铜冶炼企业成本管控研究与应用——以凉山矿业股份有限公司为例

□ 钱小磊

一、凉山矿业基本情况

凉山矿业成立于2001年10月24日，位于四川省凉山州会理市绿水镇矿部片区，其所属的昆鹏铜冶炼厂是专门从事铜冶炼及化工产品加工和销售的企业，是四川省第一家阳极铜生产企业，主要生产工艺为富氧顶吹艾萨炉熔炼、电炉沉降分离工艺、转炉吹炼工艺、阳极炉精炼及圆盘自动浇铸工艺等，并采用了部分进口设备，达到了国内外同行业的先进水平。凉山矿业主要铜冶炼产品阳极铜的生产流程见图1。

图1 阳极铜产品生产工艺流程

作为铜冶炼企业，提升金属回收率和赚取加工费是凉山矿业谋求利润的主要方式。金属回收率主要依靠企业通过技改、精益过程管控来提升，进而降低原料成本；加工费利润空间主要通过修旧利废、压降修理费、规模经济来实现。

凉山矿业的产品成本构成主要包括原料成本、动力成本、人工成本、安全环保投入、维修保养、其他（含技术咨询）等，其中能够通过合理管控实现压降的主要有材料费、安全环保费、维修保养费等，2019—2023年的单位产品加工成本列示见表1。

表1 2019—2023年单位产品加工成本列示单位/（元/t）

由表1可知，通过采取一系列措施，凉山矿业在成本管控方面取得了较大的成绩，可控（变动）成本处于持续下降的趋势，为企业的价值管理和可持续发展奠定了坚实的基础。

二、铜冶炼企业成本管控实践及效果

制定合理的成本控制模式是提高铜冶炼企业竞争力和经济效益的重要手段。

企业应根据自身经营建设实际情况，通过合理制定成本控制模式，精细管理成本要素，加强成本损耗预警和控制，将成本控制贯穿于企业的经营管理中，实现成本的降低和经济效益的提升，从而帮助企业合理分配资源，降低生产成本，提高效益，增强企业的核心竞争力，减少市场压力，实现可持续发展。凉山矿业通过“套期保值”、“全要素对标”、“阿米巴”经营模式、“成本地图”等多种举措实现企业成本压降，使加工成本（变动）总体呈现下降趋势，为企业带来了实际效益。

1.源头管控，以采购促效益

针对铜原料进行优化管理。首先，铜原料价格从2017年的4.27万元/t精矿到2019年的3.90万元/t精矿再到2023年的5.21万元/t精矿，波动剧烈且较为频繁。价格的大幅变动为铜冶炼企业带来巨大风险，对企业利润影响强烈。为抵御价格剧烈波动带来的负面冲击,凉山矿业采取利用“套期保值”工具在衍生品市场操作现货对冲的方式来对冲价格波动风险。其次，通过寻求长期合作伙伴，在保证质量的前提下，利用长订单、规模优势压降采购成本。

2.过程管控，以管理降成本

针对加工成本尤其是其中的变动成本，凉山矿业采取了一系列措施来实现降本增效目标。

2.5 线性关系考察 取混合对照品溶液，分别精密吸取对照品混合液0.5、1.0、1.5、2.0、2.5、3.0 μL注入液相色谱仪，按上述色谱条件测得峰面积。以进样量（μg）为横坐标（X），峰面积（A）为纵坐标（Y）绘制标准曲线。结果表明，大黄素-8-O-β-D-葡萄糖苷一次进样量在0.033～0.198 μg范围内与峰面积呈良好的线性关系，回归方程和相关系数为Y=9.8×105X-1 462，r=0.999 5；大黄素甲醚-8-O-β-D-葡萄糖苷进样量在0.024～0.144 μg范围内与峰面积呈良好的线性关系，回归方程和相关系数为：Y=6.4×105X-1 148，r=0.999 1。

