企业财务内控管理制度建设问题及解决办法

摘  要：文章针对企业财务内控管理制度建设问题及解决办法进行探讨，首先要明确企业财务内控管理制度的概念以及财务内控管理制度在企业发展中的重要作用，然后分析了企业财务内控管理制度建设中现存问题，并重点对企业财务内控管理制度建设中的关键点进行分析，提出了相应的解决办法，希望能为有关人士提供帮助。

关键词：企业财务；内部控制；管理制度；制度建设

中图分类号：F275      文献标识码：A   文章编号：1005-6432（2024）011-0000-04

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2024.11.040

1  引言

在激励竞争的市场环境下，企业所需面临的发展压力也越来越大，为满足现代化运营和可持续发展的需求，企业必须要加强财务内控管理制度的建设工作，并将其全程贯彻于现代化运营和可持续发展中。经实践证明，这不仅是企业有效提高整体管理水平的重要基础，也是企业在新时期获得长久发展的必然选择。但与此同时，受到各方面因素的影响，企业在建设财务内控管理制度的过程中，也存在着很多不能忽视的问题和阻碍，因此，企业及时采取有针对性的解决措施是非常必要的，这样才能充分发挥内控管理的作用，进而为企业发展创造更加安全良好的环境。

2  企业财务内控管理制度及其特征

2.1  企业财务内控管理的概念

财务内控简单来讲，就是现代化企业为优化管理结构、增强管理水平而采取的一种手段，是企业充分调动内部各方面因素的有力举措。相比较传统的企业内控管理模式而言，结合企业自身情况以及先进理论制定的管理模式，更具监管力度强和权责划分清晰的优势，可以有效规避企业财务风险。

2.2  企业财务内控管理制度的主要特征

企业财务内控制度的第一个特征为经常性。企业在实施财务内控管理的过程中，最重视的内容往往是对内部各项业务流程的严格管控，并针对财务、人事和运营部门进行经常性的考核，从而实现对各业务部门具体工作情况和内控实施情况的全面掌握。

企业财务内控制度的第二个特征为全面性。财务内控管理制度在实施过程中，通常会覆盖经营、管理及生产的全部流程，同时还会涉及到企业各项工作和业务开展过程中涉及到的所有资金，如资金筹集与回收、产品生产与销售等都和财务内控管理间都有着密切的联系。

企业财务内控制度的第三个特征为关联性。任何企业的部门都只能做到相互独立而并非绝对独立，部门间必定会因為某项业务而产生往来，所以，企业在某项业务或活动展开的过程中，某部门财务内控管理制度落实的效果，将会在一定程度上影响到其他部门和其他业务财务内控管理执行的效果。

3  财务内控管理制度在企业发展中的重要作用

3.1  促进企业整体的管理水平提升

企业内部控制制度的完善程度，实际上也直接反映了企业管理水平，企业若想增强内外部整体的管理水平，建设完善的财务内控管理制度就必须要提上日程。实践证明，这样一方面能帮助企业达成经济效益最大化的目的，另一方面也能使企业更合理地对资产进行优化，并使资产消耗合理降低。另外，若能确保财务内控管理制度全方位的贯彻落实，就能使资产利用效率获得有效提升，在使企业掌握更加真实可靠信息的基础上，吸引更多投资并扩大运营规模，进而构建起“持续完善财务内控制度-增强财务内控执行力”的良好循环。

3.2  为企业资金安全提供保障

资金是企业生存和发展的命脉所在，企业通过建立与完善财务资产内控管理制度，对内部各类资产与其他资金来源展开综合性管理是非常必要的，从而以确保企业资产与资金完整为前提，为企业健康发展提供牢固支撑。具体来讲，企业在实施财务内控管理制度后，能使资产处理流程和使用步骤更具规范性，且将不同管理责任合理分配到不同部门，也能让企业部门与全体员工在工作中互相牵制、互相帮助，进一步加强对资产管理保护和监督，使企业日常生产与经营活动能正常的有序进行。

