大数据背景下企业财务审计问题研究

摘要：当今社会是科学技术高速发展的新时代，各行各业加快了转型升级的步伐，经营范围越来越广，规模越来越大，大数据技术在企业中得到了较好的应用，不仅为企业发展提供了技术支持，而且增强了核心竞争力，财务审计工作效率大幅度提升，审计审核力度得到进一步强化的同时，面临的问题也越来越突出，例如审计人员专业水平無法满足大数据要求、大数据技术应用率较低、企业财务基础设施更新速度慢等等，进而导致财务审计工作效果未达到预期。文章通过分析大数据对企业财务审计积极影响进行分析的基础之上，明确指出企业财务审计面临的具体问题，进而从基础环境、数据共享、人才培养、操作程序、大数据分析平台建设五个层面提出了行之有效的建议，促进财务审计工作不断优化，紧跟新时代步伐，创新财务审计模式。

关键词：大数据；企业财务审计；成本核算

中图分类号：F275     文献标识码：A   文章编号：1005-6432（2024）011-0000-04

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2024.11.032

1  引言

大数据是现代社会各行各业面临的主要环境，企业发展模式不同以往，不管是业务经营，还是日常运作均会产生大量的数据信息，这些数据形式多样、内容繁琐，其中有很多都关系到了企业未来发展，庞大的数据使得财务审计的难度越来越大，但是这是时代发展的必然趋势，也标志着企业已经进入到了一个大数据新时代。大数据背景下，企业财务审计方式及内容发生了较大变化，传统审计模式很难满足要求，所以如何充分利用大数据优势，快速收集、整理、分析、处理多样化的财务经济数据、业务经营数据成为了很多企业关注的重点话题。基于此，文章重点分析了大数据背景下企业财务审计的积极影响、问题及对策，旨在为企业财务审计的模式的改进、优化提供新方法以及切实可行的建议，以便于更好的满足新时代新要求，积极应对新的挑战。

2  大数据对企业财务审计的积极影响

2.1降低审计费用

企业财务传统审计模式下主要运用抽样技术将样本分布具体情况进一步明确，在此基础之上分析抽样结果，进而获取相应的结论[1]。大数据背景下，企业财务审计中审计费用减少，信息的获取更加及时与准确，决策以及判断的做出也更加合理，除此之外有利于会计师事务所向企业管理层精准的提出管理建议，企业能及时采取切实可行的措施快速解决问题，损失以及浪费减少，管理水平提升，为企业不断发展与壮大奠定了良好的基础。例如某会计师事务所在2017年积极引进了大数据技术应用于财务审计抽样工作中，整个过程审计成本费用有了明显的下降趋势，具体见图1。

由图1数据可以看出，某企业在2013-2016年审计抽样工作成本费用均在15000左右，在2017年在财务审计中应用大数据技术以后，审计费用呈现出明显下降趋势，截止到2022年，审计成本费用降至3678元，下降了将近5倍，由此可见，大数据对于企业财务审计成本费用的降低具有促进作用，可以使审计工作获取更高的经济效益，主要是由于会计师事务所将互联网、云计算等技术应用于财务审计各个环节，无需投入更多的人力、物力，支出费用更低。

2.2提高财务审计工作效率

会计师事务所借助大数据技术深层次进行深层次分析，有利于审计人员全面把握企业经营情况以及财务相关信息，进而为审计决策的做出提供科学合理且真实有效的财务数据，审计工作效率大幅度提升[2]。除此之外，大数据技术在财务审计中的应用保证了各项操作更加规范，一方面降低了传统纸质文件使用量，确保了审计质量；另一方面资料可以更好的保存，以便于后续审计工作开展有充足的依据。大数据背景下企业财务审计中借助大数据技术开展各项工作，每个环节有效衔接，工作效率更高。企业借助计算机网络系统整合外部多种数据，构建数据库，以此作为核心，审计人员可以一站式完成审计工作，无需花费较多的时间查阅纸质文件，与传统审计模式相比，节约了时间成本，有利于经济效益提升。例如某会计师事务所在将传统审计模式转变以后，审计工作平均时间大幅度缩短，具体如图2所示。

