企业IPO上市过程中的会计核算及内部控制研究

摘  要：企业 IPO上市是企业的重要融资方式之一，有助于企业直接从资本市场获取资金，满足企业进一步发展的需要。从证券市场上看，上市企业属于公众企业，具有较高的社会关注度。在 IPO上市过程中，相关企业需要按照监管机构的要求，积极对内部控制制度进行完善，使其能够适应上市过程的需要。基于此，文章针对企业IPO上市过程中的会计核算及内部控制展开研究，并提出策略，以供参考。

关键词：企业IPO上市；会计核算；内部控制；核算标准化

中图分类号：F275       文献标识码：A   文章编号：1005-6432（2024）011-0000-04

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2024.11.039

1  引言

企业在 IPO上市过程中，需要对会计核算、内部控制制度等进行完善。其中，會计核算是基础环节，内部控制是执行环节，两者之间相互关联又相互影响。需积极对会计核算工作进行完善和优化，掌握企业 IPO上市过程中的会计核算及内部控制重要性，明确其中重点，才可为企业的上市工作提供财务辅助。

2  IPO 上市企业会计核算及内部控制内容和重要性

2.1  会计信息披露

企业 IPO上市过程中，会计信息披露的目的主要包括以下几个方面：首先，从投资者的角度出发，企业 IPO上市过程中会计信息披露能够让投资者了解企业的实际经营情况和财务状况，以此来提升企业的知名度和影响力。 IPO上市过程中会计信息披露，也能够让投资者对企业有一个更为清晰的认识。其次，从企业自身发展角度出发，企业 IPO上市过程中，会计信息披露能够让投资者清楚了解企业在各个发展阶段的发展状况和财务状况等。最后，从监管机构的角度出发，企业 IPO上市过程中会计信息披露还可以让监管机构及时发现企业存在的问题和风险，以此来保证企业 IPO上市工作能够顺利进行。

2.2  财务报表分析

财务报表分析可以为企业的财务决策提供科学的依据。财务报表分析能够帮助企业管理者了解企业在过去一段时间内的经营成果和财务状况，从而为企业未来发展提供科学的决策依据。在 IPO上市过程中，财务报表分析可以帮助企业更好地获取投资者和其他金融机构的信任，是企业治理过程中重要的一部分工作。该环节能够让股东了解企业管理层在经营过程中存在的不足或缺陷，从而及时采取措施完善管理水平，帮助企业建立良好的经营机制。通过对财务报表分析，企业能够明确自身在经营过程中存在哪些不足之处，进而可以通过不断改进和完善的方式来提高企业经营管理水平。此外，该环节也能帮助企业建立良好的用人机制和激励机制。

2.3  财务内部控制

由于会计核算工作和财务内部控制工作都属于企业内部管理的重要内容，因此二者之间具有密切的联系，且会计核算和财务内部控制工作还可以从不同的角度反映出企业未来的发展趋势。为进一步提高上市企业的运行质量和财务管理水平，确保上市企业顺利通过审核并成功上市，企业需要结合自身发展情况来加强内部控制。在企业 IPO上市过程中，需要加强对企业治理结构的管理。因此在企业 IPO上市过程中需要从以下方面对企业治理结构进行改善。

其一，需通过完善董事会和监事会制度来保障董事和监事在企业治理结构中发挥应有的作用；此外，要在企业董事会内部建立起较为完善的制衡机制，确保各专业委员会之间能够形成相互监督和制衡关系。其二，要确保企业高管人员不能利用职权谋取私利。其三，在 IPO上市过程中还需要建立完善的内部审计制度。内部审计工作是企业内部管理的重要组成部分，其能够起到有效防止舞弊行为发生的作用。因此，在企业 IPO上市过程中需要对内部审计工作给予充分重视，通过有效措施对内部审计部门进行科学整合，这样才能确保其发挥应有作用。

3  企业IPO上市过程中的会计核算

3.1  成本费用的归集与核算

在 IPO上市过程中，企业需要对成本费用进行合理归集，并能够进行有效核算，保障成本费用的合理性和准确性。首先，要对直接成本费用、间接成本费用的归集问题进行处理。企业需要建立相应的分摊标准，并依据相关标准进行分摊；建立相关制度对产品制造费用的归集工作进行规范，并能够按照标准进行分摊。在此过程中，要制定具体的分配标准和分配规则，通过各种方法对期间费用的分配标准进行确定，保证期间费用核算的准确性和规范性。