3.3  促进企业更好地规避运营风险

随着国内市场经济大环境的逐渐改善，我国各行各业的企业都迎来了无数的发展机遇，但与此同时，也蕴藏着不能忽略的重大风险和巨大挑战。所以，企业应从根本上积极落实财务内控管理制度，确保以财务风险为主的各种经营风险，能被及时发现并采取解决措施，为企业长久生存和顺利发展保驾护航。

4  企业财务内控管理制度建设中现存的主要问题

4.1  未能建立正确的财务内控观念

在当下经济市场环境的影响以及利益驱动下，我国很多企业在经营内控的过程中，都存在过于重视经济活动管理和效益创造的情况，其并没有意识到完善内控体系对于企业长远发展的重要性，对财务内控管理也没有正确的认知，导致内控经营管理制度的关键作用被严重抹杀。虽然有部分企业能明确意识到财务内控管理对于内部制度建设的意义，却普遍存在着人治大于制治的问题，导致财务内控工作只浮于表面，企业整体都仍与持续经营及健康发展的最终目的相距甚远，无法满足企业在新时期向现代化转型、并通过增强综合管理力来创造更大效益的需求。

4.2  缺少健全的财务内控管理体系

企业若想建设科学完善的财务内控管理制度，就必须要以财务内控管理体系的建立为前提，同时这也是财务内控及其执行情况监督能有序展开的重要基础，进而为企业各项工作和业务活动的展开提供更大的推动力量。但实际上，就我国目前的大多数企业来讲，其现行的财务内控管理体系都是存在一定漏洞和缺陷的，导致其不仅无法为日常的财务内控工作提供应有的依据，相关工作人员也容易因为没有严格的监督出现工作懈怠甚至贪污腐败的问题，这对于员工本身以及企业发展来讲无疑都是非常不利的。

以发展历史已经超200年的巴林银行为例，此银行无论是规模还是能力，在上世纪末期都已经达到英国银行领域的顶端水平，但其却在1992年之后的两年里，因为将日本大阪及新加坡交易所之间合作展开的日经指数期货套期对冲和债券买卖活动，交给新加坡的总经理Lesson，致使银行累积亏损金额大于10亿美元，直接导致其在事故被发现后的次年破产，最终沦为被荷兰ING收购的地步。通过对相关调查资料的分析其实不难发现，巴林银行之所以没能迅速发现Lesson的问题，是因为银行高级管理人员，对新加坡的业务不够了解，即使两年间曾发现过公司账目上存在超过5000英镑的差额，但因为缺少有针对性的财务内控管理制度，且执行过程不够严格，导致很容易就被Lesson隐瞒过去。若是进行更加深入的分析，也能发现财务内控职责划分机制的缺失也是导致造成严重后果的重要原因，作为巴林新加坡分行的交易员与结算员，Lesson拥有存款与其他文件伪造的大量机会，来达成隐瞒期货交易损失的目的，从而引发最终不可收拾的一系列问题。

4.3  财务内控的流程设计不够合理

除部门财务内控流程始终非常繁杂的企业之外，部分企业虽然已经对财务内部控制体系展开了全面重构，但在实施于实际经营发展中之后，却常发现和企业实际的经营管理需求不符，以及不能忽视的形式化问题。在企业财务内部控制和管理流程严重不合理的情况下，即使相关制度的科学性和健全性有所保证，也无法发挥出全部的良好效果。

4.4  内部控制评价机制有待完善

评价机制是企业在财务内控管理制度落实后，获得合理、精准作用与效果反馈的重要途径，但大多数企业在财务内控管理制度的建设与革新中，都并不重视创建相关的评价制度与体系，导致财务内控管理制度中存在的问题不能及时发现并处理，进而影响到后续工作的正常展开，降低企业的经济效益甚至阻碍企业的健康发展。还有个别企业现行的评价体系不够健全，如缺少科学的评价内容，只将为企业作出的经济贡献作为唯一指标，却忽略了财务内控管理制度更多元的积极影响和正向作用，再加上评价不够全面且主观性很强，导致评价的准确度根本无法得到保证。

