国有企业党组织“把方向”与内部控制

常众月 西安财经大学商学院

在中国特色社会主义发展进入新时代的进程中，以习近平同志为核心的党中央对国有企业党建工作的重视程度日益增强。《中国共产党章程》中明示：“国有企业党委（党组）发挥领导作用，把方向、管大局、保落实，依照规定讨论和决定企业重大事项。”党组织以其具有的独特政治优势和组织优势，对国有企业发挥着“把方向”的重要作用，对公司产生诸多积极影响。内部控制作为现代企业管理的重要手段和关键策略，旨在确保企业运营活动的合规性、风险管理的有效性以及内部治理的规范化。国有企业党组织通过强化党的领导，加强内部控制体系建设，为国有企业的稳健发展提供了坚实保障。因此，探究国有企业党组织“把方向”与内部控制之间的关系，对于进一步优化国有企业管理、提升企业治理水平具有重要意义。本文将以此为出发点，深入探讨国有企业党组织“把方向”与内部控制的互动关系，为我国国企改革发展提供有益的参考和启发。

一、国有企业党组织“把方向”的理论基础

（一）国有企业党组织“把方向”的内涵和重要性

国有企业党组织“把方向”是指在思想上与党中央保持高度一致。国有企业应当深入学习和贯彻习近平新时代中国特色社会主义思想，坚决贯彻党的各项决策部署，确保企业决策和行动与党的要求保持一致。国有企业党组织“把方向”还涉及政治上的一致性。党组织在国有企业中具有决策权和领导权。党组织要确保企业坚持正确的发展方向，结合企业实际贯彻党的路线方针政策。国有企业党组织“把方向”还包括在思想上政治上行动上与党中央保持一致。党组织要引领企业制定战略规划、决策和行动方案，确保企业发展与党中央的决策部署相契合。党组织要加强对企业经营管理、改革发展、风险防控等方面的指导，推动国有企业实现高质量发展。国有企业党组织“把方向”的发展是一个长期的过程。党组织要不断加强自身建设，提高组织力量和领导水平，不断增强“把方向”的能力和水平。同时，要与企业各级组织密切配合，形成党委（党组）统一领导、各级组织协同合作的工作格局，形成党的领导贯穿企业治理全过程的机制。国有企业党组织“把方向”的重要性不言而喻。它不仅是保证国有企业始终朝着正确的方向前进的核心因素，同时也是推动企业实现高质量发展以及增强其核心竞争力的关键。党组织的领导和指导能够提高企业的凝聚力、执行力和创新力，确保企业的经营活动符合党的要求，服务于国家经济发展和人民群众利益。因此，国有企业党组织“把方向”的发展和落实具有重大意义，将对促进国有企业的健康发展、提高国有经济的核心竞争力产生积极而深远的影响。

（二）企业内部控制的内涵和重要性

在现代企业管理中，内部控制占据了关键的一席之地，它包括企业内部的各种规章制度、管理制度和风险管理等方面，旨在确保企业运营活动的合规性、风险管理的有效性以及内部治理的规范化。首先，内部控制有助于确保企业的财务报告真实、准确、完整。通过严格的财务管理和内部审计，企业能够防止虚假财务报告的出现，保护投资者利益，增强市场信心。可靠的财务报告也为企业提供了基准和决策依据，有助于管理层进行有效的业务分析和战略决策。其次，内部控制有助于确保企业的合规经营，遵守法律法规和道德规范。通过建立合规制度和内部监督机制，企业能够防止违法违规行为的发生，避免罚款、法律纠纷和声誉损失。再次，内部控制有助于企业识别、评估和管理各类风险。这包括财务风险、操作风险、法律合规风险等。通过建立有效的内部控制措施，企业能够降低风险的发生概率，并及时应对已发生的风险，减少潜在的损失和不确定性。最后，内部控制能够提高企业的经营效率。通过规范流程、优化资源配置和加强内部沟通，企业能够减少错误和重复劳动，提高工作效率，优化业务运作。内部控制对于企业的稳定发展、资产保护、风险管理、经营效率、财务报告的可靠性以及合规性和声誉保护都具有重要性。它是企业管理的基石，为企业提供了保障和指导，确保了企业在合规、高效和可持续的轨道上运行。

