企业财务会计内部控制存在的问题与应对策略

摘 要：企业财务会计内部控制是提高企业治理水平的目标。通过建立和实施有效的财务会计内部控制，企业可以提高财务报告的质量和可靠性，增强企业的信誉和竞争。基于此，文章主要就企业财务会计内部控制存在的问题进行了分析，并提出了应对措施。

关键词：企业 财务会计 内部控制 问题 措施

中图分类号：F275.2

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2024）04-096-02

引言

企业财务会计内部控制是指企业为实现经营目标、保护资产、防止欺诈和错误，以及确保财务报告的可靠性而采取的一系列措施和制度。通过建立有效的内部控制制度，企业可以加强对经营活动的监督和管理，提高企业的治理水平，增强企业的竞争力和可持续发展能力。

一、企业财务会计內部控制存在的问题

（一）内部控制意识淡薄

企业财务会计内部控制意识淡薄会导致一系列问题和风险，包括财务数据的不准确性、资产的损失、违规行为的发生等。内部控制意识薄弱产生的原因是一些企业没有将内部控制的重要性和价值传达给员工，导致他们对内部控制的意识不足。企业管理层过于关注短期利益，而忽视了建立健全的内部控制体系对企业长期稳健发展的重要性，这导致企业财务会计内部控制意识淡薄。还有一些管理层没有将内部控制作为重要的管理职责，缺乏对内部控制的重视和支持。

（二）内部控制制度不健全

企业财务会计内部控制制度的制定需要对企业的业务流程和相关风险有深入的了解。如果制度制定人员对业务流程和风险缺乏充分的了解，就很难提升内部控制制度的合理性。内部控制制度的制定需要与各个部门和员工进行有效的沟通和反馈。如果缺乏沟通和反馈的机制，就无法获取各方的意见和建议，导致制度不合理。市场变革、法律法规的改变、技术进步等因素都对企业财务会计内部控制制度产生影响。市场变革通常伴随着新的商业模式、技术创新和市场竞争的出现，这增加了企业面临的风险和不确定性。如果企业未能及时调整控制制度以适应新环境，就会影响企业财务会计内部控制制度的建立。内部控制制度缺乏风险评估和监测机制，不能及时识别和应对风险，导致内部控制制度的薄弱。内部控制制度需要明确各个岗位的职责和权限，确保全员都知道自己的责任范围。如果职责和权限不清晰，就容易出现责任推卸和工作重叠的情况，导致内部控制制度的执行不力。

（三）缺乏有效的监管机制

企业财务会计内部控制缺乏有效的监管机制主要是由于以下方面的原因导致的：一是没有设立独立的内部审计机构，导致对内部控制的监管和评估不够独立和客观。内部审计机构可以提供独立的监管和评估，发现问题并提出改进建议。二是一些企业所在的行业或地区缺乏有效的监管机构，无法对企业的财务会计内部控制进行监管和监督。缺乏监管机构的存在，容易导致企业对内部控制的监管和改进缺乏动力。三是即使存在监管机构，但其职责不明确或不充分。监管机构没有明确的监管标准和要求，或者没有足够的资源和能力来履行监管职责，导致对企业财务会计内部控制的监管效果不佳。四是缺乏透明度和信息披露，不及时、不准确地向监管机构和利益相关者披露内部控制情况。缺乏透明度和信息披露，使得监管机构无法全面了解企业的内部控制情况，从而无法有效地进行监管。

（四）风险评估体系不到位

风险评估体系不到位主要表现在以下方面：一是没有明确的评估目标和指标，无法确定需要评估的风险范围和重点。缺乏明确的评估目标和指标，导致评估结果的全面性和准确性不足。二是使用的评估方法不科学、不系统，无法全面考虑各种风险因素和其相互关系，导致评估结果的可靠性和有效性受到影响。三是没有建立定期的评估机制，或者评估频率不足。这导致企业无法及时了解财务会计内部控制风险的变化和演变，无法及时采取相应的控制措施。四是缺乏有效的信息收集和分析机制，无法获取和整合与财务会计内部控制风险相关的信息。缺乏有效的信息支持，使得风险评估的准确性和全面性受到影响。

（五）内部控制人员综合素质有待提高

企业财务会计内部控制人员综合素质是确保内部控制工作有效实施的关键，其原因主要表现在以下方面：一是企业在招聘和选拔财务会计内部控制人员时，没有明确的要求和标准，导致选择的人员素质不高。缺乏科学的招聘和选拔程序，使得企业无法筛选出具备综合素质的人员。二是有的企业没有为财务会计内部控制人员提供充分的培训和发展机会，无法提升他们的综合素质。缺乏培训和发展机制，使得人员的知识和技能无法得到有效提升。三是没有建立激励和奖励机制，无法激发财务会计内部控制人员的积极性和主动性。缺乏激励和奖励，人员对综合素质的提升缺乏动力。四是企业缺乏积极向上的氛围和团队合作精神。不良的工作环境和氛围，影响人员的学习和成长，限制了他们的综合素质提升。五是财务会计内部控制人员缺乏自我学习和提升的意识，对综合素质的重要性缺乏认识。缺乏自我学习和提升意识，使得工作人员无法主动提升自己的综合素质。

二、企业财务会计内部控制问题的应对策略

（一）增强企业内部控制意识

企业需要增强员工对财务会计内部控制的意识和重视程度，促进内部控制的有效实施，降低潜在风险，保护企业的财务利益和声誉。企业管理层应强调内部控制对企业的重要性，并将其纳入企业文化和价值观中。通过内部沟通、会议和其他渠道，不断强调内部控制的重要性，提高员工对内部控制的重视程度。建立良好的沟通和反馈机制，使员工能够及时了解内部控制的相关信息和要求。通过定期的会议、报告和其他沟通方式，向员工传达内部控制的重要信息，并接受员工的反馈和建议。