3.1.1  直接成本费用

直接成本费用是企业在生产过程中直接消耗的原料以及材料、动力等。企业在生产过程中发生的各项费用，都需要按照相应的标准进行归集，并将其计入到产品成本之中。根据相关规定，企业所发生的直接成本费用主要包括以下几个方面。

其一，制造费用，是企业在生产过程中为获得和维持产品所发生的各项费用。包括设备折旧费、职工薪酬、折旧费等。其二，制造费用，也包括生产过程中为达到一定的生产目的而发生的其他费用，如折旧费、办公费等。其三，企业在产品成本中还包含直接材料成本，是企业为达到一定质量标准所消耗的各种原料以及各种材料等。企业在生产过程中所发生的直接材料成本，是其产品成本的主要组成部分。根据相关规定，企业应当对生产过程中所发生的各种材料费用进行详细记录，并对其进行定期审核和分析。审核中发现需要改进的情况，应及时调整采购和使用计划，减少不必要的采购数量。其四，企业在生产过程中所发生的工资及其他费用。其五，企业在生产过程中发生的办公费、折旧费、修理费以及保险费等费用。其六，企业在生产过程中所发生的运输费、装卸费以及保险费等。一般情况下，可以将这些费用直接计入到产品成本之中。但是有部分费用需要经过一定加工程序后才能计入产品成本。如，企业在生产过程中发生的厂房租赁费以及水电气等费用。其七，在生产过程中发生的租赁费。租赁费用是指企业在进行生产活动时所支付或占用给他人使用的资产价值。比如企业在租赁厂房时所支付的租赁费。其八，由于设备折旧等原因引起的费用。这部分费用应当按照规定计入到产品成本之中，在此过程中还需要对固定资产价值进行正确划分。其九，其他费用。

3.1.2  期间费用

期间费用是指企业在生产经营过程中发生的各项费用，如销售费用、财务费用等。期间费用涉及的范围较广，包括直接人工成本、固定资产折旧等。对于直接人工成本而言，企业需要根据相应标准进行分摊；对于原材料成本而言，企业需要对其进行合理分配；对于固定资产折旧而言，企业需要根据实际情况进行处理。期间费用核算过程中，要能够依据相关标准来确定各项费用的分摊问题。此外，还要对期间费用进行有效控制，防止出现违规现象。除此之外，还包括管理人员的薪酬问题以及差旅费等。管理人员的薪酬问题包括工资和奖金两部分；差旅费主要是指企业员工出差时发生的相关开支。管理人员的薪酬可以依据实际情况来确定，通常情况下由企业根据自身规模来确定标准。在 IPO上市过程中，要对差旅费进行合理分摊，并能够依据相关标准来确定，同时还要对期间费用进行有效控制。

3.1.3  存货跌价准备

在 IPO上市過程中，企业需要对存货进行合理管理，并通过相关政策和制度，对存货的管理进行规范。在此过程中，企业需要对存货跌价准备问题进行处理，并能够依据规定设置专门的科目进行核算。如果企业在 IPO上市过程中，无法通过上述方式对存货进行管理，并且其成本也无法得到有效控制，则需要利用专门的方法对其进行核算，以保证成本费用能够得到有效控制。首先，要对原材料等材料的跌价准备进行处理。企业可以利用存货管理系统对材料的入库和领用情况进行及时登记和处理。对于产品中不需要使用的材料以及使用后不需要再回收的材料，企业可以直接利用系统将其结转到主营业务成本中；对于需继续使用的材料和产品中已经超出领用或者使用后不再回收的材料或产品，则需要按照相关规定将其计入“在建工程”科目中；对于报废或已发生减值的产品，则需要按照相关规定将其计入“营业外支出”科目中。在此过程中，企业需要加强对原材料等材料的日常管理和控制。如果企业不能有效对其进行管理，或者没有加强管理，则可能会导致存货跌价准备问题的出现。

3.2  收入及毛利的确认

在企业 IPO上市过程中，收入及毛利的确认是财务工作的重要内容，也是实现 IPO上市的基础条件。收入及毛利的确认主要包括：销售收入和营业成本两个方面。其中。销售收入的确认又分为直接销售、转销、折让和销售退回等情况。营业成本则主要是指主营业务成本、其他业务成本以及制造费用等方面。制造费用还包括其他业务发生额及制造费用的分摊金额。在具体确认过程中，企业应当以《企业会计准则第14号—收入》为基础，结合《企业会计准则——资产负债表日后事项》等对收入及毛利确认相关内容进行规范。