由图2可知，某企业2017年未引进大数据技术以前，审计平均时长在260小时左右，2017年虽然将大数据技术应用于审计环节，但是由于不够熟练，所以这一年审计时长与之前无明显变化，但是随着技术应用越来越成熟，2018-2022年审计平均时长有了明显的下降趋势，这也足以说明大数据技术的应用提高了审计的效率。

2.3提供精确成本信息

大数据技术最为显著的特点便是信息的精准化收集，传统审计模式中，成本核算主要以会计凭证、账簿为依据完成成本的计算，其中存在很大的不确定性因素，例如手工凭证出错高、账簿字迹不清晰等，都会加大审计难度[3]。但是，大数据背景下企业运用网络技术构建财务管理系统，将产品价格、数量等数据上传至数据库，结合数据自动绘制成本波动趋势图，进而获取更加准确的成本信息。与此同时，大数据技术计算功能强大，通过运用代数分配法、移动加权平均法等便可以准确计算出需要的数据结果，审计人员工作量减轻，会计准确性提高。除此之外企业还可以借助云存储功能，构建财务关键数据库、资源库，安排专业人员管理，以便于成本核算时资料更加精确。

3大数据背景下企业财务审计问题

3.1信息化审计基础建设不足

随着大数据技术发展速度越来越快，企业各个领域以及环节都加快了大数据技术应用的步伐，财务审计中也应该充分利用大数据优势，不断提高工作效率[4]。但是，当前很多企业管理层缺乏对审计信息化的正确认识，更加看重经济效益，在财务审计大数据平台建设方面的人力、物力、财力投入明显不足，进而造成虽然有些企业逐渐推进了财务信息化系统的建设，但是功能性不足，系统更新速度较慢，基础设施落后，财务审计工作开展中很难通过系统获取有价值的数据信息，再加之审计系统推广力度不足，整体建设水平无法体现技术优势，反而是一种资源的浪费。除此之外，企业财务管理中运用使用的大量系统软件与本身经营、运作、业务活动需求不相符，各个系统间兼容性较低，并未实现全面共享，财务审计时数据整合难度较大，工作效率较低，平台建设有待进一步提升。

3.2信息和数据缺乏有效共享

当前大多数企业在信息技术影响下逐渐加快了信息化建设的步伐，但是一直以来业务、财务部门是分离的，独立存在的，业务部门专注于经营、销售，财务部门只负责财务活动的分析与评估，两大部门虽然也各自构建了信息平台，但是均基于自身工作需求，并未综合考虑到信息数据间互融互通、高效共享，财务审计时审计人员需要业务部门的配合，由于多项数据未处于同一平台，所以，审计人员需要做很多重复性的工作。除此之外，为了保证在行业或者跨行业中自身业务得到较好的发展，很多企业间信息数据交换共享频率低，无形之中使得审计工作难度加大，无法获取更加全面的信息及数据，大数据技术在财务审计中的优势并没有充分发挥出来。

3.3审计人员对信息技术掌握程度较低

大数据背景下，企业财务审计要想实现信息化建设需要审计人员具备专业的信息技术操作能力、职业素养、职业道德[5]。但是，从当前审计人员执业水平来看，部分人员意识淡薄，职业道德理念低，无法意识到审计数据外泄对于企业带来的严重影响，经不起诱惑，丧失了一名合格审计人员应该具备的高情操、高素养，使得企业面临着较大的审计风险；大数据时代审计人员既要掌握专业的审计知识，同时还要做到信息技术、平台、系统的灵活运用，但是虽然很多审计人员具备了较強的业务能力，但是面对信息技术运用时却显得力不从心，这也在很大程度上导致审计工作效率较低；除此之外有些审计人员思想理念未及时转变，无法适应大数据背景下对于企业财务审计提出的高要求，思维模式固化，审计工作中掺杂了过多主观意识，对审计中大数据技术应用优势忽视，这也在很大程度上导致审计数据缺乏规范性、合理性，无法真正体现企业经营运作实际情况，极易导致审计结论错误。

