现代管理制度背景下公立医院内控评价指标体系的构建

陆妍娴　刘志华

摘 要：公立医院是我国医疗服务体系的核心构成内容，在改善医疗服务水平和提高医疗服务质量方面发挥着重要的作用。面对医疗体制改革的不断推进，公立医院面临着机遇和风险并存的新局面，内部控制的重要性更加凸显。公立医院要通过构建科学完善的内控评价指标体系，对内部控制的成效进行科学公正的评价，为内控机制的完善提供依据。

关键词：公立医院 内控评价 指标 体系构建

中图分类号：F233  文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2024）04-234-02

一、现代管理制度下公立医院推进内控评价指标体系构建的必要性

（一）响应医改政策

新的医疗体制改文件中明确提出，公立医院要建立科学完善的绩效考核制度，积极推进分级诊疗模式，加强风险防范，构建切实可行的现代管理制度。但是从实际情况来看，许多公立医院内部控制水平有待提高，未能设立单独的审计监督机构，也没有建立科学规范的内控评价体系，使用的评价指标不够全面，影响了内控评价的实际效果，无法为内控体系的优化提供依据。所以，为了达到医疗体制改革的要求，公立医院要结合内部控制工作的特点建立与自身实际情况相匹配的评价指标体系，为内控评价工作的顺利开展奠定基础[1]。

（二）完善内控评价机制

虽然财政部在内部控制基础性评价方面出台了一系列的制度，但是发布的指标体系主要以行政事业单位的特点为依据进行设计，与医院的运营特点和发展需求存在较大的偏差。在《关于建设现代医院管理制度的指导意见》中提出，公立医院要从现代化视角对内部治理体系进行审视，提高自身管理水平，所以公立医院需构建科学完善的内控评价指标体系，对内控评价机制进行优化，是公立医院管理人员需要重点关注的课题。

二、现代管理制度背景下公立医院内控评价指标体系的设计

（一）合理设计评价程序

为了保证内部控制评价工作的顺利开展，公立医院要对内部控制评价流程进行合理设置，成立专门的内部控制评价工作小组，组长由医院院长或者副院长担任，成员是各个科室负责人和有关专业人员，由管理层组织有关人员开展内部控制评价工作。内部控制评价工作小组在开展评价以前，要对医院财务管理、业务管理、风险防控等的关键节点进行全面梳理，结合医院工作特点和發展需求制定出科学完善的评价方案，并对评价工作开展中可能遇到的问题进行科学预测，组织有关人员讨论分析制定出针对性的防范措施[2]。同时，为了保证内控评价工作的顺利进行，要建立科学完善的评价监督机制，对内控评价过程的合理性和规范性进行动态监督，保证内控评价结果的公正性和有效性。

（二）合理设计内部控制有效性指标

科学完善的内控评价指标体系是保证内部控制评价工作有效性和全面性的核心因素，公立医院要结合自身业务特点和发展需求进行指标的设置，从内部控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、审计监督五个方面进行指标设置。

1.内控环境。内部控制环境方面的评价指标应当包含五个方面的内容，分别是治理结构、人力资源、医院文化、社会职责、战略方针。一是治理结构方面。公立医院主要的管理组织结构包括党政领导班子、专业委员会、内设部门负责人，负责对各个部门和不同主体的利益关系进行协调，对医院经营管理活动进行决策，因此，治理结构的合理性对于内部控制工作实施的效果具有直接影响。二是人力资源。公立医院在运行过程中，医护人员是各项工作的执行主体，人力资源建设会直接影响内控的执行效果，所以，可以设置选拔机制的合理性、职工满意度、培训体系的科学性等指标。三是医院文化。医院文化可以增强医院的凝聚力，提高职工的向心力，激发职工的工作积极性，为内部控制工作的实施提供良好的氛围，提高医院的品牌形象，可以设置职工归属感、管理体系的完善性等指标[3]。四是社会职责。公立医院在经营管理过程中，不但要关注经济价值的创造，还要认真履行应当承担的社会责任，具体来说，公立医院应当维护患者和职工的合法权益。可以设置职工权益保护、医疗安全体系、公益活动等评价指标。五是战略规划。医院在发展过程中，需要结合自身实际情况制定出科学完善的战略规划和发展目标，在内控评价指标体系建设中也要考虑这一方面的内容，可以通过战略规划的长远性和政策方针变动频率等指标进行评价。