3.2.1  销售收入

在销售收入的确认过程中，企业应当结合自身实际情况对收入的具体类型进行划分，并结合《企业会计准则第14号—收入》相关规定，对企业的销售收入进行确认。在实际确认过程中，企业应当以产品所有权上的主要风险和报酬转移为条件，将企业与客户之间订立的销售合同或订单作为主要依据。在对销售收入进行确认时，企业应当以合同约定内容为依据，从以下四个方面入手：一是签订销售合同或订单；二是客户确认收货；三是开具发票；四是收款后发货。在上述条件均满足时，才能对销售收入进行确认。具体而言，就是当合同约定内容全部实现时，才能对产品所有权上的主要风险和报酬转移给客户；反之，则需要先进行销售退回处理。

3.2.2  营业成本

在企业 IPO上市过程中，营业成本主要是指主营业务成本、其他业务成本以及制造费用等，其中，主营业务成本是指企业生产经营过程中所消耗的原材料、工资和折旧等的费用支出，而其他业务成本是指企业从事生产经营活动过程中消耗的材料、燃料、低值易耗品和动力等费用支出，制造费用则主要包括工资及福利费、折旧费、修理费和办公费等方面。在具体会计核算过程中，企业应当以《企业会计准则第14号—主营业务成本》为基础，结合《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》和《企业会计准则第23号—金融资产转移》等相关内容对营业成本的具体内容进行规范，并严格按照相关规定进行相应的会计核算。

3.3  利润分配及上市前的处理

对于上市企业而言，需要对其利润分配情况进行严格的监督和控制。但在具体实施过程中，部分上市企业没有对利润分配及上市前的处理工作进行合理规范和落实，使得企业经营结果不符合监管机构的要求。同时，由于部分上市企业没有明确的利润分配政策，因此也无法制定出合理的分红标准。此外，部分企业没有落实好上市前的利润分配工作，使得企业处于“亏损”状态，不利于企业健康发展。基于此，在上市前应加强对利润分配工作的管理和控制。

第一，对企业是否可以进行严格审查。审核部门应当严格审查企业是否能够进行分红，并对其分红比例是否合理等进行严格审查，不符合条件的不予批准。

第二，要明确责任主体。当企业上市后利润分配问题出现时，应由企业董事会负责对分红政策制定、具体金额等方面内容进行明确，确保利润分配工作能够顺利开展。

第三，要建立利润分配监督管理制度。为保障企业盈利水平达到监管标准，可设立相应的监督管理机构，并制定一系列制度文件和奖惩措施，以此来推动利润分配工作有效开展。

第四，要严格执行分红方案。企业应严格按照企业章程、相关规定来确定利润分配方案，确保其能够顺利完成。同时严格落实分红方案执行情况的监督、管理工作。

3.4  会计信息披露

企业 IPO上市不仅需要保证其会计信息披露符合相关规定，还应注重保护投资者的利益，是证券监管部门的要求。企业在 IPO上市过程中，需要确保所披露的会计信息真实、完整和准确，避免出现虚假信息或误导性信息等情况。因此，在企业 IPO上市过程中，需要对会计信息披露进行严格管理。

第一，企业在 IPO上市过程中，需要做好财务信息披露工作，使投资者能够了解到企业真实的财务状况，避免因会计信息失真导致企业 IPO上市失败。

第二，企业需要做好信息披露管理工作。一方面，企业应当对 IPO上市过程中的相关文件进行备案。在 IPO上市过程中，证券监管部门需要将相关文件分发到各部门予以执行。因此企业应当加强对 IPO上市文件的备案管理工作；另一方面，需要做好上市申请文件及招股说明书的准备工作。在这一过程中，需保证招股说明书等资料的完整性、及时性以及真实性等。

第三，企业应当重视对投资者的保护工作。在 IPO上市过程中，证券监管部门需要积极引导企业对投资者进行保护，使投资者能够认识到企业 IPO上市具有一定风险。与此同时，还需要通过企业相关制度、办法等来保护投资者利益。

