新会计准则下国有企业税务风险规避方法研究

高珮丽

在新会计准则下，国有企业进行税务风险规避时，可采取以下措施：强化收入和成本管理、税务筹划管理、风险规避制度完善、设立专职机构、纳税风险评估等。本文就新会计准则下国有企业税务风险规避方法分析探讨。在国有企业升级转型探索高质量发展路径时，需要明确新会计准则发布的意义，客观认识到当下企业税务风险规避的重要性。基于新会计准则，不断优化创新企业税务风险规避的方法。

一、新会计准则的特征

（一）准则适用范围更加广泛化

市场经济背景下，原本的会计准则已经不能满足时代的需求。国家财政部门推出了新会计准则，以保证新准则适用的范围更加广泛，如企业销售退回条款中，明确了企业收入确认与计量的规范，提升了会计信息的实践性。

（二）收入确认标准更加具体化

在以往的会计准则下，主要以“风险回报的转移”作为企业收入核算的依据，而现代市场交易更加复杂，仅依靠财会人员的经验判断，无法保障其工作的质量。而新会计准则对收入确认标准进行了细化，便于对其进行客观判断，为财会人员的操作提供了支持。

（三）收入实现时间节点更加清晰化

在旧的会计准则中，需要基于“风险报酬转移”的基础，对销售业务进行确认收入，但现代市场的交易合同中业务边界逐渐模糊，影响到了收入确认。新会计准则中规定，在多个履约义务的合同中，只要单个条件被满足，即可确认收入，为企业管理提供了便利。

（四）收入处理流程更加规范化

在新会计准则中对收入处理流程进行规范，具体包含以下几个步骤：确定与客户的合同、确定合同中的各个履约义务、确定交易价格、交易价格被分摊到每个单独的履约义务中、收入在每个单项履约义务履行完毕时确认。

二、新会计准则下国有企业税务风险规避的相关方法

（一）强化收入和成本管理

新会计准则的出台，对国有企业的经营管理产生着一定的影响。因为国有企业经济体量大，在经营过程中存在较多的税务风险，为实现对税务风险的有效规避，则应当基于新会计准则的要求，采取科学合理的措施，保证国有企业整体发展的有效性。为实现税务风险规避的预期目标，则应当不断强化对企业收入与成本的科学管理。如企业财务部门开展相关工作时，应当严格执行财会规章制度要求，精准严格地核对财会数据信息，确保企业计算成本的准确性。而在重点部门与项目管理时，则应当开展专项核查，确保相关部门的生产、数量、规格、名称、类别保持一致，杜绝虚高谎报等问题的出现，保障企业税务风险规避工作的安全开展。

（二）税务筹划管理

在新会计准则下，为不断提升国有企业税务风险规避工作水平，应当科学合理地开展税务筹划工作。因为在国有企业升级转型过程中，为助力国有企业的高质量发展，我国政府针对国有企业推出了很多税收优惠政策，旨在降低企业的税负压力，使其集中资源攻克“卡脖子”的关键技术与核心领域。由此可见，在国有企业践行新会计准则的过程中，应当意识到税务筹划管理工作开展的价值与意义。基于科学的税务筹划，实现对国家相关税收优惠政策的合理运用，帮助企业降低税负压力。鉴于该种方式的合法性与可操作性，已经成为现代企业规避税务风险的主要措施之一。

国有企业开展税务筹划时，为实现预期税务风险规避的工作效果，可采取合理的方式控制企业的成本支出，如资产折旧法、成本分摊法、存货计价法等。基于相关措施的灵活应用，则能够科学合规地降低国有企业应纳税所得额，完成对企业税负的合理控制。笔者认为，国有企业基于成本计算法，实现对税务的合理筹划，以保证企业的成本费用支出金额，以及摊销金额达到最大化，避免企业由于承担过高的税负压力，影响到企业的升级转型。

在部分国有企业进行税务风险规避时，采取了缩短资产折旧年限的税务筹划方案。基于该种税务筹划方法，能夠有效缩短成本支出的回收周期，使得企业的整体纳税缴纳期限得到合理的延长，为企业争取到更多流动资金使用的时间，便于企业开展更多的业务投资和商业运营，创造更多的市场经济效益。新时期国有企业税务风险规避工作开展时，为充分发挥税务筹划工作的价值，则应当秉持遵纪守法的核心原则，从而盘活企业的流动资金，并控制企业的利息支出，适当提升企业的利息收入，实现国有企业税务筹划的预期工作开展目标。

