基于风险管理的血站内部控制建设分析

林丽宏

摘 要：内部控制是我国各级企事业单位保证自身稳定发展的核心手段，不仅可以促使单位有效强化自身的核心竞争力，提升综合管理水平，还能帮助单位科学规避各类经营风险。血站作为我国卫生体系中的关键成员，内部控制工作能否高效落实将直接决定发展成效。文章分析了血站内部控制建设的重要性以及现阶段在建设方面存在的问题，并在此基础上提出几点优化内部控制建设的策略。

关键词：风险管理 血站 内部控制 财务管理

中图分类号：F233

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2024）04-240-02

一、引言

血站其核心职责是采集以及存储血液，以供各级医疗机构挽救患者生命和保证临床用血，对我国医疗事业的可持续发展建设有着不可替代的价值，属于极具公益性与服务性的医疗卫生机构。一般来讲，血站主要由血液中心、中心血站以及血库等多个组织构成，其中，血液中心的主要职责是在所属地区开展相应的血液采集工作，该机构通常都会设置在省会地区；中心血站的职责是负责所在辖市内的血液采集与供血工作，该机构通常设置在市区。因血站的运营发展均建立在公益服务属性层面，想要真正实现长远的发展目标，就务必依托内部控制的建设，有效提升血站管理水平，因此，基于风险管理，科学开展血站的内部控制建设至关重要且势在必行。

二、基于风险管理开展血站内部控制建设的重要性

（一）解决血站众多财务风险问题

现阶段，我国血站的内部控制管理工作普遍都取得了一定成效，但是依旧存在部分风险隐患，比如财务管理方面的预算管理不到位、未根据既定标准落实财务核算等，进而导致血站可持续发展受阻[1]。而基于风险管理开展血站内部控制建设可以有效解决上述问题。具体来讲，因部分血站现行的财务预算制度和血站的实际经营发展情况存在严重偏差，也有少数血站仍在沿用传统的预算管理，落实的预算工作不能有效满足现代社会的发展需求，使得血站财务内控水平急需提升。如此，血站便可以通过加强内部控制解决上述问题。首先，血站的管理者要加强对基层员工的管理，使其在落实各项内控工作时保持严谨的态度，特别是针对财务预算执行以及核对等这种极具繁琐性的工作内容，多数员工在内控体系的规范下，都不再是为了完成领导交代的任务而工作，而是全身心投入其中，进而使得各项内控工作都可真正落到实处；其次，内部控制建设还可以有效强化血站全体员工的专业素养，通过针对性培训让其逐渐具备深厚且丰富的内控知识基础与内控经验，并形成自我约束，对内部控制形成正确且深刻的认识，避免出现预算超支情况等财务问题，进而对血站的财务风险防控提供助力，保证血站财务管理体系的健康发展[2]。

（二）促进血站的可持续发展

随着社会用血量的持续增加，无偿献血规模也逐渐扩大，不少有爱心的社会民众都主动投入至献血队伍中，以此为各级医疗机构挽救患者生命贡献力量。血站身为极具社会公益服务属性的机构，发展规模在不断壮大，运营成本也随之不断增加，仅依托财政部门拨款已经难以保证日常稳定运营。为有效解决该问题，血站可以在既有的经营管理规范和制度体系基础创新建设，通过内部控制主动加大内部宣传力度，营造积极正向的血站文化，充分体现成本管控等工作地位，精准掌握财务内部控制建设重点，让血站的收入、外部支出、风险管控等全部工作均做到有迹可循、有法可依，进而为血站的可持续建设发展创造良好条件。不仅如此，依照我国现阶段落实的市场经济体系角度分析，血站基于风险管理开展内部控制建设工作，还可以显著推动血站的市场化发展脚步，并在此基础上实现资源的科学规划与配置，全方位提升血站资金的利用率，实现成本最小化、风险最小化的内控目标[3]。