2.风险评估。公立医院在发展过程中会遇到各种不可控因素，给医院带来资金、医疗、贪腐、经营建设等不同类型的风险问题，其中，资金风险指的是公立医院因管理人员的预算管理水平较差使得资金配置不够合理，在使用过程中出现资金链断裂或者资金闲置等问题，使得医院日常运行所需的医疗耗材供应不足，影响医院的正常运行；医疗风险指的是公立医院因为医务人员操作失误等原因造成医疗事故，使得医患关系过于紧张，需要赔付患者一定额度的资金，尽管这一问题出现的概率较低，但是也要设置合理的指标进行评估；贪腐风险指的是工作人员职业道德不高，利用医院财务管理工作中存在的漏洞，为自身谋取利益，给医院带来经济损失[4]；经营建设风险指的是管理层为了提高医院的医疗服务质量开展项目投资，但是由于决策流程不够规范等问题给医院带来经济损失。医院要结合以上风险问题的实际情况制定出科学有效的指标进行评估。

3.控制活动。控制活动方面的指标应当包括项目决策、项目规划、款项收支等方面。一是项目决策。公立医院项目投资所需的资金额度较大，也面临着许多的风险，容易受到外部环境或者技术因素的影响，假如出现偏差，就可能会给医院带来巨大的经济损失。在进行内控评价时可以设置决策规范性、项目合理性等指标。二是项目设计规划。项目设计规划的质量对于经济价值的创造具有决定性影响，因此，可以通过项目规划合理性指标对项目设计规划的质量进行评估，避免影响项目的顺利进行。三是款项收支管理。医院要结合经营需求进行物资采购，并且要对采购过程进行监督，可以设置付款方式、采购策略等指标。

4.信息沟通。数据传递的路径与反舞弊制度的执行效果对于信息沟通的质量和效率具有决定性影响，公立医院可以利用时效性、准确性等指标对信息沟通效果进行评价。同时，医院内部在信息传递过程中可能会出现数据虚报、资产挪用或者占用等问题，所以要设置举报渠道指标。

5.监督评价。公立医院需要通过日常监督和专项监督对内控加强管理，其中，日常监督主要是对内控制度的日常执行情况进行监控，识别内控体系中存在的不足，可以利用业务检查频率这一指标进行评价；专项监督是对某些项目的开展情况进行管理，可以利用监督是否具有针对性这一指标进行评价。

（三）明确内部控制评价指标设计原则

内部控制评价指标体系的设计是公立医院构建内控评价机制的核心环节，所以，公立医院在进行指标设计的过程中，要保证编制出的内控评价指标能够真实全面地反映医院的日常运营和财务管理状况。首先，公立医院要坚持定性指标和定量指标相结合的原则，通过定量指标的合理设置，保证内部控制评价结果的客观性，避免受到评价人员主观行为的影响；而通过定量指标的科学设计，能够解决部分指标无法有效量化的问题，保证内控评价体系的全面性，为评价结果的有效性提供保障[4]。其次，公立医院在进行内控评价指标体系的设计时，要坚持层次性、重要性、全面性的原则，保证医院设置的指标能够覆盖到内部控制的各个环节当中。在对重要程度较高事项或者风险出现概率较高环节进行指标设计时，要选择具有较为重要和较强关联性的指标，从而保证评价指标的全面性和有效性。最后，公立医院内部控制评价指标体系的设计应当遵循可操作性原则，对内控有效性评价工作需要的成本投入进行有效控制，配备具有较强专业水平和综合能力的内控评价工作人员，从而降低评价操作失误的概率。

（四）对各项指标权重进行合理赋值

公立医院在设置完成内控评价指标以后，要对不同类型的指标进行权重赋值，科学地对内控有效性评价进行量化处理，从而帮助医院管理人员结合评价结果了解内控管理方面存在的不足和问题。针对公立医院内目标值无法有效定量处理且指标层次划分较为复杂的指标来说，可以通过层次分析法对内部控制评价指标进行权重赋予；针对公立医院内量化难度较高且过于模糊的指标，可以通过模糊综合评价法进行指标权重赋予，将定性评价指标转化成为定量评价，获得更加清晰全面的内控评价结果，然后通过业绩评价标准对定量指标进行细化和赋值。