（三）国有企业党组织“把方向”与企业内部控制的联系

首先，企业长期目标与内部控制目标的统一。国有企业党组织在企业的战略制定中发挥着重要作用，能够确定企业的发展目标、战略和政策。内部控制的目标应与党组确定的方向相一致，以确保企业各级管理层和员工在实施内部控制时能够对齐党组的决策，保持一致性和协调性。其次，党组织监督与内部控制的监督的统一。国有企业党组织对内部控制的监督和评估起着重要作用。党组织可以通过组织内部审计、检查和评估，监督和评估内部控制的有效性和合规性。党组织还可以通过与内部控制相关的信息披露、报告和沟通，向上级党组织、政府监管机构以及其他利益相关方提供内部控制的信息和反馈。最后，党组织风险管理与内部控制的风险管理的统一。国有企业党组织在风险管理方面扮演着重要角色。党组织可以识别、评估和管理企业面临的各类风险，并制定相应的应对措施。内部控制在风险管理中也发挥着关键作用，通过建立适当的控制措施和监测机制，能够帮助企业减少风险的发生概率，并及时应对已发生的风险。国有企业党组织的“把方向”与内部控制密切相关，相互之间存在着紧密的关系和互动作用。党组的方向制定和监督为内部控制提供了指导和支持，确保了内部控制与企业方向的一致性。同时，内部控制的实施和监督提供了党组决策的反馈和支持，帮助党组实现对企业的有效管理和监督。这种协同作用有助于提高国有企业的治理水平和绩效。

二、国有企业党组织“把方向”对内部控制的影响

为探究国有企业党组织“把方向”对内部控制的影响路径，下面将以内部控制五要素为切入点，分析国有企业党组织“把方向”对控制环境、风险评估、信息与沟通、控制活动和内部监督五方面的影响。

（一）优化控制环境

国有企业党组织能够在公司中贯彻国家及党组织的方针政策，主导意识形态工作和道德精神文明建设。党委会通过“双向进入、交叉任职”的方式进入公司内部组织，发挥其政治核心作用，从而影响企业日常行为规范，加强党对企业的政治引领，使党组织的社会性目标内化于企业的经营目标中（马连福等，2012）[1]，这将会对企业的文化建设产生影响。同时，在公司监事会与高管层中实施的“双向进入、交叉任职”领导机制可以明显减少代理成本（王元芳和马连福，2014）[2]，发挥党委的监督和制衡作用，有效控制内部人行为，提高企业的内部控制质量。此外，党组织能够通过“党管干部”等方式影响企业的薪酬激励机制，降低国有企业高管的绝对薪酬，约束大股东的利益攫取行为（马连福等，2012）[1]，监督控制高管行为规范，提升其管理效能，从而有效优化控制环境，提高公司治理水平。

（二）加强风险评估

国有企业党组织在重大事项原则上的把控，能够加强企业风险评估和控制活动。国有企业党组织通过识别风险并分析内部控制缺陷形成的原因，在企业经营决策中贯彻党组织的意志，发挥党组织的政治优势来进行风险分析。“讨论前置”使得党组织能够对三重一大事项进行决定性决策，及时有效制止贪污腐败风险，同时对非三重一大事项行使建议权，双重保障对潜在风险的控制。企业党委会“把关定向”，能够协助政府完善相关政策以规避制度风险（程博等，2017）[3]，从而减少了公司的风险承担（李明辉和程海艳，2020）[4]。同时，具备党委身份的高管在进行公司决策时会更倾向于采取保守且审慎的态度，以规避因涉嫌违法行为而导致的道德、声誉、业绩等风险（王元芳和马连福，2021）[5]。因此，党组织嵌入能够降低企业违规违纪的风险，更好地监督和约束企业行为。