4.5  对财务内控风险评价的重视程度不足

企业财务内控管理最关键的环节之一就是信息统筹，这能帮助管理者掌握更加真实完整的财务信息，并作出最有利于企业长远发展的正确决策。但若是在财务内控制度建设中，企业未能通过建立风险评价机制以起到辅助作用，就极易造成信息丢失或者严重失真的问题，在这种问题经常出现且难以及时发现并解决的情况下，会使企业处于极度不安全的境地里。换言之，如果没有完善的财务风险管理制度和评价流程，企业在信息辨识中是没有任何前提保障的，一旦出现不可控制的风险，将会为企业带来难以处理甚至无法处理的巨大风险。

以日本最著名的百货公司之一“八佰伴”為例，20世纪90年代是其发展最迅猛的时期，在全球16个国家所拥有的百货公司数量已经超过400个，但这样一家可以称为传奇的企业，却因为负债额高达1，613亿日元，于1997年9月宣布破产。经过对相关资料的调查分析可以了解到，导致八佰伴破产的原因主要有两个，一是其对非核心业务经营风险的估计偏差严重，在企业规模迅速扩张的过程中，逐渐脱离开百货与超市这种根本性的业务范围，将大部分资源投入到食品加工、饮食以及娱乐等辅业中。二是八佰伴的财务内控管理制度落实中，缺乏合理规范的风险评价机制，导致其未能真正意识到业务扩张会带来的风险；再加上八佰伴在进入中国内地市场后，恰巧遇上国家实施宏观调控，其为了避免已投入的资金受损，选择利用信贷来维持扩张，但远低于预期的回报和由于扩张而不断增加的资金需求，致使八佰伴陷入难以自拔的困境。

4.6  财务内控管理人才过于稀缺

企业财务内控管理制度建设本身难度和复杂性就比较大，所涉及的工作种类和内容也比较繁杂，所以若想确保财务内控管理制度能充分发挥其关键作用，企业就必须对相关人员的专业性与综合素养提出较高的要求。但现如今，仍有一些企业在规模和自身条件的限制下，选择用相对较少的薪酬，聘用专业性和责任心都比较差的财务人员，还有部分企业将多种财务内控管理工作，都交由会计人员和财务人员，在日常工作中采取的也是由他们自行制定的各项制度，内控水平无法提升也是必然的。

5  企业财务内控管理制度建设中的关键点

5.1  建立对财务内控管理制度建设重要性的正确认知

企业应对内部全体管理人员和基层员工展开大力的培训和宣传，以达成促进财务内控管理制度顺利建设以及确保财务内控管理制度全面贯彻的目的。具体来讲，企业首先应针对高级管理人员定期组织开展交流培训活动，使他们能通过相互交流或专题的培训讲座，建立并巩固对财务内控的正确认知，进而在财务内控实施过程中以身作则，为员工做好榜样与表率。其次，企业可采取宣传或创建企业文化的方式，并要求各部门每周或半个月开一次，以“由于缺失财务内控管理制度，为员工和企业带来严重后果”为主题的案例学习会，使全体员工都能在潜移默化中，明确财务内控管理制度建设的重要意义，并增强在实际工作中的风险辨别能力。

5.2  构建健全的财务内控管理体系

首先，企业的人力资源部门应综合考虑企业具体情况，对各部门现有的岗位数量和人力资源进行重新配置，在尽可能避免资源闲置或浪费情况的同时，保证每位员工都能被分配到最合适的岗位上，从而以员工发展潜力的充分挖掘为前提，达成优化企业财务管理以及内控考核制度环境的目的。其次，财务内控管理制度建设要形成体系，使制度能在企业经营管理中的每个经营环节贯彻落实，且此过程中企业必须严格遵循职责分离的原则，将采购、储存、销售、资金、研发以及担保等全部划入财务内控的范畴里，确保各项经营业务或经济活动展开的全程均处于可控制范围中。再次，企业需针对财务内控管理制度建设的具体情况，建立专门的监督小组，在针对各项内控措施的推进程度展开动态化考核之后，通过定期出具的监督报告对财务内控管理制度建设中现存的问题进行分析，并在发现隐患后应在第一时间调整处理，使财务内控机制能更具适用性和价值。最后，企业还应创建反舞弊机制，公开统一的举报电话和电子邮箱地址等，且举报者可以选择匿名；鼓励各级员工积极投诉、解法、检具内部的各种违规、违反职业道德以及损害企业利益的行为，并根据情节不同给予举报人奖励。

