港口企业全面预算管理问题探析

李倩

摘要：全面预算管理作为一种全新的管理模式，为港口企业实现经济高效、可持续发展提供了理论指导和实践路径，因此有必要深入探讨其在港口行业的应用与优化。文章在分析港口企业应用全面预算管理价值的基础上，分析了当前港口企业应用全面预算管理存在的问题。为提升管理水平，文章提出了加强培训与宣传，提高全员对全面预算管理的认知度和参与度；建立专门的预算管理部门，制定科学完善的预算管理制度；强化监督检查，完善绩效考核体系；压实责任，建立完善的预算控制体系等对策，希望有助于提升港口企业的管理水平，推动其在市场竞争中实现更为健康、稳定的长期发展。

关键词：港口企业；全面预算管理；应用

随着全球经济的日益一体化和贸易活动的不断增长，港口行业作为全球物流体系的关键组成部分，正经历着快速而深刻的变革。在这一变革的大背景下，港口集团企业作为港口业务的主要承载者，扮演连接生产、流通和消费的重要角色。然而，伴随着港口行业规模的不断扩大和复杂化，港口企业也面临着一系列全面预算管理方面的挑战。在这一背景下，全面预算管理系统崭露头角。通过全面预算管理系统，港口企业能够实现对资产、业务和历史问题的全面管理，有效提升内部运营效率，实现资源优化配置。同时，通过对外部环境的敏感感知和及时应对，港口企业能够更好地应对外部挑战，提高市场竞争力，实现可持续发展。因此，对港口企业全面预算管理进行深入研究，既是对行业发展的积极响应，也是对提升企业自身竞争力的必然需求。

一、全面预算管理概述

（一）全面预算管理的内涵

全面预算管理是一种综合性的管理方法，旨在通过全面规划、协调和控制组织的财务活动，以实现组织目标和使命。其内涵主要包括以下几个方面：首先，全面预算管理强调全面性。它不仅仅关注企业的财务预算，还涵盖了各个部门和层级的全面预测和规划。这包括销售预算、生产预算、人力资源预算等多个方面，确保各项业务活动协同合作，达到整体优化的效果。其次，全面预算管理注重预测和规划。通过对未来一定时期内的各项业务活动进行详细的估算和预测，制定全面的预算计划。这使得企业能够更好地应对市场变化、资源调配和风险管理，提高对未来的应变能力。第三，全面预算管理侧重协调。各个部门的预算需要相互协调，确保整体预算的一致性和可行性。协调不仅发生在同一层级内，还需要不同层级之间的协同工作，以确保各项预算目标的达成。第四，全面预算管理着眼于控制。通过设定详细的预算指标，监控业务活动的实际执行情况，及时发现偏差并采取纠正措施。这种控制机制有助于提高资源利用效率，减少浪费，使企业更加灵活地应对外部环境的不确定性。

（二）全面预算管理在港口企业的应用价值

1. 帮助港口企业实现经营管理目标

全面预算管理在港口企业的应用具有深远的经营管理价值。首先，通过系统的预算制定和执行，港口企业能够实现经营管理目标的科学规划和有效实施。全面预算管理系统将贯穿企业各个环节，涵盖财务、人力资源、业务运营等多个方面，有助于对资金的精准分配和成本的有效控制。这不仅使得企业能够更好地应对市场波动和竞争压力，还为港口企业在复杂的业务环境中提供了清晰的战略方向。

2. 降低港口企业管理成本，提高管理效率

全面预算管理在港口企业的应用中在降低管理成本和提高管理效率方面发挥了关键作用。通过全方位的信息化管理，港口企业能够建立起高效的管理体系，更加精准地对各项成本进行预测和控制，有效控制了资金的使用，降低了非必要支出，提高了成本效益。此外，全面预算管理系统还可以优化企业内部人员和资源的配置，避免了冗余和重复的劳动，减少人力、物力资源的浪费，进一步降低了管理成本。

3. 提高港口企业各级部门的执行力

全面预算管理在港口企业中的应用为提高各级部门的执行力提供了关键支持。通过设立明确的预算目标和绩效指标，全面预算管理系统激发了港口企业内部各级部门的责任心和执行力。部门在预算制定的过程中深度参与，明确了自身的任务和责任，形成了科学而合理的目标体系。这不仅有助于强化各级管理者对于目标的认同感，更促使其在实施过程中更为主动地参与和执行。同时，全面预算管理系统的及时反馈机制，使得部门能够实时了解自身执行情况，及时调整和优化资源配置，提升执行效能。通过在各级部门建立绩效考核机制，全面预算管理激发了员工的积极性和团队协作精神，从而提高了整个港口企业的执行力。

