新时期企业内部管理控制的完善策略

车书颖

摘要：经济全球化对企业发展产生了巨大影响，企业将要面临的不仅有机遇还有挑战。企业内部管理控制的质量和效率与企业经营稳定性息息相关，若能够充分发挥其效能，将更好地推动企业的高质量发展。新时期，企业应进一步认识内部管理控制的重要性，对时代发展带来的新挑战进行详细分析，着力提升企业的内部管理控制水平，推动企业的可持续发展。基于此，文章对新时期完善企业内部管理控制的主要作用进行了阐述，分析了新时期企业内部管理控制过程中存在的问题，并对其完善策略提出了一些建议，以供相关人员参考。

关键词：新时期；企业；内部管理控制；完善；策略

新时期，企业经营管理受外部环境影响较大，影响到企业的生产、投资、销售等内部环境，也对企业员工思想产生了一定的影响。内部竞争压力增大，极大地增加了企业内部管理控制的复杂性和管理控制难度。企业应紧随时代发展步伐，树立先进管理控制理念，对企业内部管理控制现状进行优化和完善，采取有效策略，积极解决企业内部管理控制中存在的问题，以更好地提升企业内部管理控制的实施效果。

一、新时期完善企业内部管理控制的主要作用

（一）在提升企业竞争力方面的作用

企业经济效益的提升依赖于企业在市场中的竞争力，而企业市场竞争力的提升又与企业内部管理控制有着密切关系。一方面，完善的企业内部管理控制能够使企业各部门之间的沟通联系更加紧密，从而使企业各项信息的传递更加完整和及时，为企业经营决策提供可靠的支撐依据，使企业经营决策适应市场发展，对提升企业竞争力发挥重要作用。另一方面，完善的企业内部管理控制能够使企业财务预算管理更加规范，从而使企业资金、信息、人力、物力等资源的配置更加完善，有效改善了企业的经营状况，有利于企业提升市场竞争力。

（二）在维护企业资金安全方面的作用

完善的企业内部管理控制，能够通过其管理和监督职能对企业的整体经营状况进行管理和监控，从而使企业的经营流程、财务信息管理等更加规范和科学，有效保证了企业财务信息的准确性。企业可以利用现代信息技术，对企业财务信息进行监督，实时评估企业资金的使用是否合理，是否存在滥用资金的情况，以此来对企业资金进行有效控制，有效防止企业资金损失。

（三）在防范贪污腐败方面的作用

企业内部管理控制的主要目的之一是运用合理方法，确保企业财务信息的真实完整性和企业经营管理的合法性，以促进企业的可持续发展。因此，通过企业内部管理控制的完善，能够使“不相容职务分离”在企业发展中发挥出最大效用，优化企业治理结构。一方面，使不同部门之间、不同岗位之间形成相互监督，防范贪污腐败等行为的发生；另一方面，通过对财务部门的监督，确保财务会计信息的真实性和实效性，防范舞弊行为的发生，从而为企业员工营造清正廉洁的工作环境。

（四）在培养优秀人才方面的作用

企业在内部管理控制完善过程中，能够及时发现企业员工在工作中的不足，从而促使人力资源管理部门不断优化人才管理方式，如建立长效培训机制、帮助企业员工制订职业规划等，以督促企业员工不断提高自身综合素质，使其向应用型人才发展。所以，完善的企业内部管理控制对于培养优秀人才、增强企业活力发挥重要作用。

（五）在防范企业风险方面的作用

新时期，企业所面临的风险种类越来越多，其复杂性及不确定性也越来越高，直接影响企业战略发展目标的实现。企业通过完善内部管理控制机制，能够对各类风险的发生原因进行分析总结，并对企业风险进行评估，从而更有针对性地制定各类风险防范措施，真正落实“事前预防、事中控制、事后处理”，减少企业各类风险的发生概率。