5.3  注重更新与简化财务内控流程

企业可以从以下两方面入手，设计并优化财务内控管理流程。首先，企业需综合考虑自身的生产规模、经营战略、风险管理情况以及发展目标等，设计科学的财务内部控制管理目标，在删除不必要程序及合并程序后，再对各个内控要点进行深化。其次，由于财务内控管理流程与企业生产经营活动关系密切，所以在更新并简化内控流程时，企业应先确保对财务内容和生产经营各项关键点的掌握，再将其有机结合到一起，在最大程度上确保财务内控流程的合理性。

5.4  保证财务内控评价机制的完善性

企业财会管控最主要的特性之一就是长效性，所以通常情况下，企业将建设完成的财务内控制度真正运行到财务运营管理实践中较长时间后，才能确定其是否与企业实际相适合，才能明确其是否是完善的，哪里有问题和弊端需要改正。此时相应评价机制的建立就显得尤为重要，对财务内控动态的监控与及时的评价，能帮助企业在相对更短周期内，有依据对财务内控机制进行调整，使可能产生的风险尽可能被消除。创建财务内控管理机制评估指标体系也是很重要的，除经济效益外，员工工作效率、企业环境以及发展情况等都可以作为评价指标，从而更全面的了解制度的应用效果。

5.5  加大全面建设风险评估体系的力度

财务内控管理制度建设和风险评估间存在的紧密关系是绝对不可分割的，所以，企业应将经营战略和发展目标作为前提，创建科学有效的风险评估体系，进而有依据的对财务信息进行不定期的抽查和检测，评估可能出现的风险后并对风险来源展开分析和汇总。这样一来，企业就可以在第一时间采取风险规避措施，并降低由风险带来的灾害以及财务损失；一般情况下，财务内控管理制度在建设的准备时期即应进行风险预测，为后续制度实施过程中风险的规避奠定更牢固的基石。

5.6  组建一支高素质的财务内控管理队伍

企业一方面需对内部的现有人员进行整合，定期为他们提供专业财务内控管理培训的机会，使他们能通过对先进管理理念与技术手段系统性的学习，有效提升财务专业技能。另一方面，企业也可设置相对优厚的薪酬待遇，吸引拥有较强财务内控能力以及丰富管理经验的高素质优秀人才前来就职，同时为其有针对性的分配岗位，尽可能发挥他们的智力优势，为财务内控管理制度建设创造更有利的条件。

除此之外，企业还应注重加大相关考核激励机制建设的力度，在由考核结果直接决定员工切身利益的基础上，鼓励员工积极自主学习掌握以大数据分析和云计算技术等为例的先进科学技术，并运用于财务内控管理的信息化建設中。企业可以利用专业的平台系统，做好各项财务信息数据自动化的整理与存储工作，如此各类信息再次查找与使用也很便利，能为企业制定正确决策提供更全面和精确的参考，是财务内控管理制度建设中不可缺失的一环。

6  结语

综上所述，作为现代化企业正常运营中内部管理不可缺少的重要支撑，企业财务内控管理也有着极强的复杂性和系统性，若是能保证财务内控管理制度的全面落实和管控工作的效率与质量，那么将能为企业健康发展带来极大的积极影响。由此可见，企业结合财务内控管理制度中现存的问题，制定并落实科学有效的应对策略已势在必行，这也是帮助企业优化内外部环境的必要途径。

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[作者简介]孙伟（1993—），男，汉族，黑龙江海伦人，本科，中级会计师，研究方向：内控管理。