首先，认真贯彻落实“全要素对标”工作。按照国资委对标提升行动部署和国有资本投资公司试点改革工作要求，对标世界一流企业，深入剖析公司竞争力现状，查找出价值管理意识薄弱、成本竞争力不高、创新驱动能力不强等短板。凉山矿业开展的全要素对标管理模式，主要是以国内一流企业为标杆，聚焦资本结构、成本管控、资产配置等价值管理关键要素，实施全过程、全领域、高标准、严细实的全要素对标管理，通过“立标—对标—达标—创标”，持续改善，不断提升企业价值创造能力。凉山矿业通过实地走访、市场调研等方式，最终选取紫金矿业集团股份有限公司作为标杆企业，通过统一成本要素的口径和基期，确立标杆值、基准值，在此基础上对标找差。凉山矿业以年度单位变动成本与标杆企业差距缩小10%～15%为总目标，确定年度对标目标值，自上而下分解、自下而上支撑，通过动态对标，倒逼管理提升得出“最优解”。

其次，引进“阿米巴”经营模式。阿米巴经营是以各个阿米巴的领导为核心，让其自行制定计划，并依靠全体成员的智慧和努力来完成目标。此做法可让一线的每一位员工都能成为主角，主动参与经营，进而实现“全员参与经营”。2021年5月10日，凉山矿业召开阿米巴导入启动会，从理论学习、模式导入、指标设定和利润核算等方面着手，通过厂级阿米巴逐级拆分为工段级阿米巴、班组级阿米巴、关键个人阿米巴，并为每个阿米巴下达利润指标。凉山矿业将这一鲜活的市场机制引入到企业内部，全面激发员工激情与活力，通过调动全体员工提质增效意识来促进管理，压降成本。通过引进“阿米巴”经营模式，截止到2023年10月，凉山矿业实现了降本1 253.45万元的佳绩。

最后，绘制“成本地图”，以结果反推成本压降。通过绘制成本地图，全级次打开成本指标，清晰明了地列示整个公司全成本要素同比、环比、目标比等对比情况，标示出每个成本指标的优化、劣化情况和近3年变动趋势，分“指标”到户，针对每个成本指标和技经指标都指定一个目标压降责任人和责任领导，采取“一标一策”的策略，按月分析，及时找到指标劣化的原因并采取补救措施，进而达到从最细微处管控成本的目的。

3.价值创造，以结果为导向

在成本管控过程中，凉山矿业深刻认识到，价值创造是企业可持续发展的根本能力，只有结合自身实际，探索构建以提升全员价值创造能力为目标的成本管控模式，做真做实做深对标提升行动，才能更好集聚整个公司的资源来实现高质量发展。

三、铜冶炼企业成本管控面临的挑战

通过采取原料成本控制、强化过程管理、以结果反向推动成本压降等诸多方式，凉山矿业冶炼单元成本管控成效显著。但面对我国经济结构调整、国际形势动荡，企业经营环境发生重大变化，影响企业成本控制的不利因素不断增加，特别是随着大宗商品价格的上涨，各种生产资料价格，尤其是人员工资、天燃气、电力等价格也创出近年新高，企业成本控制遇到了前所未有的压力，铜冶炼企业成本管理仍面临很多挑战。

1.人力资源成本增长过快

在铜冶炼企业中，人力资源是不可或缺的关键要素之一。然而，近年来随着劳动力市场的变动和人力成本的上涨，为了吸引和留住优秀人才，企业需要提供更高的薪酬和福利待遇，这直接导致了企业成本的上升。

2.能源等辅助材料价格不断攀升

在铜冶炼过程中，能源和其他辅助材料是不可或缺的资源。但近年来不仅石油、煤炭等能源价格屡创新高，而且其他辅助材料的成本也在不断上升。企业不得不面对原材料成本不断增加带来的巨大经营压力。

3.环保约束带来成本上升

环保约束已成为铜冶炼企业发展过程中必须面对的重要问题。为了达到环保要求，企业需要加大对污染治理设备的投入，并采用更加环保的生产工艺和装备。然而，这些环保措施的实施都需要耗费大量的资金和人力资源，导致企业成本上升。