三、现阶段血站内部控制建设存在的主要问题

（一）预算管理缺乏科学性

从目前情况看不少血站的财务预算管理都体现出了较强的随意性，相关工作缺少制度的规范以及管控，预算编制也只是有财务人员依照上年度的财务人次、医院用血量等数据信息予以大致推算。不仅如此，针对预算支出，部分血站仅在上年度比例和收入增减实况融合的基础上予以稍作改进，再加上本年度规划的项目概算，如此便绘制出了本年度的预算，不仅缺乏时效性以及真实性，还极易导致血站在财务预算方面触发风险。此外，因部分血站负责人没有意识到预算是内部控制建设的重要内容，使得预算编制文件只允许财务人员管控和处理，没有和其他部门人员建立合理的协作关系，进而导致预算具备的全面性、参考性、可操作性均不强，无法真正承担起血站的预算职责，进而导致血站的内部控制建设面临重重阻碍[4]。

（二）物资采购管理体系有待完善

現阶段，多数血站的采购步骤缺乏严格的规范和标准，导致血站的物资采购极易触发各类风险。比如，某血站的检验科人员未严格遵照既定标准落实试剂的采购工作，自行省略了一系列申报审批步骤，直接和供应商进行联系，并要求其将试剂直接送至检验科，再由检验人员自行签收并使用。在该过程中，检验人员并没有针对试剂的质量、数量、技术规格、参数信息等予以全面详细的审查核对，也没有对物资的出入库予以准确具体的登记，如此财务人员便没有对该次采购予以入账处理，从而造成物资丢失和账目记录与实际情况存在较大偏差，对血站造成了严重的负面影响[5]。

四、基于风险管理的血站内部控制建设策略

（一）打造科学完善的内部控制总体架构

基于风险管理的血站内部控制建设，其总体架构可被划分成三个层面，分别为单位层面、业务层面以及自我评价层面。

1.针对单位层面的内部控制建设。血站应该积极组建内部控制实施领导小组，全面掌握血站各项职能权力以及工作类目，并在此基础上制定出科学规范、合理可行的岗位责任制以及风险管控制度，同时还要根据风险管控标准设定针对性的风险防范与应对方案[6]。

2.针对业务层面的内部控制建设。血站应该将与经济活动存在联系的预算、资产、政府采购、收支以及合同等管理制度，深层渗透至流程管控中，以此对一切潜在风险予以控制。而针对专项资金，血站应该基于业务层面构建“科室负责制、归口控制、内部监督”三方管控架构，由各科室承担自身的专项资金管控职责，再由归口部门负责专项资金的支配与流动方面的管控，最后通过内部监督部门科学制定审计步骤、信息反馈制度、绩效考核制度等，实现血站专项资金的全过程监管目标，以此基于三方管控手段，真正贯彻落实专款专用原则。

3.针对自我评价层面的内部控制建设。血站应该对内部控制的建设以及实际执行情况予以综合评价，再依照评价结果予以全面且深入的分析，逐一解决和优化发现的问题，同时持续改进建成的内部控制架构，让其充分发挥作用，以此帮助血站有效规避各项运营风险[7]。

（二）健全预算管理流程和风险管控体系

1.科学制定预算编制以及审批控制制度。血站每年的第三季度都应该严格遵照《预算法》、事业单位发展战略目标和工作内容等，积极落实和推进下年度的预算编制工作，并依照相关原则科学编制预算程序，同时在此基础上全面获取、分析、整合、处理预算数据信息，最后汇总编报出完整有效且极具精准性、客观性以及时效性的预算方案。此外，血站还应该依照批复的预算对各项指标予以再次剖析和细化，确保各项预算职责的逐层落实，提升内部控制建设效率。

