开展，促进我国科技事业进一步发展。

三、科研事业单位财务内控现存问题分析

（一）财务内控不受重视

科研事业单位对于财务内控的重视程度直接影响到财务内控的有效性。结合现阶段状况来看，一些科研事业单位在发展过程中比较关注本单位的科研项目进度，以及科研成果转化工作，但对于财务工作的重视程度不足，更遑论关注财务内控的实施。与此同时，单位内部的一些基层职工对于财务内控认识不到位，没有意识到财务内控与自身工作之间的密切关联，故而未能在财务人员开展财务内控的过程中予以主动配合，导致财务内控工作的开展受阻。

（二）财务内控队伍建设不足

在财务内控实施的过程中，工作人员的综合水平直接影响到财务内控的实施效果，具体来看，现阶段科研事业单位实施财务内控需要复合型人才，工作人员既要精通财会知识和内部控制理论，也要了解本单位的科研情况，能够了解科研项目的资金需求和科研进度。然而，结合当前情况来看，由于单位忽视财务内控队伍建设，导致一些工作人员具备财会知识和内部控制知识，但对于本单位的科研项目了解不足。同时，一些工作人员仍旧采取过时的财务内控措施，其理论水平不足、知识结构老化，致使工作人员无法胜任财务内控岗位[1]。

（三）财务数字化水平不足

现阶段信息技术在各行各业、各个领域发挥着重要作用，推动信息技术融入科研事业单位的财务工作能有效提升财务内控水平，为工作人员开展财务内控工作提供便利。但从当前状况来看，一些科研事业单位存在财务数字化水平不足的问题，具体表现为数据信息融通共享受阻，单位内部还存在相对明显的信息壁垒，同时，单位对于数据信息的处理能力不足，无法清晰、全面地反映单位当前阶段的财务状况和资金使用情况。

（四）内部监督控制不到位

内部监督控制是科研事业单位加强财务内控工作的重要手段，但结合当前阶段的财务内控情况来看，一些单位在内部监督控制方面存在较为明显的短板。一般而言，科研事业单位主要通过内部审计、绩效考核等手段实现内部监督控制，但审计活动与考核工作的独立性不足，导致审计结果、考核结果有失公允，无法准确反映科研事业单位财务内控的情况。与此同时，事业单位对于审计和考核结果的反馈不到位，无法根据内部审计和绩效考核对下一阶段的财务内控予以优化[2]。

（五）风险预防控制不到位

风险防控是内部控制的重要构成，在开展财务内控的过程中，一些事业单位存在较为明显的风险预防控制不足的情况。首先，单位职工缺乏风险意识，未能及时察觉风险因素;其次，当出现风险因素以后，未能及时响应，致使风险问题扩大化;最后，单位对于财务风险的处理反馈不到位，未能从财务风险中吸取相应的经验教训。

四、科研事业单位加强财务内控的策略研究

（一）加强内部宣传，形成全员重视财务内控的思想氛围

首先，科研事业单位的领导人员需要对财务内控的实施与开展予以高度重视，做出相应的工作部署，为财务内控工作的实施指明思路。在这一过程中，领导人员需要做到科研项目与财务内控并重，既要关注本单位的科研任务进度，也要关注财务资金使用配置情况，并指出通过财务内控对资金使用配置加以优化[3]。其次，基层职工应当树立大局意识，主动配合财务内控工作人员开展工作，做好财务数据信息的沟通反馈，及时向工作人员提供原始数据，确保财务内控措施有效落地，同时，科研项目负责人要根据单位领导的指示做好与财务内控工作人员的对接。最后，单位内部人员应当对财务内控形成正确认识，积极推进预算管理、政府采购管理、资产管理、基建项目管理、合同管理等各类经济业务融入财务内控工作体系，确保财务内控能切实发挥其价值，有效预防科研资金贪腐问题，保障事业单位资产安全。