4. 实现港口整合过程中资源的合理分配

在港口整合的复杂过程中，全面预算管理发挥了关键作用，实现了资源的合理分配。该管理系统通过全方位的信息收集和分析，帮助港口企业全面了解各个港口、业务部门的实际运营状况和需求。基于这些数据，全面预算管理系统能够科学制定预算计划，明确资源分配策略，确保整个整合过程中资金、人力、物流等各项资源的合理配置。此外，系统还能及时发现和解决整合过程中的问题，防范潜在风险，使得整个资源分配过程更为顺畅和高效。通过全面预算管理，港口企业实现了资源的最优配置，促进了各个港口之间的协同作战，提升了整体效益，使得港口整合更加顺利和可持续。因此，全面预算管理在港口整合过程中成为实现资源合理分配的不可或缺的战略工具。

二、港口企业全面预算管理存在的问题

（一）对于全面预算缺乏深刻的认识

在港口企业中，全面预算管理的实施面临着一个突出的问题，即对该管理模式缺乏深刻的认识。许多港口企业未能将全面预算管理理念充分融入其财务管理体系中，呈现出对该概念的模糊或错误认知。在企业的基层部门中，对全面预算的理解仅限于财务编制层面，而缺乏对其全面性和全员参与的认知。基层部门普遍认为，全面预算管理工作应由财务部门负责，与基层生产部门关系不大。这误导性的观念导致了基层部门对全面预算管理工作的漠视，使得预算的编制缺乏实际性、科学性，难以在实际操作中得到有效的贯彻。由于企业信息化管理、业务管理、资金管理与全面预算管理紧密相连，对全面预算管理的内容要求较高。但很多港口企业对此的认识相对较淺，未能充分认识到全面预算管理与企业其他管理层面的紧密关联。这使得在信息化建设、业务流程设计、资金运作等方面存在盲点，无法发挥全面预算管理的潜在效益。此外，港口企业在全面预算管理的理论体系和操作机制方面认知不足，表现为对其核心理念的缺乏深入了解。全面预算管理要求企业将发展战略纳入考虑，对未来经营环境进行全面预测，制定全方位的管理目标，并将其逐层分解至各个部门。然而，实际操作中，很多港口企业未能将这一理念贯彻到位，导致预算编制缺乏科学性和系统性。

（二）执行环节流于形式

在港口企业的全面预算管理中，一个显著问题是执行环节往往流于形式，表现在对标准化软件和财务报表的过度依赖，以及全面预算管理模式与实际经营之间的脱节。

为了提高效率和降低成本，很多港口企业选择采用标准化的全面预算管理软件或财务报表统一格式。这种做法虽然在一定程度上简化了预算编制的流程，但却导致执行环节过于形式化。标准化软件和财务报表虽然提供了一套全面的数据分析和预测工具，但部分企业只停留在填充数据、生成报表的层面，忽略了对数据背后意义的深度挖掘。这使得预算数据变成了形式化的例行程序，未能真正发挥其为经营决策提供有力支持的潜力。其次，执行环节的流于形式还表现在全面预算管理模式与企业实际经营之间的脱节。虽然通过软件和报表能够形成全面的经营数据，但在实际经营中，部分港口企业的生产与经营环节与预算管理模式并未紧密结合。这就导致了预算数据难以贴近实际业务，无法充分反映经营中的实际问题和挑战。例如，若某港口企业在某一时期出现异常情况，标准化的软件或报表未能灵活应对，从而无法为企业提供有效的应对策略。这种形式与实际经营脱节的情况使得全面预算管理的价值难以充分发挥。

在这一问题背后，主要存在对全面预算管理理念的误解，即将其仅仅看作是填报数据和生成报表的工具，而未能深刻理解其更深层次的战略意义。企业在执行环节流于形式的情况下，容易忽略全面预算管理所强调的对未来经营环境的预测、对战略目标的制定和实现的重要性。这使得企业在实际运营中难以灵活应对变化，缺乏全面预算管理所赋予的敏捷性和前瞻性。

（三）考评激励机制不健全

部分港口企业在全面预算管理的实践中，考评激励机制不健全较为明显。这一问题主要表现在考评指标过于静态化、指标体系设计片面、考核环节管理松弛以及预算考核结果与员工绩效挂钩不合理等方面。

