金税四期背景下企业税务风险防范措施研究

仇贞杏

(特变电工山东鲁能泰山电缆有限公司，山东 泰安 271219)

0 引言

税务风险是影响企业正常运营的因素之一，如若管理不当，会对企业发展造成不可估量的损失。金税四期的落地，增加企业税务风险发生概率，对企业风险管理工作提出更高的要求。在具体实践中，企业应明确金税四期带来的潜在风险，并制定税务风险防范措施，以此提升企业风险管理水平，创建积极、稳定的运营环境。

1 金税四期对企业税务风险管理的影响

金税四期是指金税工程计划第四期，相较于金税三期，金税四期发生较大变化，具体体现在系统的连贯性与监督性、征税方式、征税流程及征税效率方面。金税四期的建设，使我国税务管理工作逐渐向智能化方向发展，具有重要意义。金税四期实施，对我国企业税务管理工作产生较大的影响，企业需要根据该工程的特点，调整税务风险管理计划，以增强风险防范效果。

1.1 企业资质

受市场环境与企业需求的影响，我国市场上有较多第三方咨询公司，主要为企业提供税务方面的服务。由于此类公司的资质、专业水平不同，所以提供的税务服务水平也有较大差异。企业寻求第三方咨询机构服务时，需要根据自身所处行业、实际需求等选择适合的合作对象，通过第三方的参与，提升自身税务管理水平，以降低各种税务风险发生的概率。若是企业选择资质差、能力一般的咨询机构，会使企业税务风险管理出现失控的情况，且无法保证企业运行稳定。金税四期实施后，税务机关与工商部门的沟通渠道逐步打通，为监管企业税务提供媒介。这一背景下，选择合适的咨询企业十分重要，是提高企业税务信息质量与管理水平的有效举措。

1.2 账户使用

部分企业税务管理制度处于不完善状态，会因为管理不到位违规使用银行账户，具体表现在不合规转账方面。金税四期的实施，加大国家有关部门对企业银行账户使用的监管力度，尤其在转账方面。具体操作中，税务机关会通过与银行共同构建的信息共享平台，对企业在银行开设的账户进行动态监管[1]。若是在监管中发现问题，会在系统中自动预警。因此，企业应做好账户管理工作，对企业银行账户的使用情况进行管理，防止出现不合规行为。

1.3 发票管理

金税四期的实施，改变发票开具方式、管理形式，提升发票管理的有效性。部分企业会因为发票管理不到位而出现虚开发票、增加成本的情况，使企业面临较大的发票管理风险。比如，部分企业虽然开展相关的业务活动，但是在开具发票时会出现多开发票、少开发票的情况；部分企业没有实施业务活动，但是开具、收取相关的税务发票。金税四期的应用，需要对企业发票信息、业务行为进行对比与监管。若发现发票信息与实际业务不一致的问题，那么税务机关会进行稽查活动，以了解问题出现的原因。为避免发票管理不到位而引发的风险，应遵守相关的规定，加强发票管理的有效性，避免出现影响企业税务管理的问题。

2 金税四期背景下企业税务风险管理的重要性

2.1 维护企业运行稳定

在种种因素影响下，企业面临较大的发展压力，不但要适应外部环境变化，而且还要调整内部经营模式，提升自身环境适应能力与竞争力。金税四期的实施，对企业税务风险管理产生较大影响。若是不加以管理会使企业面临倒闭、重组等方面风险，针对性管理工作可以减少税务问题对企业的负面影响，使企业在良好的税务环境中健康发展，实现预期的效益目标。如此一来，企业税务风险防范能力、税务管理水平会得到提升，为企业可持续发展打下坚实基础。

2.2 提高企业管理水平

税务风险贯穿于企业经营管理过程，与业务、财务部门之间的关系密切。税务风险管理工作中，以风险管理手段为媒介，以风险防范为工作的重点，确定业务部门、财务部门相关人员在税务风险中承担的责任，制定健全完整的税务风险管理制度，利用该制度约束税务行为，使企业税务风险防范与经营管理共同进行[2]。在多种措施的辅助下，提高相关人员对税务风险防范的重视程度，形成自觉遵守规章制度、履行责任的意识，无形中提升企业经营管理水平。