（二）构建健全的内部控制制度

构建健全企业财务会计内部控制制度是保障企业财务数据的准确性、可靠性和透明度的重要举措。企业需要加强对财务风险的控制，提高财务数据的准确性和可靠性，为企业的稳定发展提供有效的支持和保障。构建健全的内部控制制度可以从以下方面入手：一是企业应制定并明确内部控制制度、财务管理制度和会计制度，明确各项制度的目标、职责和程序，并将其纳入企业的规章制度之中。二是明确各个财务管理岗位的职责和权限，并建立相应的岗位说明书。确保财务流程的所有环节都有明确的责任人，并严格按照权限进行操作。这包括明确财务部门、审计部门、风险管理部门等的职责和权限，确保内部控制的全面性和协调性。三是建立内部审计制度，定期或不定期对财务会计的各个环节进行检查和审计，发现问题及时纠正，并提出改进意见。四是确保财务信息的准确性和完整性，建立完善的财务报表编制和管理流程，确保财务数据的及时收集、核实和录入。四是建立反馈和改进机制。建立反馈和改进机制，及时收集和处理内部控制的问题和改进建议，建立投诉和举报渠道、定期进行内部控制评估和改进，以及建立内部控制问题的解决和改进机制。

（三）强化监督机制

企业有效监督会计内部控制的有效性和合规性，及时发现和解决问题，提高内部控制的质量和效果，有助于保护企业的财务利益和声誉，降低潜在风险，并提高企业的运营效率和竞争力。监督机制的构建需要建立内部审计部门或委员会，负责对企业财务会计内部控制的监督和评估。内部审计可以通过独立的审计程序和方法，对内部控制的有效性进行全面的审计和评估，发现问题并提出改进建议。聘请独立的外部审计机构对企业的财务会计内部控制进行审计。外部審计机构将根据相关的审计准则和标准，对企业的内部控制制度和执行情况进行审计，提供独立的意见和建议。设立内部控制监督委员会，由高级管理人员和独立董事组成，负责监督和评估企业的财务会计内部控制。监督委员会将定期审查内部控制的报告和评估结果，提出改进建议，并向董事会和管理层报告。建立内部控制的报告和沟通机制，确保内部控制的信息和问题能够及时传达和反馈，定期的内部控制报告、会议和沟通渠道，以及建立内部控制促进问题的解决和改进。

（四）建立动态化的风险评估体系

企业财务会计内部控制的动态化风险评估，可以不断识别和应对潜在风险，提高内部控制的质量和效果。要实现企业财务会计内部控制的动态化风险评估，可以从以下方面进行：一是明确需要评估的财务会计内部控制领域和对象，例如财务报告编制、资产管理、风险管理等。确定评估的范围有助于集中精力进行有针对性的评估。二是通过风险识别的方法，识别与财务会计内部控制相关的潜在风险。这可以包括制定风险识别的指标和流程，收集和分析相关数据和信息，以及借鉴过往的经验和案例。三是对现有的财务会计内部控制措施进行评估，确定其对潜在风险的控制效果。可以通过制定评估指标和流程，收集和分析相关数据和信息，以及进行内部控制自评或外部审计。四是根据风险评估的结果，确定需要改进的财务会计内部控制措施。这可以包括制定改进计划和措施，明确改进的目标和时间表，以及分配责任和资源。

（五）提高内部控制管理人员的综合素养

要提升企业财务会计内部控制管理人员的综合素养，可以采取以下措施：一是为财务会计内部控制管理人员提供专业培训和教育，包括财务会计、内部控制、风险管理等方面的知识和技能。培训可以包括内部控制政策和程序的培训、风险评估和管理的培训等，以提高他们的专业素养和能力。二是培养财务会计内部控制管理人员的综合管理能力，包括领导力、沟通能力、决策能力、问题解决能力等。通过培训和培养计划，提供机会让他们参与项目管理、团队合作等活动，提升他们的综合素养。三是建立知识分享和学习机制，鼓励财务会计内部控制管理人员之间的交流和学习。可以组织定期的内部培训、研讨会或工作坊，让他们分享经验、学习最佳实践，并提供互相学习的机会。

三、结束语

要想企业财务会计内部控制措施，需要增强企业内部控制意识，构建健全的内部控制制度，强化监督机制，建立动态化的风险评估体系，提高内部控制管理人员的综合素养，进而才能有效发挥财务会计内部控制的效果，为企业的健康发展保驾护航。

参考文献：

[1] 汪池.企业财务会计内部控制出现的问题和应对措施研究[J].当代会计，2019（16）：153-154.

[2] 蔡日新.浅谈企业财务会计中内部控制存在的问题及应对措施[J].科技资讯，2018，16（15）：139-140.

[3] 王晓蕾.企业财务会计中内部控制存在问题及应对策略[J].现代经济信息，2017（10）：227.

[4] 徐剑飞.浅谈企业财务会计中内部控制存在问题及应对措施[J].中国乡镇企业会计，2016（06）：220-221.

[5] 崔凯.浅谈企业财务会计中内部控制存在的问题及应对措施[J].东方企业文化，2015（20）：169.

[作者简介：夏丹丹（1990—），女，布依族，贵州贵阳人，本科，会计师，研究方向：财务会计。]

（责编：赵毅）