许多港口企业在考评激励机制中过于偏重静态财务指标，而缺乏基于港口企业实际业务发展情况的动态监控。传统的考核指标主要集中在财务报表的各项指标，如利润、营收等。然而，这些指标不能全面反映企业的经营状况和发展动态。港口企业的全面预算管理需要更加关注业务层面的指标，包括货物吞吐量、服务质量、客户满意度等，以更全面地评价企业的经营绩效。其指标体系设计也较为片面，激励机制过于刚性。考核指标单一，难以全面评估企业的绩效，使得员工只關注单一目标的达成，而忽视了其他对企业长期发展更为重要的方面。过于刚性的激励机制导致员工的创新积极性不足，只追求完成任务而忽略任务的质量和创新。而且预算考核结果与员工绩效的挂钩关系不够科学，未能根据实际完成情况进行差异化的奖惩措施。对于那些实际业绩与预期目标差异较大的员工，缺乏科学的奖惩机制导致员工对全面预算管理失去信心和积极性，影响了该管理模式的执行效果。

（四）缺乏精准到位的预算控制体系

目前许多港口企业在实施全面预算管控时采取固定目标管理模式。这种管理模式往往对预算执行过程中的变化难以应对，无法灵活调整预算指标，导致企业在实际经营中难以适应市场变化、行业波动等外部环境的影响，使得预算控制体系失去灵活性，难以做到精准到位的预算管理。而且许多港口企业为实现短期经营目标，一直压缩成本，削减各种支出，忽视综合效益。这种过度的成本压缩在一定程度上达到了短期经济目标，但却往往忽视了港口企业长远的可持续发展。如果企业长期沉迷于成本压缩，导致港口设施设备的滞后更新，服务质量下降，进而影响客户满意度，最终损害港口整体竞争力。另外，预算控制部门存在工作积极性不足、沟通协调不畅等情况。这导致预算管理的核心目标无法实现，因为预算控制部门需要与各个部门密切合作，及时了解实际执行情况，提供有效的反馈和调整建议。

三、提升港口企业全面预算管理水平的应对策略

（一）加强培训与宣传，高度重视全面预算管理

在提升港口企业全面预算管理水平的应对策略中，加强培训与宣传是至关重要的一环。通过培训和宣传，可以提升全员对全面预算管理的了解和认同，激发员工参与的积极性，为全面预算管理的有效推行奠定基础。

首先，港口企业应加强培训，为员工提供全面预算管理的专业知识和技能。培训可以包括理论知识的传授，操作技能的培养，以及成功案例的分享等多方面内容。通过专业培训、邀请专业讲师或顾问进行现场培训，分享行业最新的管理理念和成功经验等方式，员工能够更深入地理解全面预算管理的内涵和作用，掌握实施全面预算管理所需的方法和技巧，为港口企业建设高水平的全面预算管理团队提供有力支持。其次，港口企业需要通过宣传活动提高全员对全面预算管理的认知度。宣传可以采用多种形式，如公司职工大会、内部通讯、企业网站发布、制作宣传资料等，介绍全面预算管理的基本概念、实施步骤以及取得的成果。

在宣传过程中，企业要突出全员参与的理念，让每个员工都意识到自己在全面预算管理中的重要作用。强调全员参与可以促使各个部门更好地协同合作，共同推动全面预算管理的实施。通过宣传，企业还可以传递领导层对全面预算管理的高度重视，强调全员的参与是企业成功实施全面预算管理的关键因素。

（二）健全预算管理部门、建立完善的预算管理制度

为提升港口企业全面预算管理水平，必须在组织架构和管理制度上做出调整与完善，包括建立专门的预算管理部门以及制定全面、科学的预算管理制度。

第一，港口企业应设立专门的预算管理部门。该部门的设置旨在负责全面预算管理的全过程，从预算的制定到执行再到评估，以确保预算目标的顺利实现。这一部门应该由具备全面预算管理知识与技能的专业人员组成，同时各个职能部门的代表也应该参与其中，以形成协同工作的团队。这有助于确保各部门的需求和目标都得到充分考虑，提高预算管理的针对性和协同性。第二，港口企业需建立完善的预算管理制度。这一制度应该清晰规定了各个环节的责任、流程、审批程序等，为全面预算管理提供有力支持。具体来说，制度的建立需要综合考虑财务、市场、生产、人力资源等多方面的因素，确保各个方面的数据与信息得以及时、准确地收集与交流。同时，应该建立起一个灵活的制度体系，能够随着市场变化和公司内外部环境的调整而及时修订和更新，以确保制度的实用性和适应性。第三，在制度的制定过程中，港口企业要明确预算的编制方法、数据来源、考核指标以及预算执行的监督机制等要素。此外，还应注重人性化管理，鼓励员工参与制度的建设，提高他们的主动性和积极性。在这一过程中，港口企业可以借鉴其他企业的成功经验，结合自身实际情况制定更加符合企业需求的预算管理制度。

