全面预算管理在集团公司财务管理中的应用

赵苗苗

随着市场环境的不断变化，集团公司日常经营活动中面临的财务风险也不断增加。全面预算管理对集团公司财务管理至关重要，有助于集团公司合理分配财务资源，提高资源利用效率和经济效益。因此，集团公司必须加强全面预算管理，全面了解各项财务指标情况，才能更好地规划和管控经营活动，实现可持续发展。

一、全面预算管理概述

全面预算管理是一项系统性的财务管理活动，旨在通过全面考虑和规划企业的财务资源和非财务资源，以实现资源的合理配置和有效利用。它涵盖了预算编制、执行、控制和评估等多个环节。

在集团公司中，全面预算管理是指通过全面分析集团公司内部财务情况，制订合理的财务预算方案，以优化资源配置，提高经济效益。它既包括编制、执行和监控集团公司各项业务预算，评估与控制财务风险，又包括全面收集、整理和分析集团公司的财务数据，及时跟踪和总结预算执行情况，以确保集团公司实现特定的财务目标。同时，全面预算管理还应考虑集团公司的长期发展战略和市场变化趋势，以及跨部门协作与沟通情况。总的来说，全面预算管理具有综合性、全面性、系统性和动态性等特征。

二、全面预算管理在集团公司财务管理中的应用价值

（一）有利于实现集团公司统一规划与协调

全面预算管理通过制定统一的预算目标和指标，能够确保各子公司和各部门在财务管理方面的行动一致，有效协调和控制各项业务活动，从而避免资源浪费。

首先，全面预算管理能够确保各子公司和各部门的财务目标与集团公司整体战略目标一致。集团公司可以通过制定统一的预算目标来指导各子公司和各部门在财务管理方面的决策与行动，避免各子公司和各部门为了追求自身利益而忽视整体利益，从而进一步提高整体运营效率。

其次，全面预算管理能够协调和控制集团公司各项业务活动，避免资源浪费。例如，通过编制和执行预算，集团公司能够协调各子公司和各部门的资源分配；通过控制和评估预算，集团公司能够及时发现资源配置方面存在的问题，并采取相应措施加以解决。

最后，全面预算管理能够促进集团公司各子公司和各部门之间的沟通与合作。通过编制和执行预算，集团公司能够明确各子公司和各部门之间的关系，促进彼此之间的信息共享和业务协同。

（二）有利于促进部门之间的协作与信息共享

随着社会经济的发展，集团公司的规模越来越大，子公司、职能部门的数量也不断增加，给集团公司财务管理带来了一定的挑战。集团公司可以通过建立全面预算管理制度来促进部门之间的协作与信息共享。

首先，全面预算管理是一种全员参与、全过程控制的预算管理制度，有助于集团公司各部门之间加强交流与协作。例如，在预算编制过程中，各部门需要共同参与讨论制定预算目标及指标，这不仅有助于加强部门之间的合作，还有助于提高集团公司的整体协同效能。

其次，全面预算管理能够鼓励各部门之间共享信息，有助于各部门全面了解集团公司的整体情况。通过预算编制和执行过程中的信息共享，各部门能够清晰地了解集团公司的整体财务状况、业务计划，从而主动调整自身的业务计划，加强与其他部门的协同合作，以实现集团公司的整体目标。

最后，全面预算管理能够促进集团公司内部的跨部门沟通与协调。通过预算编制和执行过程中的交流与协商，各部门能够更好地协调资源分配，避免资源浪费，从而提高集团公司整体运营效率。

（三）有利于提高集团公司的经营效率与经济效益

全面预算管理可以优化集团公司资源配置，帮助集团公司降低经营成本，提高盈利能力。

首先，全面预算管理能够避免资源浪费。通过预算编制和执行，集团公司能够合理评估与规划各部门和各项目所需的资源，从而优化资源配置。例如，通过预算管理，集团公司可以避免重复采购和重复库存。

其次，全面预算管理能够有效控制成本。通过预算编制和执行过程中对成本的规划与控制，集团公司能够更好地管理和控制各项费用，避免不必要的开支，从而降低运营成本，提高经营效率。同时，预算管理还有助于集团公司识别和解决成本过高的问题，提高整体经济效益。

最后，全面预算管理能够提高集团公司的盈利能力。通过预算编制和执行过程中对收入的规划与控制，集团公司能够及时掌握市场需求，制定合理的销售策略和定价策略，提高销售收入。同时，预算管理还有助于集团公司发现市场机会，优化产品组合，扩大市场份额。

三、全面预算管理应用于集团公司财务管理中存在的问题

（一）集团公司对全面预算管理的认识有待提高

目前，部分集团公司过于关注自身的发展规模和预期收益，而忽视了全面预算管理的作用，没有将全面预算管理上升到公司战略层面，导致全面预算管理工作缺乏有效监督，无法发挥其应用的作用。