三、现代管理制度背景下公立医院内控评价指标有效落实的措施

（一）国家及时出台有效的指引文件

在现代管理制度背景下，公立醫院要结合自身实际情况和发展需求构建内控评价指标体系，为内控机制的完善提供依据，帮助管理人员对公立医院内部整体的运行情况进行全面梳理，及时识别内部控制方面存在的问题，组织有关人员制定出针对性的整改措施。同时，内部控制评价指标体系并不是固定不变的，而是要结合国家政策方针和外部环境变化进行动态调整，因此，国家应及时出台有效的指引文件，帮助和指导公立医院完善内控评价指标体系，从而保证指标体系的可行性和科学性，为公立医院管理水平的提升奠定基础。

（二）推进医院内控信息化建设

随着大数据、云计算、人工智能等技术的快速发展，公立医院也要顺应时代发展趋势积极进行内控体系的信息化建设，结合自身实际情况搭建内部控制信息化管理系统，为各个部门和不同层级的信息沟通提供便利，帮助医院拓展业务范围，为医院的健康稳定发展提供内生动力。在具体工作中，公立医院要结合自身实际情况在内部建立起良性健康的信息化环境，提高所有职工对财务信息化工作的重视，增加在信息化系统建设方面资金、人力、物力的投入，结合自身实际情况对信息化系统的软硬件进行更新，在各个部门的系统之间建立数据传递接口，对系统数据的口径和标准进行统一，从而加强各个部门的信息沟通，实现业务和财务的深入融合，便于各个部门职工结合自身工作及时反馈评价指标体系中存在的问题，为内控体系的建设提供助力，为评价指标体系的完善奠定基础。

（三）加强内部监督，及时了解评价指标应用情况

公立医院要加强对内部监督工作的重视，对内部控制评价工作的执行情况进行动态监督，全面了解评价指标实际的应用效果，为指标体系和内控体系的完善提供依据。公立医院要积极拓展监控路径，接受社会公众的监督，特别是要认真收取患者提出的意见，及时了解社会公众对医院服务质量的评价，坚持实事求是的原则合理利用内部评价机构和外部评价力量，对医院管理人员内控工作的执行效果进行评价，从而保证结果的有效性和科学性。公立医院可以采取日常监督和专项监督相结合的方式，提高内控评价监督的效果，其中，日常监督主要是对内控制度的日常落实效果进行评价，结合发现的问题进行针对性的整改；专项监督指的是对内控工作某些项目的执行情况进行重点监控。通过两者的结合，可以对评价指标的应用效果进行判断，为内控指标体系的完善提供依据。

四、结语

评价指标体系是内部控制体系的核心内容，是对内控有效性进行评价的主要依据，在内控机制的完善中发挥着重要的作用。公立医院要结合自身实际情况进行评价流程的设计、指标设计原则的确认、指标权重的分配，积极搭建内控信息化管理平台，并对评价结果充分应用，从而帮助医院对内部控制体系逐步完善，为公立医院全面高质量发展提供助力。

参考文献：

[1] 亓莹，杨正云，巫媛莹.基于现代医院管理制度的公立医院内控评价指标体系构建[J].现代医院，2022（10）：1486-1488.

[2] 谢珮，朱平华，庞婷，等.现代医院管理制度下公立医院决策机制评价指标构建研究[J].中国医院，2022（04）：19-21.

[3] 傅玉，王友俊，孙飞.信息化背景下公立医院财务稽核系统的构建[J].经济研究导刊，2021（26）：193-195.

[4] 欧阳明，宋应诺，李紫薇，等.欧洲标准评估框架对我国公立医院构建现代医院管理制度的启示[J].中国医院管理，2021（10）：93-96.

（作者单位：内蒙古医科大学附属医院 内蒙古呼和浩特 010050）

[作者简介：陆妍娴（1984—），女，汉族，浙江东阳人，高级会计师，本科，研究方向：公立医院内部审计；通讯作者：刘志华。]

（责编：赵毅）