（三）加强监督检查，完善绩效考核

为了提升港口企业全面预算管理水平，加强监督检查和完善绩效考核体系是至关重要的对策。这两个方面的举措将有助于确保预算计划的有效执行，促使企业更加高效地运用全面预算管理体系。第一，建立科学完善的绩效考核制度。为了确保全面预算管理的有效执行，企业需要建立一套科学而全面的绩效考核制度。这一制度应涵盖各个责任部门的职责和目标，并明确科学的预算考核标准。对于预算管理责任部门，绩效考核应涵盖财务、运营、市场等多个维度，确保全面考量企业的经营状况。此外，考核结果应与关键因素如薪资、选拔、晋升等挂钩，以提高员工对于预算管理的重视程度。第二， 强化内部审计机制。建立全面预算管理的内部审计制度是确保预算执行情况的有效监督的关键一环。审计工作应涵盖多个方面：首先，审查预算是否符合国家财经法规和企业管理规定，以确保财务管理的合规性。其次，审查各级财务收支是否按照预算计划纳入全面预算管理，以确保全面性的预算制定。再次，审查预算资金的拨付和使用是否符合规定程序，确保预算执行的透明度和合理性。最后，审查集团职能部门和下属单位的内部控制机制是否健全，以提高全面预算管理的执行效果。第三，引入技术手段提升监督效能。借助现代技术手段，如大数据分析、人工智能等，可以更加高效地进行监督检查。通过建立数据驱动的监督体系，企业可以实时追踪各部门的预算执行情况，及时发现问题并采取纠正措施。这种数字化的监督手段不仅提高了监督的精确性，还有助于形成全员参与、全员负责的工作氛围。第四，提升培训和沟通力度。为了加强对全面预算管理理念的深入理解，企业需要加强培训力度，确保各级管理人员和员工对于全面预算管理的目标、理念和操作机制有清晰的认识。此外，强化内外部的沟通渠道，确保各个层面的信息畅通，有助于推动全面预算管理的顺利实施。员工和管理层之间的有效沟通有助于形成共识，增强对预算管理的支持。

（四）压实责任，完善预算控制体系

为提升港口企业全面预算管理水平，应当进一步压实预算管理的责任主体、强化责任的分解，进而完善预算控制体系。通过对责任的明晰和体系的完善，企业可以更好地实现全员参与、协同作战，推动全面预算管理的有效实施。

首先，企业应明确各预算指标的责任主体。这涉及将整体的预算管理目标层层分解，并将责任主体落实到各个部门和岗位。责任明确到人，有助于激发每个员工的责任心和积极性，使其认识到自身工作与整体目标的关联性。例如，在港口企业中，可以将货物吞吐量、服务质量、成本控制等指标分解到相应的生产、服务和管理部门，由各部门负责制定和执行相应的预算计划。其次，建立全过程、全方位的预算控制体系。这包括從预算的制定、执行到监控的全方位覆盖。企业可以通过完善信息系统、强化内部流程管控等手段，确保预算控制的环环相扣。例如，通过建立动态的预警机制，及时监测预算执行情况，发现异常情况并采取及时的纠正措施。同时，在每季度和年度终了时编写详细的预算执行报告，对预算执行情况进行全面、客观地评估，为公司领导层提供决策依据。此外，加强内部资金控制也是完善预算控制体系的重要一环。通过对内部资金的有效管理，避免资金的闲置和浪费，确保资金的有效利用，从而更好地支持各项预算计划的实施。在这个过程中，预算执行的监督和控制应该贯穿整个企业财务体系，保证每一笔资金的使用都符合预定的计划。最后，建立预算考核指标和差异化考评制度。通过明确的预算考核指标，企业能更加全面地评价各个业务部门的预算执行情况。差异化的考评制度能够更好地应对不同业务特点，使得预算管理更具针对性和灵活性。

四、结语

通过对港口企业全面预算管理存在的问题以及相应的应对策略进行深入研究，本文提出了一系列切实可行的应对策略。展望未来，港口企业在实施全面预算管理过程中需注重理论与实践相结合，根据企业自身情况制定科学合理的预算管理策略，并注重全员参与、灵活性和创新性的重要性。在未来的实践中，港口企业应当有针对性地优化和完善其全面预算管理体系，以实现更加高效、科学和可持续的经营管理。

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（作者单位：曹妃甸港集团有限公司）