二、新时期企业内部管理控制过程中存在的问题

（一）企业对内部管理控制缺乏正确的认知

企业内部管理控制是促进企业战略发展、提高企业经济效益的重要手段。但在企业实际经营管理过程中，部分企业领导层对内部管理控制缺乏正确的认知，认为企业内部管理控制对企业利润没有直接影响，导致企业存在“重业务、轻管理”的现象，使得企业内部管理控制达不到预期目标。除此之外，一些企业领导层风险防范意识不足，没有意识到风险防范与内部管理控制之间的关系；在风险应对上主要以事后处理为主，不仅不利于企业内部管理控制制度的完善，还对企业的健康发展产生了负面影响。

（二）企业缺乏完善的内部管理控制体系

企业内部管理控制体系具有全面性、科学性、全过程性等特征，其贯穿在企业整个经营过程当中，能够对企业各项经济活动的开展进行控制和监督。但从目前企业内部管理控制执行过程来看，一些企业内部管理控制体系还不完善，企业在执行内部管理控制制度时并没有统一的、规范的标准，使得企业各部门之间的协调度不高，管理流程衔接不顺畅，内部管理控制质量较低。同时，还存在管理职责不明确现象，一旦管理控制过程中出现问题，无法明确责任人，降低企业内部管理控制效率，对企业的运行效率产生不利影响。

（三）企业内部管理控制缺乏先进信息技术的应用

新时期，现代信息技术在企业的运营过程中应用广泛，不仅使企业各部门间的信息共享程度更高，传递更为及时，还能够让企业快速掌握行业信息，并通过对海量数据的挖掘，获得更多有价值的信息，极大地提升了企业的运营效率。目前，在企业内部管理控制过程中，应用较多的是互联网技术，但是在信息系统建设、大数据技术等应用方面还存在不足，企业内部管理控制发挥不出最大作用。除此之外，一些企业在内部管理控制信息化安全建设方面还有待提升，没有很好地对信息化系统进行更新和维护，在内部管理控制信息化系统出现突发性安全问题时，无法有效应对。

（四）企业风险防控意识和能力有待增强

第一，一些企业风险防控意识不强，仅仅对企业经营风险重点关注，却对其他类型的风险不够了解，因而无法采取更多有效措施化解企业风险。第二，目前一些企业的内部管理控制制度在风险防控方面还存在一定的不足，主要表现在财务、市场运营、投资、营销等方面的风险识别和针对性防控无法对可能发生的风险提前预判，致使企业的应变能力下降，内部管理控制执行能力下降。第三，风险评估是企业实施内部管理控制的重要保障。企业风险评估容易受评估方式、评估人员专业性、评估对象特点等多方面因素影响，不利于企业风险的精准识别，再加上企业风险防控措施缺失，极易给企业带来经济损失，一方面，企业风险预警系统建设意识不强，无法利用风险预警系统的分析、判断、预警、追踪等功能，对未来事件的风险及其带来的不利影响进行提前预判，也就无法制定相关风险的防范措施；另一方面，企业已经建立了风险预警系统，但是在风险预警关键指标的制定上还缺乏科学性和合理性，导致风险预警系统的应用效果不太理想。

（五）企业内部管理控制人员综合素质有待提升

企业内部管理控制要求工作人员不仅要具有专业的管理能力和控制能力，还需要具备财务、法律、信息技术等知识的应用能力，更要具备前瞻性，在工作过程中能够综合运用各种能力来灵活处理所遇到的问题。新时期，企业内部管理控制环境更为复杂，对内部管理控制人员的综合素质能力要求更高，一些企业内部管理控制人员已经无法跟上时代发展，其工作方式和综合能力不再符合现代企业内部管理控制要求，需要注重自身综合素质的提升。