（二）主动打造高水平、复合型的财务内控工作队伍

财务内控工作人员的综合水平对于财务内控有效性产生直接影响，有鉴于此，应当针对工作人员开展培训工作，组织其与科研项目负责人、基层职工加强沟通互动，组建工作帮扶小组，发挥传帮带机制的关键作用，增进工作人员对科研项目实施情况、具体进度的了解，使其在清楚各部门、各岗位资金需求的前提下开展财务内控工作。与此同时，可以定期派遣财务内控工作人员进入当地高校进修，重点学习财会知识和内部控制前言理论知识，提升工作人员的理论水平和岗位胜任力，确保他们能胜任财务内控工作。此外，通过定期或不定期地开展业务培训、轮岗交流、选拔考核等方式，促使岗位人员不断精进业务技能、培养具有综合业务能力的复合型人才[4]。

（三）推进数字技术应用，提升财务内控数字化水平

针对数据信息融通共享以及处理能力方面存在的短板，科研事业单位应当积极推进数字技术的应用，促进数据信息融通共享。一方面，科研事业单位需要推进数据共享中心建设，确保实施财务内控的工作人员能通过该中心及时获取财务数据，为财务内控工作的开展提供数据层面的支撑;另一方面，科研事业单位应当提升数据信息处理能力，在收集财务数据信息以后按照财务内控需求对其进行处理，综合利用OA、SAP、ERP等系统进行处理分析，以清晰全面的形式呈现在财务内控人员面前。

（四）做好内部审计与绩效考核，加强审计与考核结果反馈

科研事业单位应当通过加强内部审计与绩效考核的方式实现内部监督控制。具体来看，主要注意以下几点：首先，确保内部审计与绩效考核的独立性。成立专门的审计小组和绩效考核工作小组，由单位党委直接领导，审计和考核结果直接向单位党委进行汇报，减少财务部门对审计和财务管理绩效考核的影响。其次，实施阶段性审计与考核。传统的审计与考核均为年度性，这就导致上半年或者年中阶段出现的一些风险问题无法被及时发现，故而需要实施阶段性的审计与考核，以此及时发现问题并加以解决。最后，要积极推进审计和考核结果反馈。根据内部审计报告和绩效考核结果找出财务管理过程中存在的问题，而后采取对应的优化措施，优化下一阶段的财务内控工作，切实提升财务内控水平[5]。

此外，一些科研项目往往需要数年才能完成，故而在针对这些长期科研项目实施审计与考核的过程中，应当以项目阶段决定审计与考核周期，才能确保审计与考核与科研项目的实施相对应。

（五）树立财务风险防范意识，强化财务风险响应能力

针对财务风险预防控制不到位的问题，科研事业单位应当针对风险防控做好内部宣传，使财务内控工作人员、科研项目负责人以及基层职工树立强烈的风险意识，主动察觉日常工作中的风险因素，一旦发现及时进行上报处理。与此同时，建立财务风险响应机制，做到风险识别评估、预防控制和处理反馈一体化开展，准确识别风险类型，评估风险等级与危害程度，采取科学合理的预防控制措施，及时化解风险因素，在处理完成以后要做好相应的记录和备案，将本次风险因素的成因、处理结果、处置措施记录下来，为日后防控同类型风险提供依据。

五、结论

结合本文研究发现，在新形势下的科研事业单位发展过程中，加强财务内控工作对于优化内部资金配置、提升科研资金使用效益和规范性具有积极意义。针对现阶段部分科研事业单位在财务内控方面存在的问题，单位应当加强内部宣传，为财务内控的优化开展营造良好的思想氛围，主动打造高水平、复合型的财务内控工作队伍，积极推进数据信息融通共享以及风险防控，最后则要结合内部审计和绩效考核等方式提升财务内控水平，为事业单位开展科研工作以及持续发展提供有力保障。

参考文献：

[1] 邹素荣.财务内部控制是单位健康运行的基石[J].中国商人，2022（11）：22-23.

[2] 李智.刍议农业科研事业单位财务内控制度存在的问题及对策[J].商讯，2022（18）：34-37.

[3] 徐婷.内部控制在科研事业单位财务管理中的应用与思考[J].商业观察，2022（06）：89-92.

[4] 杨帆.科研事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析[J].财富生活，2021（24）：187-189.

[5] 薛巧如.新形势下科研事业单位财务内控制度的问题分析及对策探讨[J].当代会计，2021（19）：97-99.

[作者简介：程伟娜（1987—），女，汉族，河北省衡水市人，硕士研究生，会计师，研究方向：财务管理、会计核算、预决算及政府财报。]

（责编：赵毅）