（三）提高信息与沟通的效率

作为决策重大问题的前置程序，国有企业党组织对相关问题的研讨能够确保信息在党组织和董事会、经理层之间的有效传递与高效交流。对于国企的议案，尤其是涉及“三重一大”的关键事项，需经由党委会沟通讨论后再做出决定，保证企业内部上下各层级之间有更加通畅和确切的信息传递，降低信息不对称。此外，国有企业党组织“把方向”能够提供高质量的会计信息，提升信息透明度，向外界传递积极正面的信息以及良好的公众形象（王元芳和马连福，2021）[5]，减少信息不对称，监督企业经营行为，避免因所有者缺位造成的一股独大现象，进一步监督约束部分潜在的贪污舞弊行为，从而缓解代理问题，完善企业内部的信息与沟通情况。

（四）把关控制活动

在控制活动方面，党组织可以深入组织内部，完善国有企业整体架构。国有企业党组织拥有企业的党委会决策前置权、重大决策参与权与重大人事决定权。党组织通过实施党委会决策前置的程序能够保证公司重大经营管理事项的决策均经党委会讨论再做出决定。这不仅能影响企业经营决策，还能增强国企的风险防范能力，制衡各方权利，提高企业的决策科学性，从而能够降低大股东操纵董事会的可能性，保护中小股东利益（李继元等，2021）[6]。作为最有力的监事机构，党组织掌握国有企业的人事任免权（王元芳和马连福，2014）[2]，并且围绕企业的生产经营活动开展工作，参与公司管理层选拔和考核等企业重大问题的决策过程，提出针对性意见和建议，能够从政治上把关、从源头上强化党组织对企业的建议和监督的职能，减少影响企业内部控制目标实现的各种风险，提高企业的内部控制质量和公司治理水平。

（五）保障内部监督

在内部监督方面，国有企业党组织更是以“党建入章”的形式进一步增强了党委对企业内部的监督，发挥着内部监控的作用。2016年10月召开的全国国有企业党的建设工作会议首次明确要将党的建设工作写入公司章程，将国有企业党组织发挥的作用扩展到“领导核心与政治核心”的双重作用。次年国务院发布的《关于进一步完善国有企业法人治理结构的指导意见》中则再次明确了我国党组织在国有企业中“把方向、管大局、保落实”的重要职能。此后一系列政策意见的出台都为加强党组织在执行、监督等环节的责任担当保驾护航。通过对国家方针、政策的宏观监督和对企业日常生产经营的微观监督，党建工作纳入公司章程能够为企业带来更加严格的约束和更加全面的监督，提高企业的内部控制质量和公司治理水平。此外，国有企业党组织“把方向”的发展与落实，确保了企业的决策部署符合党和国家的政策方针的要求，能够督促企业积极落实党风廉政建设，增强企业内部监督力量，保障企业日常经营。

三、结语

回顾中国革命的历史长河，共产党始终是团结带领引导亿万人民勇毅前行的重要力量源泉与坚强领导核心。全面认识和深入理解共产党在开创、推进和拓展中国式现代化进程中的领导作用和领导优势，对于全面建设社会主义现代化国家、实现第二个百年奋斗目标具有重大的理论和现实意义。新时代为强化公司治理水平、满足新时代中国特色社会主义发展的经济新需求，国有企业党组织应当充分发挥其政治治理作用，带领企业突破追求短期利益的局限，提升公司的经营管理与资源配置效率，加强内部控制建设，提高风险防控能力，以贯彻新发展理念，帮助企业在激烈竞争中脱颖而出，助力企业高质量发展。国有企业应加强党建工作与党风党纪建设，将党组织活动嵌入公司治理中，在重大经营决策上始终贯彻党的意志，全面落实党组织的领导核心和政治核心作用，使其更好发挥控制与监督作用，以提升企业绩效。此外，有关部门也应当考虑如何优化市场竞争环境，提高市场化水平，完善各项法治机制，为企业经营创造良好外部环境。