三、新时期企业内部管理控制的完善策略

（一）从思想上重视企业内部管理控制建设

企业领导层应从思想上重视内部管理控制建设，结合企业实际经营状况，制定企业内部管理控制目标，使其与企业战略发展目标一致。同时，应将企业内部管理控制建设与企业文化建设相结合，将内控管理融入文化宣传当中，采用多元化的宣传方式，让员工充分认识到内部管理控制的作用及重要性，引导员工积极参与企业内部管理控制建设，将企业内部管理控制覆盖到方方面面。除此之外，企业领导层应发挥好带头作用，对工作内容进行明确，在工作中以身作则、勇于担当，为企业内部管理控制工作营造良好的工作氛围。同时，制定长效激励机制，坚定企业员工的信心，激发企业员工的创新精神，为企业内部管理控制建设打好坚实的思想基础。

（二）进一步完善企业内部管理控制体系

新时期的企业内部管理控制体系建设应以风险为导向，以控制为中心，以增值为目的，对企业进行合规内控、管理内控、价值内控。第一，合规内控方面。企业管理中内控合规要求企业在整个经营周期中应严格遵守相关法律政策要求，在合法、合规的基础上开展业务活动和管理活动。高效的合规内控管理是企业内控管理体系建设的基本内容，能够化解企业各类风险、保证企业合规经营是企业高效经营和高质量发展的主要保障，有利于推动企业的健康持续发展。因此，企业在内控管理体系建设过程中，应针对合规内控内容，对其进行完善。企业应以风险可控为基础进行合规控制，以有效保证企业业务活动的高效稳健开展。业务开展所获得的收益也为企业内控合规管理提供了有力的资金保障。第二，管理内控方面。企业内部管理内控是将企业内部控制与企业经营管理紧密结合，以实现对企业的全方位管理和控制，不仅有利于提高企业的经营效率，还可以保护企业资产安全，保证企业财务信息的真实性和完整性。因此，企业在内控管理体系建设过程中，應正确把握内部管理控制内涵，以控制为中心，提高企业经营管理的科学性和合理性。除此之外，企业内部管理控制体系建设还应重视风险评估建设，对企业经营过程中的各类风险进行评估，为企业量身制定风险应对策略，将企业风险降到最低，降低企业各类风险对企业经营绩效的影响。第三，价值内控方面。企业内控管理体系建设应以增值为目的，对企业经营活动的开展进行约束和监督，以合理配置企业资源，减少企业资产流失。一是企业内部管理控制体系建设应有效解决企业信息不对称问题，一方面，让上下游企业、相关部门及时获得信息，使其更加了解企业的真实情况，为企业经营发展奠定基础。另一方面，使企业能够及时获得更多产品、材料等市场信息，更有利于企业决策的进行和产品创新能力的提升，进而实现企业资产盈利化保值增值。二是企业内部管理控制体系建设应能够对企业成本进行有效控制，例如，对企业融资进行约束，避免出现过度负债情况，以此来降低企业债务融资成本，提升企业的价值，进而实现企业资产的保值增值。三是企业内部管理控制体系建设应能提高企业监督效能，对企业管理层进行有效监管，减少贪污腐败行为的发生，进而实现企业资产的保值增值。

（三）强化企业内部管理控制信息化建设

企业的现代化发展应与时俱进，在内部管理控制过程中重视信息化技术的应用，对企业的运营现状进行详细分析，合理建设内部管理控制系统，并有针对性地设计管理模块。一方面，使各管理模块能够充分发挥作用，提高利用率；另一方面，使内部管理控制系统能够满足企业战略发展需要。企业可以通过数字化技术的应用，实现企业数字化管理台账建设和各项信息数据的共享。企业各部门应将各类数据定期传输到数字管理台账上，并由财务会计人员进行整理归纳和分析，然后通过共享系统，按类别进行共享，企业内部管理控制人员通过共享系统，可以查询和使用这些信息，能够快速了解内部管理控制的实施效果，及时针对存在问题的管理环节制订解决方案，有利于提高企业内部管理控制的实施效率和质量。企业可以运用网络通讯技术和计算机技术，增强企业各部门之间的沟通和联系，在企业内部管理控制工作开展时提高彼此之间的协调配合度，一方面，有效提高了企业内部管理控制工作质量，另一方面，降低了企业内部管理控制成本。现阶段，ERP系统在企业管理中的应用较为广泛，其将物资资源管理、财务资源管理、人力资源管理和信息资源管理融为一体，实现了企业内外部资源的整合和共享，更有利于企业对内外部资源的管理和调配，不仅实现了企业各项资源利用最大化，还能使企业实时了解市场变化情况，及时调整经营策略，使企业始终保持最佳竞争优势。鉴于ERP系统的管理优势，将其应用到企业内部管理控制过程中，能够使企业内部管理控制流程更加完善，管理控制效果更好，进而促进企业经济效益的稳步增长。企业应重视内部管理控制系统的安全建设，运用加密处理技术对文件进行加密，并定期对内部管理控制系统进行更新和升级，以提高其应用安全性。除此之外，各企业还应利用防毒软件等对内部管理控制系统进行安全监测，一旦发现系统漏洞，及时自动更新并杀毒，以确保信息系统的安全性。