4  企业IPO过程中内部控制制度优化的策略

4.1  完善企业的内控体系

企业要想在 IPO上市过程中顺利开展工作，需要完善内部控制体系，这对提高企业的管理水平和质量具有重要作用。具体而言，企业应该从以下几个方面着手完善内控体系。

第一，加强对内部审计工作的重视力度。内部审计部门要加大对企业财务风险的监管力度，及时发现财务风险和隐患。同时也要加强对相关部门的监督和控制，如发现问题要及时进行纠正和处理。通过这样的方式可以有效避免财务风险的出现，从而使企业能够顺利上市。

第二，企业需要对内部控制进行全面构建。其中包括不相容岗位分离制度、内部授权审批制度、风险评估制度、绩效评价制度、财产保护制度以及信息与沟通制度等。通过这些工作可以使企业内部控制更加完善和有效，从而更好地保证会计核算和上市过程的顺利进行。

第三，企业还应加强对财务管理人员的培训力度，提升其整体素质。只有这样，才能提高其业务能力和综合素质，为后续工作打好基础，从而为企业的可持续发展奠定基础。

4.2  加强财务管理

对于企业而言，IPO上市是一个较长的过程，因此需要提前对其进行规划，为后期的发展奠定基础。具体而言，企业可从以下四个方面入手。其一，对资金预算管理进行完善。企业需要在 IPO上市之前制定好详细的资金预算计划，从而为财务管理工作奠定基础。其二，做好费用控制。在 IPO上市过程中企业需要对各项费用进行合理控制，从而确保费用支出与企业实际情况相符，以便为后续的发展奠定基础。其三，建立内部审计机制。内部审计工作在整个财务管理过程中发挥着重要作用。通过内部审计能够及时发现财务工作中存在的问题，进而采取措施进行处理，提高会计核算质量。其四，建立财务监督机制。企业需要加强对财务制度执行情况的监督和检查。如出现不规范情况则需要及时整改和纠正，从而能够提高内部控制效果，使企业的 IPO上市过程更加顺利。

4.3  提高会计核算水平

当前，随着 IPO上市政策的不断优化，企业需要对自身的会计核算工作进行优化和完善，以便于更好地适应市场发展的需求。具体而言，企业应采取以下措施提高会计核算水平。

第一，企业需要制定完善的财务管理制度。当前在实际工作中有部分企业存在不完善的财务管理制度，这也影响了企业会计核算水平的提高。因此企业需要完善相关制度，为企业提供规范、合法、高效的会计核算环境。

第二，企业需要设置专门的会计核算机构。从实际情况来看，多数企业并没有设置专门的会计核算机构，这也影响了会计核算水平的提高。因此企业在 IPO上市过程中需要设置专门的财务核算机构，以提高其会计核算水平。

第三，提升员工整体素质水平。当前很多企业在实际工作中会出现一些问题和漏洞，这主要是由于相关人员在工作中缺乏足够的责任心和积极性所致。因此企业在 IPO上市过程中需要对员工进行全面培训和指导，通过提升员工整体素质水平来提高其工作效率和质量。另外还应加强财务人员的职业道德教育，使其能够始终以严谨、负责的态度对待工作。

5  结论

综上所述，对于当代企业的IPO上市工作来说，确保会计核算和内部控制工作的规范化，将会对企业的上市结果带来直接影响。这就需要企业在了解会计核算和内部控制工作重要性的条件下，明确会计核算的内容标准，并制定出針对性的内部控制制度，为企业的上市管理工作提供有效保障。

参考文献：

[1]郑训森.规范IPO上市公司会计核算及内部控制制度的思考[J].全国流通经济，2022（34）：165-168.

[2]朱巍.企业上市筹备中的财务规范化管理策略探讨[J].财经界，2022（22）：150-152.

[3]张小诗. 注册制下拟IPO民营企业财务规范研究[D].昆明：云南财经大学，2022.

[4]刘佳. 科创板拟上市公司IPO失败专题研究[D].兰州：兰州理工大学，2022.

[5]庞丽. 企业港股IPO目标导向下财务管理优化研究[D].昆明：昆明理工大学，2022.

[6]王潇潇.中小企业IPO财务规范性问题分析[J].商讯，2022（9）：57-60.

[作者简介]金辉（1978—），男，汉族，辽宁沈阳人，硕士，高级会计师，研究方向：ipo，并购重组。