首先，部分集团公司没有设立专门的预算监督管理委员会，导致全面预算管理工作流于形式，预算与实际执行的差异较大，不利于自身的高质量发展。

其次，集团公司管理者不重视全面预算管理，认为全面预算管理仅是财务部门的工作，导致全面预算管理工作难以有效开展，使企业面临较大的财务风险。

最后，集团公司基层员工不了解全面预算管理的重要性，缺乏全局意识，没有积极配合财务部门进行预算的编制和执行，导致集团公司的发展目标不统一。

（二）全面预算管理机制不够科学

全面预算管理机制包括预算编制、预算执行和预算监督。然而，部分集团公司目前的全面预算管理机制不够科学。

首先，在预算编制过程中，部分集团公司未对整个市场和行业进行分析与调研，存在信息不对称现象，从而导致公司整体预算目标设计不合理。此外，管理者可能对公司具体运营情况了解不足，在编制预算时基于错误或不完整的信息，导致预算计划与实际情况不符。

其次，在预算执行过程中，集团公司全员参与度不高，尤其是业务部门员工，他们既不了解全面预算管理制度，也没有严格执行预算计划，导致预算执行效果不佳。

最后，部分集团公司没有制定有效的预算监督措施，缺乏全方位和全过程的预算监督体系，导致预算执行不到位，预算管理的透明度和规范性降低，进而增加公司的财务风险。

（三）预算执行考核机制有待优化

在预算执行过程中，部分集团公司存在预算执行考核机制不健全的问题。

一方面，由于没有制定明确的责任追究制度和惩罚措施，集团公司部分部门和员工对预算超支行为心存侥幸，从而影响全面预算管理工作的效果。例如，在项目实施过程中，如果预算超支行为不会受到惩罚，员工就可能会随意增加支出，从而导致项目预算失控。

另一方面，部分集团公司没有将预算执行情况与员工的职位晋升和薪酬绩效挂钩，导致员工对预算执行不够重视。例如，部分研发人员认为即使未完成预算目标也不影响职位晋升，便不再严格执行预算。

四、全面预算管理应用于集团公司财务管理中的对策

（一）提高对全面预算管理的重视程度

首先，集团公司应建立健全预算管理制度，明确预算编制的责任部门和流程，以确保预算编制过程符合标准化要求。同时，集团公司还应建立健全预算执行和预算控制制度，以有效监督预算执行和预算控制环节。

其次，集团公司应引入先进的预算管理工具，如预算编制软件和预算控制系统，以提高预算管理效率和质量。这些预算管理工具有助于集团公司更好地收集、分析和管理预算数据，为预算计划的编制提供数据支持。

最后，集团公司应加强各部门之间的沟通与协作，尤其是财务部门与其他部门之间的沟通，以提高全体员工对全面预算管理的重视程度。例如，财务部门可以通过定期的沟通会议和报告，向其他部门传达预算编制的原则和目标，与其他部门共同制定合理的预算目标，并在预算执行过程中及时进行沟通和协调，从而让全体员工了解并认可全面预算管理。

（二）提高全面预算管理的灵活性

首先，在预算编制方面，集团公司可以通过建立统一的信息平台，实时共享各部门的数据和信息，从而确保预算编制的全面性和准确性。

其次，在预算执行方面，集团公司应鼓励各部门员工积极参与，广泛收集全体员工的意见和建议，如通过预算会议、工作坊或调研等方式，让各部门员工积极参与预算执行，并根据各部门的实际需要及时调整预算。

最后，在预算监督方面，集团公司应建立健全预算监控体系，以确保预算执行过程中的每笔支出都有明确的审批流程，从而有效避免资金浪费，提高预算执行效率。

（三）加大全面预算管理的执行力度

首先，集团公司应建立责任追究机制和惩罚机制，将预算执行责任落实到个人，以确保预算目标的完成。同时，集团公司应制定明确的预算执行规定，设置具体的超支惩罚措施，如罚款、调整绩效奖励等。这有助于提高预算执行的约束力，降低预算滥用风险。

其次，集团公司应建立预算执行考核机制和监控系统，监测和评估预算执行情况，以提高预算执行的透明度和可追踪性。同时，集团公司可以将预算执行结果与员工的职位晋升及薪资绩效挂钩，以加大全面预算管理的执行力度。

最后，集团公司应建立灵活的预算调整机制，以确保预算计划与市场需求相符。例如，集团公司可以通过规范预算调整申请流程，以提高预算的严肃性；通过设立快速审批机制，以确保预算调整的及时性和灵活性，从而有效应对市场变化，更好地把握市场机会。

五、结语

综上所述，全面预算管理对集团公司的发展至关重要，有助于提高集团公司的经营效率与经济效益。因此，集团公司必须加强全面预算管理，不断提高全面预算管理的灵活性，加大全面预算管理的执行力度，确保各项费用支出合理，从而提高自身盈利能力，实现公司可持续发展。

（作者单位：数字安徽有限责任公司）