（三）风险规避制度完善

国有企业的税务风险规避工作并不简单，为实现预期工作开展目标，则应当对企业的税务风险规避制度进行合理的完善优化。在新会计准则下，一部分国有企业财务人员没有高度重视该准则，仅对税务风险规避制度进行了简单的调整，使其制度存在一定的隐患，不利于企业税务风险的科学规避。

在新会计准则下，税务风险规避工作不再完全由财务部门负责，因为企业的很多经济活动中，也存在着一定的税务风险。为全面管控防范税务风险，推动国有企业的战略计划实施。在其工作开展时，应当组织相关人员深入学习新会计准则，从而系统全面地改进优化税务风险规避制度。在制度运行的影响下，增强每一位企业职工的税务风险意识，能够从自身工作岗位入手，落实企业经济活动计划，规避可能发生的税务风险。此外，由于国有企业的部门较多，在实际工作开展阶段，应当从制度层面入手，使得各个部门之间形成相互监督、相互制约的关系，避免个别领导干部独断专行，影响到经济活动的开展，增加企业的税务风险。

（四）设立专职机构

新会计准则下，国有企业必须认识到税务风险规避工作改革创新的迫切性。通过对企业的税务风险剖析可知，该类风险不仅来源于企业的业务经济活动当中，外部因素同样会对企业的税务风险产生影响。为此，在进行税务风险规避时，不仅需要采取常规的税务风险规避措施，还应当设定专职机构，针对外部因素引发的税务风险进行研究分析，如相关项目的投资、采购、销售、生产、合作、并购、融资等。因为有部分特殊的税务风险，无法通过基本的账目信息反馈出来，如企业进行项目投资时，相关的负责人在前期开展项目洽谈，在洽谈过程中可能出现多种不确定性因素，进而引发税务风险，而该类情况的税务风险是财务部门无法有效规避的。由此可见，在对国有企业税务风险进行规避时，应当基于专职机构与财务部门的合作，进而实现对企业税务风险的全过程识别监控，保证新会计准则在国有企业单位落实的有效性。

国有企业在设定专职机构时，必须明确专职机构的工作内容与职责，如专职机构对外需要不断加强与政府部门、税务部门、商业银行、行业协会的沟通联系，此外对内则应当加强与生产部门、采购部门、销售部门、人力资源部门、公关部门、法务部门、财务部门的工作对接，完成对各部门的有效协调。从内外两个层面入手，实现对企业税务风险的科学合理规避，保障国有企业整体发展的有效性。新时期在新会计准则下，为使得国有企业税务风险规避工作能够发挥出一定作用与价值，则应当意识到税务风险无处不在的特性，在专职机构进行税务风险识别与规避时，应当使得专职机构参与到国有企业的所有决策活动当中，从税务风险规避的专业视角切入，为企业领导的最终决策提供专业意见。

（五）纳税风险评估

纳税风险评估工作是国有企业税务风险规避的重要方式，在新会计准则下，国有企业应当不断加强纳税风险评估工作，因为在以往的企业纳税风险评估时，主要是为税务部门的稽核工作开展提供依据，客观评估企业纳稅行为的合规性与准确性。而新时期国有企业进行纳税风险评估时，不仅可以通过该项工作实现对企业自身纳税情况的客观判断，同时可以基于该项工作的开展，避免企业由于纳税行为不合规，从而被税务部门稽核发现问题，导致企业承受巨额的罚款。

新会计准则明确规定，税务部门在对相关企业的纳税行为进行稽核过程中，一旦发现相关的纳税人存在税务问题，则会对其采取相应的惩罚。比如相关的纳税人出现了恶意逃税、漏税、骗税、抗税等严重问题，则应当对相关纳税人进行严肃的处罚。若纳税人由于对新会计准则理解不深入引发的一些小问题，则可以对其发出一定的警告，使其能够纠正错误，避免再次出现类似问题。笔者认为，在有温度的人性化执法环境下，能够营造出良好的纳税环境，使得纳税人能够自觉纳税。国有企业作为社会中的重要纳税人，在税务风险规避过程中，应当不断提升纳税风险评估工作，及时发现纳税环节存在的问题，并采取相对应的补救措施，避免由于工作失误而引发企业出现税务风险。由此可见，基于纳税风险评估工作的高效开展，可以助力国有企业更好地规避税务风险。

三、结 语

综上所述，新会计准则下，国有企业进行税务风险规避有着十分重要的现实需要。认真做好这项工作显得十分迫切性。在新会计准则背景下，国有企业应当做好表率，科学开展税务风险规避，为新会计准则落地提供支持，体现出新会计准则实施的时代意义与价值。