2.3 提高税务人员职业水平

税务风险管理中，不仅要建立相关规章制度，加强对潜在风险管控，而且还要进行税务风险管理队伍的建设，通过组建一支专业的税务队伍，提升从业人员职业素养。若是税务人员的业务水平与企业发展趋势不符，会影响税务风险防范效果。此外，金税四期的实施，对税务人员提出较高要求，需要税务人员转变思维，适应智能化税务管理模式。这一背景下，企业会采取多种措施，如培训、招聘等方式，构建复合型税务管理队伍，基于此增强企业税务风险防范效果。这样一来，税务人员的综合素质、业务能力也会因此得到提升，为企业税务风险防范提供源源不断的动力。

3 金税四期背景下企业税务风险问题剖析

3.1 虚开发票

虚开发票增加企业的经营成本，使企业出现经营成本高、实际利润低的情况。部分管理人员为了减少纳税金额，会通过虚开发票的方式达到目的。这一现象会对国家财政收入带来负面影响，使企业出现税务风险。比如，我国政府部门为了推动高新技术企业的发展，针对产品研发、软件开发等提出优惠政策，某企业相关负责人利用国家政策，以虚高软件产品价格的方式向当地实体企业进行销售，开具增值税专用发票3 518万元。这一行为增加企业的产品成本，减少纳税金额，扰乱税务征管秩序。金税四期的建设，为税务机关发现虚开发票问题提供技术、信息支撑，通过税收大数据系统、智慧核查系统、人工智能等技术，结合以往的税务经验，即可发现企业虚开发票问题。若是税务系统发出预警，那么该公司就会成为税务机关重点监管的对象，限制企业各项工作流程的实施。

3.2 互联网纳税

随着电商的发展，互联网纳税逐渐成为影响企业税务风险管理的主要因素。以当前比较火爆的网络直播为例，互联网运营模式与实体运行模式有较大的差异，盈利方式不同，需要缴纳的税费也不同[3]。正是因为互联网盈利的多元化，不能保证有关部门监管效果，会出现偷税漏税等违法行为。当前有较多主播存在偷税漏税行为，如薇娅、雪梨等，这些主播会利用隐藏个人收入、虚构业务等方式进行虚假申报，以达到减少税费的目的。这些行为影响恶劣，通过相关机构的参与，及时发现问题，并使相关人员得到应有的惩罚。金税四期的实施，强化对互联网纳税的监管，通过对个人金融账户的动态管理，可以减少互联网纳税问题。

3.3 数据关联异常

金税四期非常注重数据信息的真实性、完整性与及时性。若是企业出现税务数据不准确或者质量方面的问题，会出现数据关联异常的情况，从而造成税务风险。企业经营管理中，需要遵守我国的税务政策与相关工作标准进行数据处理，保证原始数据与报表数据的一致性，为税务机关监管企业银行账户、纳税行为等提供依据。部分企业缺乏数据管理意识，使原始数据与报表数据出现不一致的情况，如采购信息与账目信息不同、员工薪酬与社保基数不同等。政府机关监管企业税务工作时，会通过金税四期中的信息共享系统、数字化税务系统，对企业缴纳税费及相关信息进行审核分析，若发现问题会进行税务监管与稽查，以维护市场的稳定[4]。

4 金税四期背景下企业税务风险防范措施

4.1 树立税务风险防范意识

第一，深化企业管理层对金税四期的认识，主动学习金税四期相关内容，了解当前税务征管工作的特点，并利用自身带头作用，带动基层员工参与学习，提高基层员工对税务风险管理的重视程度。比如，企业可以定期组织学习活动，围绕“税务政策背景及发展趋势”“金税三期与金税四期的区别”“企业如何做好财税合规”等方面专项学习，深化对最新税收政策的学习，为调整企业税务风险管理制度提供方向。

第二，构建税务风险管理部门，将税务风险控制变成企业税务管理的重点，做好风险防范与控制工作。企业可以从税务部门、财务部门与业务部门筛选出具备相关工作经验的人员，使税务风险管理部门拥有不同部门的人员，为税务风险防范与控制提供保障。完成税务风险管理部门建设后，定期开展培训活动，将该部门人员必须掌握的知识技能、工作方法等作为主要培训内容，强化相关人员对税务风险的了解，掌握交税、纳税的流程。比如，企业可以围绕数字化电子发票改革相关政策情况进行培训，邀请行业中的专家或者税务机构工作人员，就金税四期对发票的要求，从基础管理、税收防范、发票管理等方面入手，夯实企业税务风险管理人员的基础，强化风险防范效果。