3.4数据利用率较低

企业财务审计中审计人员会收集整理与经济活动有关的大量原始数据，但是很多时候这些数据均是无效的。除此之外，审计人员对数据进行分析时也存在诸多不足之处，例如审计工作人员对企业业务情况不够了解，分析数据的时候极易出现逻辑上的错误，导致审计结论与实际情况存在较大的偏差，审计质量以及效率难以得到保障。整个审计环节，有些审计人员因为对信息技术掌握不够熟练，所以很难核查到财务数据存在的具体问题，在数据评价以及判断中出误率较高，进而使得审计数据使用时极易受到真实性、完整性影响，审计结果缺乏准确性，进入到一个恶性循环的怪圈中，最终导致获取错误的结论，做出错误的决策。

4  大数据背景下企业财务审计对策

4.1加强信息技术投入，改善审计信息化的基础环境

企业财务审计中，大数据技术的应用已成必然趋势，所以需要从审计信息化基础环境的改善着手，进一步强化技术方面的投入[6]。

• 企业需要做的就是加快信息化建设的步伐，给予高度重视，在资金、人力方面加大投入力度，将现有财务信息系统全面完善，结合自身需求以及发展要求构建以及规划与审计相关的信息化平台。

第二，强化信息技术投入力度，例如借助数据处理技术对海量财务数据中具备较高价值的信息深层次挖掘，具体操作如图3所示。

图3 数据挖掘审计的基本路径

第三，还要强化硬件平台建设，由于审计工作具备一定的特殊性，需要专业的网络运行设施给予支持，所以硬件设施要配备齐全，确保审计工作能够更加流畅且高效的进行；第四，在此基础之上还要将大数据标准进一步健全，给予行业发展更好的指导，当前我国大数据审计标准正处于摸索前进阶段，强化标准也是基础环境建设的关键。

4.2利用信息技术实现行业部门间的数据共享

在大数据背景下企业财务审计既涉及到了各个部门，同时还涵盖了整个行业、跨行业间数据的有效共享，审计过程中运用大数据技术可以在很大程度上提高大数据使用效果，将各种数据有效连接，通过大数据技术分析数据，保证了数据资源的收集更加全面、更加真实可靠，审计效果及效率均会有大幅度的提升。

4.3加快人才队伍建设

大数据技术以互联网为依托，借助计算机、云计算等技术优势广泛应用于企业财务审计各个环节，新技术手段的融入必然也需要更加专业的审计人才给予支持，这些人才不仅要对自己行业专业知识准确掌握，而且还要具备专业计算机技术、网络技术应用能力，只有做到熟练运用数据库，审计中做到数据的快速收集、准确分析、深入挖掘、高效利用，才能保证审计结果更加准确。特别是数据挖掘、运用、分析技术是当前审计人员必须要具备的能力，除此之外对各项财务审计法规、政策准确把握。大数据背景下对企业财务审计人才提出较高要求，具体可以从以下几方面强化人才队伍建设：第一，强化现有审计人员业务能力、信息技术应用水平的培训，可以采用走出去、引进来的方法，走出去就是选拔优秀的审计人员外出学习、进修，掌握最新的审计思想、方法，将这些新方法应用于日常工作中；引进来就是外聘行业内专业审计人才讲解数据技术应用技巧、审计工作最新方法、财务方面的法律法规等，使现有审计人员有机会接触到行业前沿审计知识，丰富专业理论，提高审计过程中信息技术运用水平。当然也可以与高校形成长期合作关系，加大学校审计人才的招聘力度，与高校共建人才培养计划，当前很多学校都增设了审计学专业，与高校的合作可以保证其培养的人才与自身需求更加相符，保证了人才既掌握了财会、审计知识，同时又对计算机、数据库熟练应用，不断壮大审计人才队伍。第二，针对审计人员增设绩效考核、奖惩制度，促进其主动学习，将培训结果与绩效考核挂钩，以此检验审计人才专业水平提升程度，并且定期开展技能知识考核，针对成绩及表现优异的审计人员给予物质或者精神上的奖励，调动自学习积极性，提高审计人员学习效果。