4.技术创新成为企业竞争的焦点

技术创新是铜冶炼企业快速发展的关键。技术水平的高低直接影响着企业的经济效益。一方面，技术创新可以提升生产效率，降低生产成本，提高产品质量，进而增强企业竞争力；另一方面，缺乏技术创新的企业将面临技术落后、生产效率低下等诸多问题，无法适应市场需求变化，进而影响企业经济效益。

四、铜冶炼企业成本管控建议

铜冶炼企业在面对激烈的市场竞争时，需要积极探索和实践成本管控的方法和措施，以获得更大的优势。为了实现更好的成本管控和经济效益提升，本文结合凉山矿业各项成本管控措施及我国铜冶炼行业和铜产品市场现状提出建议。

1.增强全员成本管理意识，实现全员成本管理

成本管控从来不是公司领导或几个管理者的事情，而是需要企业全体成员的共同努力。首先，要从公司领导做起，领导公司全体人员共同参与成本管控及成本考核全过程。其次，需要持续向全员宣讲成本管理知识，积极引导大家理解成本管理内涵并参与成本管理，树立全员成本压降意识，调动每位员工的主观能动性，才能真正实现成本管理的全员策略。最后，扩展成本管理的范畴，不局限于生产成本管控，将目标成本分解为初步设计成本、工艺实施成本、物资采购成本、生产成本、管理成本、资金成本等，各成本内容息息相关、环环相扣，最终闭环，实现企业成本管理的目标。

2.加强成本预算管理，执行成本考核

铜冶炼企业需要全盘考虑企业年度利润目标，对应配套建立相应的成本预算体系，分解年度成本管控目标和成本管控计划，具体落实到相应的责任部门和责任人。通过建立成本控制、核算和预算体系，对各项成本进行监控和分析，合理考量企业自身生产经营状况的变化和市场环境的变化，及时调整成本预算，确保成本预算科学合理、匹配适用。此外，建立绩效评价体系，做好经济责任制考核工作，将成本预算与经济责任制考核紧密结合，做到成本考核有奖有罚，充分调动全体员工压降成本的积极性。

3.坚持引进新技术、新工艺、新设备

一个无法与时俱进的企业，终究会被时代所抛弃。仅凭主观臆想“闭门造车”式的成本管理，很容易使企业走向偏执和僵化。因此，铜冶炼企业需要积极引进新技术、新工艺、新设备，通过引进先进的技术、工艺和设备，接纳别人的先进成果，使企业少走弯路，降低企业研发投入，提高生产效率。

4.做好铜原料保值，规避市场风险

做好原料保值工作，减少因市场因素产生的损失。铜价波动会给企业带来很大的价格风险，冶炼企业需要保持合理的库存量，特别是铜原料、半成品及发出在途的阳极铜库存。如果市场预测失败，在价格高位储备过多的铜原料，一旦铜价下跌，将会产生较大的跌价准备，增加企业的生产成本。如果铜原料储备不足，又会影响正常生产。因此，企业要实时掌握市场情况，紧跟铜价走势，结合生产经营实际，制定合理的库存计划，保持合理的铜原料库存；同时，还要充分考量生产经营过程中的突发情况，并及时结合实际调整铜原料库存，或者通过套期保值等手段锁定铜产品的购销价格。

5.人才是引领发展的第一动力

在成本管理中，要重视人才的培养和管理。人才是引领企业发展的第一动力，铜冶炼企业需要注重员工的培训和激励，提高员工的专业水平和工作效率。同时，建立科学的岗位评价体系、合理的激励和奖惩制度，进一步激发员工的积极性和创造力，提升成本管控的效果。

五、结束语

对铜冶炼企业而言，积极探索和实践成本管理的方法和措施至关重要。通过加强对成本损耗的预警和控制、精细管理成本要素、引进新技术及重视人才的培养和管理，企业能够在激烈的市场竞争中获得更大优势，提升经济效益，实现可持续发展。○