第三，做好税务风险检查与监控。税务风险具有不确定性、客观性的特点，会因为不规范管理、国家政策等原因出现。为降低税务风险带来的负面影响，税务风险管理部门应认真履行责任，定期进行税务风险检查，收集各部门税务信息，分析其中是否存在风险。若是在检查中发现问题，需要及时处理，并对处理结果进行跟踪管理，以保证税务风险防范的有效性。为避免工作人员不遵守规定，需建立责任追究机制，处罚相关负责人，促使税务风险与防范措施落地。

4.2 建立税务风险管理体系

企业税务风险管理体系的建设，不仅可以实现对重点业务环节的风险把控，而且可以提升各个环节人员的税务风险防范意识，使其养成严谨、认真工作的态度。一般来讲，企业税务风险管理制度主要包含税务风险管理组织机构、风险识别与评估、税务风险控制与应对措施、税务信息管理体系、税务风险管理监督与改进措施，企业制定税务风险管理体系时，应以国家政策为指导思想，以企业现有的税务风险管理组织机构为前提，明确税务风险识别与评估的负责人与实施方法，针对不同税务风险制定相应的解决措施与应对方法，避免对企业经营发展造成过多的负面影响[5]。同时，建立税务信息管理机制，将企业经营管理中产生的税务风险保存在信息平台中，并主动与其他部门交流，了解其他岗位税务管理情况，通过数据分析，增强税务风险管控效果。

此外，为落实税务风险管理制度，激发相关人员工作热情，应针对税务风险管理制度实施情况、问题改进情况制定监督制度，对税务风险管理相关工作进行全过程、全方位的监管，避免出现责任履行不到位的情况。具体操作中，发挥内部审计的作用，针对税务管理建立监督管理制度，确定监管范围、监管重点与监管对象，对税务管理情况进行多角度、多范围监管，营造良好的经营氛围，推动税务管理有序进行。

4.3 加强内外部交流

信息交流是企业税务风险防范工作实施的关键，通过业务部门、财务部门与税务部门之间的有效互动，可以避免出现税务风险无法控制的情况，对提升企业风险防范水平十分有利。企业经营管理中，应做好内外部交流工作，通过信息互动，掌握税务工作情况，为税务风险防范提供方向。一方面，加强企业内部职能部门的互动，防止出现信息壁垒。具体操作中，建立资源共享平台，将涉税信息上传至该平台中，使税务风险防范人员了解各部门工作情况，并利用大数据分析功能探究企业是否存在风险，是否需要完善制度。另一方面，加强与税务机关的互动，了解税务机关出台的政策，寻求税务机构的支持，解决企业潜在的种种风险。税务机关不仅可以帮助企业降低税务方面风险，而且可以为企业提供融资方面的支持，良好的信息互动有利于企业的健康发展。企业经营中，可以主动与税务机构交流，就税务政策问题、电子发票等方面的问题与之互动，解决自身在税务方面的问题。此外，企业应主动参与税务机关组织的座谈会、专项培训活动，在交流中积累经验，提升自身的税务管理水平。比如我国某税务机构聚焦企业急难愁盼问题，召开“税企座谈会”，邀请了10余家汽车销售企业。会中，就车辆购置税支付宝申报、缴纳和完税证明转开、电子税务局系统操作、政策延续时限等问题，进行现场解答，深化企业工作人员的税务知识，使其掌握解决问题方法。

5 结语

综上所述，金税四期的实施，影响了企业资质、发票管理与账户使用，使企业面临较多的税务风险。为降低种种风险带来的负面影响，需增强税务风险防范意识，建立税务风险防范制度，加强对潜在问题的管控。同时，加强企业内部各部门之间的互动，了解各部门税务管理情况，做好风险识别与控制。此外，还应与税务机构进行及时有效的交流，掌握税务政策，完善税务管理体系，促使企业长远发展。