4.4完善数据平台，保证数据的安全性

大数据背景下企业财务审计工作的开展处于网络虚拟环境中，但是互联网的开放性也使得很多重要数据面临着较大的安全风险。针对此情况要进一步完善信息防御功能，抵制非法访问行为，保证信息系统始终处于稳定运行环境下，避免数据被泄露或窃取导致较大的经济损失。首先要保证系统的及时更新、维护与升级，信息技术部门严把这一关，其中既包含着硬件购进时严格审核，同时还要重视软件运用时的升级，防火墙以及杀毒软件的安装非常关键，这也是保证系统具备较高安全等级的基础，强化修复系统安全漏洞功能，定期对信息管理系统进行维护。在系统升级基础之上，利用木马查杀系统中所有的数据，针对重要数据完成备份及维护操作，以免系统出现系统导致数据泄露，保证财务审计工作系统处于正常、安全运行狀态下。与此同时，还要运用先进的入侵检测技术手段，内外网实施隔离操作，排查外部访问数据，以免木马病毒、黑客非法入侵窃取重要的数据信息，影响审计结果的准确可靠性。随着人工智能技术的逐渐完善，智能诊断、防范预警机制将会在系统网络防护中得到广泛应用，为审计过程中涉及到的所有数据信息营造安全的运行环境。

4.5加强大数据分析平台建设

对综合数据分析平台建设的不断强化，不仅仅只是停留于信息数据的分析，而是将重点放在大量数据综合汇总层面，确保财务审计环节，大数据技术的高效运用，通过技术手段实现综合数据分析平台的构建，其中主要包括大数据采集系统、大数据预处理系统、大数据可视化系统，在大数据采集系统中主要采集的是业务部门、财政局、税务局、公安局、人社局等信息；可视化系统中呈现的是审计成果、报告、绩效、质量等信息。通过大数据、信息化等现代技术手段打造的与现代社会审计工作相匹配的综合数据分析平台，标准是统一且规范的，能够在很大程度上确保审计数据更加完整、更加真实可靠。

5 结束语

在企业财务审计各项工作开展中，大数据技术在审计中的应用既有着积极的影响，同时也面临着较多的问题。而文章通过对大数据背景下企业财务审计进行分析，重点指出当前审计过程中基础建设不足、数据难以实现有效共享、审计人员综合能力有待进一步提升、数据利用率相对较低等问题，结合问题，根据目前我国大数据发展具体情况，提出了加大技术投入，改善基础环境；加快各个部门及行业间数据的有效共享；构建专业的审计人才队伍；强化数据平台的进一步完善，确保数据更加安全；加强大数据分析平台的建设等建议，通过此次研究促进审计工作质量及效率的大幅度提高。但是时代在发展，大数据技术也在不断更新换代，企业财务审计中也应该充分体现创新性特点，随着时代发展步伐积极引导新思想、新技术、新方法，保证审计结果的准确性，促进经济管理水平和经济秩序的健康运行。

参考文献：

[1]高士爽.大数据背景下企业财务审计问题研究[J].中国市场，2023（5）：174-176.

[2]周洵.大数据技术在企业审计领域的应用及对策研究[J].知识经济，2023（3）：70-72.[3]黄迪.大数据背景下企业财务审计问题研究[J].老字号品牌营销，2023（3）：125-127.

[4]韩海景.大数据技术对于企业财务审计工作的相关影响分析[J].财经界，2022（30）：150-152.

[5]候俊会.大数据背景下财务审计工作中存在的问题与创新路径[J].今日财富，2022（7）：97-99.

[6]高媛.大数据背景下企业财务审计问题研究[J].产城：上半月，2022（1）：7-8.作者简介：马克淑（1988—），女，汉族，山东日照人，本科，注册会计师、中级会计师，研究方向：财务报表审计。