（四）对企业风险进行有效防控

内部管理控制是企业全面风险管理的关键环节，因此，增强企业风险防控意识和能力是激发企业内部管理控制动力的最有效手段。首先，企业可以将文化建设与风险防控相结合，以企业文化为引领，不断增强企业员工的风险意识。其次，企业领导阶层应增强自身的风险防控意识，对可能出现的风险提前防范，并通过自身榜样力量，吸引更多的员工参与到风险防控当中，以应对瞬息万变的市场环境。再次，全面预算管理作为一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式，具有计划、协调、控制、激励、评价等多种功能，能够对企业资金和资源进行合理配置，降低企业运营成本，推动企业的战略发展。因此，企业内部管理控制可以通过全面预算管理来对企业各环节的隐性风险进行管控，以降低企业风险。企业全面预算管理开展步骤如图2所示。

（五）提高现代企业内部管理控制人员的综合素质

第一，提高企業内部管理控制人员的思想认知能力，使其正确认识和对待内部管理控制工作，并充分发挥内部管理控制导向作用，引导企业全体员工参与内部管理控制工作，从而打造良好的内部管理控制环境，推动企业的健康发展。第二，鼓励企业员工积极参与企业内部管理控制评价，同时对企业内部管理控制评价体系进行完善，一方面，针对企业业务部门，对采购、收付款、费用等的内部管理控制实施情况进行有效评价，以加强对企业业务部门的监管。另一方面，针对企业其他部门，对成本管理、人力资源管理、财税管理等的内部管理控制实施情况进行有效评价，及时发现其中存在的问题并采取有效措施对其进行调整和改进。第三，遵循“以人为本”原则，奉行先进管理理念，培养企业内部管理控制高素质人才。一是企业应对内部管理控制人员的综合素质进行全面考察，看其是否符合相关岗位要求，并根据实际情况，帮助其制定合理的职业生涯规划，促进其个性化发展，使其在内部管理控制工作中发挥出最大价值。二是企业应重视内部管理控制人员的培训，建立长效培训机制，针对专业技能、财务知识、法律知识、信息技术等内容，制定不同层次、不同类别的培训计划，使其满足不同岗位员工的实际学习需求。除此之外，企业内部管理控制人员还应树立终身学习理念，自主学习，主动关注社会动态，在工作中积累经验，提高自身综合素质能力，使自己更加适应现代社会发展。第四，企业应明确内部管理控制职责范围，让企业内部管理控制人员充分了解自身的岗位职责，从而在工作过程中规范自身行为，并运用自身协调能力，与其他员工相互协作，更好地完成内部管理控制工作。

四、结语

综上所述，企业内部管理控制在提升企业竞争力、维护资金安全、防范企业风险等方面发挥重要作用。新时期，各企业更应该认识到内部管理控制的重要作用，详细分析其工作过程中存在的不足，并采取有效应对措施，以增强企业内部管理控制的执行力，促进企业持续稳定发展。

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（作者单位：北京市政交通一卡通有限公司）