2.合理制定决算以及预算评价控制制度。血站的决算编报应该和预算以及会计核算统一口径，并于年度12月份之前与财政部门妥善完整数据核对工作，且年底前和业务部门全面精准的核查比对年度指标和拨款数据信息，同时在三方无异议的前提下落实编制决算。不仅如此，在12月初期，血站还应该对债权债务予以完整细致的清理，针对应该缴纳的财政专户预算外资金全部按期如数上缴，绝不可存在漏缴以及欠缴等情况。此外，血站还应该严格根据会计制度标准和财政批复文件，对全部会计数据信息精准核对，一旦发现账实不符务必究其原因，确保相关信息的真实可靠[8]。

（三）优化采购管理步骤与风险管控制度

1.科学规范采购步骤。血站的采购申请应该符合实际需求，且物资使用部门应该依照预算审批数量如实上报资产部门，再由资产部门依照批复的预算指标对财务项目名称以及金额等信息予以详细记录，并在此基础上清楚掌握资金来源、采购时间、采购项目类别，同时编制出全面详细且精准真实的物资采购审批报告，再依照采购审批有关制度汇报给相关管理者。采购经费支出低于5万元的采购活动应该由主管领导审批，采购经费超过5万元的则由血站的主要领导予以审批，确认无任何问题后便可交至资产部门落实采购工作。如此，针对采购活动的方案制定、落实、推进、物质入库、物质领用等全部环节均实现了跟踪监管以及有迹可循，显著维护了血站物资采购的规范性，以及资金支配的透明度与安全性[9]。

2.科学规范验收步骤。血站的采购资源验收工作应该由专项独立的库房管理人员予以落实，若有特殊情况也可由物资使用部门对采购物资的规格参数、数量、质量等予以严格验收，一旦发现实况与合同内容存在偏差，务必于第一时间究其原因，商讨对策，必要时可退货。

3.科学规范账务处理步骤。当采购物资的验收工作顺利完成后，财务人员应该依照物料管理科提供的验收入库单据、采收申请、招标文件和批件、合同、验收报告等信息快速完成账务处理，同时务必保证账务信息与实况相符[10]。

五、结语

综上所述，血站是我国医疗卫生体系中的重要组成部分，在挽救患者生命以及保证临床用血层面有着不可替代的价值，而内部控制作为现代化企事业单位重要的一种管理模式，能够显著帮助血站强化自身的核心竞争力，规避各类运营风险，所以，基于风险管理开展血站的内部控制建设至关重要且势在必行。

参考文献：

[1] 杜莉.《行政事业单位内部控制规范》在血站的应用探索[J].经济师，2015（06）：95-96+98.

[2] 刘彦玲，张建科，李泉忠.中心血站财务内部控制工作初探[C].华东地区采供血机构协作组2019年年会论文集.2019：20-22.

[3] 杨勇，于淼，陆小军.血站内部控制建设的实践与探索[C].华东地区采供血机构协作组2019年年会论文集.2019：39-41.

[4] 刘彦玲，李玮.中心血站财务内部控制工作探讨——以潍坊市中心血站为例[J].中国战略新兴产业，2021（42）：143-145.

[5] 徐靜，于允圣，杨晓会，等.潍坊市公立医院内部控制评价指标体系构建研究[J].医学与社会，2018（12）：47-49.

[6] 刘祎，傅立强，朱守兵.5W1H法结合PDCA循环在血站检验人员职业风险防护中的应用[J].临床检验杂志，2017（02）：145-148.

[7] 陈海新.细节管理和风险管理在血站质量管理体系中的应用分析[J].当代医学，2020（01）：114-116.

[8] 古桑措姆，嘎桑央金.血站采血人员的职业风险因素及防范措施[J].饮食保健，2019（39）：117-118.

[9] 施琛.5W1H法结合PDCA循环在血站检验人员职业风险防护中的应用[J].临床检验杂志（电子版），2018（04）：705-706.

[10] 曹燕，娄静梅.浅谈基层血站采血护士职业暴露风险与防护策略[J].实用临床护理学电子杂志，2020（52）：194-195.

（作者单位：云南省保山市中心血站 云南保山 678000）

（责编：赵毅）