高新技术企业研发费用加计扣除问题研究

畅佩华

随着国家对高新技术企业优惠政策的进一步落实和完善，研发支出在高新技术企业中所占比例不断提高，这也为高新技术企业带来了相当大的税务管理风险。因此，研究高新技术企业研发费用的加计扣除对于提升高新技术企业税收管理水平，增强其竞争力有着非常积极的现实意义。

一、高新技术企业研发费用加计扣除的重要性

（一）降低公司的税务负担

高新技术企业研发费用加计扣除是根据我国税法的相关规定制定的。据规定，高新技术企业在研发活动中发生的费用可以加计扣除。这些费用包括研究与试验开发费用、技术转让费用、技术引进费用等与企业科技创新和技术进步相关的支出。企业可以在计算应纳税所得额时将这些费用额外加计扣除，从而减少应纳税所得额和企业需要缴纳的企业所得税。高新技术企业研发费用加计扣除政策的实施，降低了企业的税务负担，激发了企业对技术创新的积极性，这有助于企业加大研发投入，提高技术水平和创新能力。

（二）提高评定高新技术企业复审的通过率

做好高新技术企业研发费用加计扣除的管理可以提高企业的财务透明度和合规性。高新技术企业在申请复审时需要提供相关的财务材料和研发报告，政府部门会对企业的财务状况进行审核。如果企业在研发费用的管理上存在问题，如财务不透明、违规操作等，将会影响企业再次评定的通过率。因此，做好研发费用加计扣除的管理，确保企业财务的透明度和合规性，有利于提高企业的再次评定通过率。此外，对研发费用加计扣除的合理管理，企业将有更多的资源投入技术创新中，企业可以提高自身的技术实力，在复审中更好地展示企业的高新技术企业资质，从而提高复审通过率。

二、高新技术企业研发费用加计扣除存在的问题

（一）基础会计工作不到位

基础会计管理工作的不规范可能会对高新技术企业的研发费用加计扣除产生很大的影响。比如高新技术企业的研发费用加计扣除是基于实际发生的费用进行计算的。如果企业的会计管理工作不规范，可能会影响费用计算的准确性，进而影响研发费用的加计扣除及合规性问题。高新技术企业在享受研发费用加计扣除政策时，需要满足一定的合规要求，例如研发项目的资格认定、费用的合理性等。如果企业的会计管理工作不规范，可能无法及时发现和解决研发费用的合规性问题，从而影响企业享受研发费用加计扣除的权益。

（二）研发费用归集存在问题

高新技术企业的研发活动通常是跨部门、跨地域进行的。不同部门之间的研发费用往往需要进行合理的分摊，以确保各个部门都能够享受到研发费用加计扣除的政策优惠。高新技术企业通常也会进行多个项目的研发，并且这些项目的研发费用存在不同的来源和使用方式，比如：有的项目是高新技术企业自有的，而有的项目是高新技术企业与外部单位合作的。因此，如何準确地将不同项目的研发费用进行准确的归集是一个较为烦琐复杂的工作。

（三）研发费用的核算问题

由于科技创新的复杂性和不确定性，企业在进行研发活动时难免会遇到一些费用的界定问题。比如，需要支付人员工资、实验材料、设备维护等费用，但这些费用是否全部符合加计扣除的标准很难界定清楚，这就给企业带来了一定的不确定性，容易导致核算出现偏差。

（四）对政策的应用问题

近年来，政府大力扶持高新技术企业的发展，对于企业的研发投入给予了非常大的税收优惠政策。但是很多企业往往不能及时掌握这些信息或没有明确表示怎样去适应这些政策标准。企业对于何种项目或者项目的适用标准在申请加计扣除时存在一定的模糊性。企业对政策的理解不足，未在企业内部建立研发费用加计扣除的相关政策标准是导致企业在申请过程中遇到的非常大的问题。比如研发费用的加计扣除比例由原来的50%提升到了75%，到最后的120%，这种非常明确的政策变化有些企业都不能及时地掌握，这对于该企业来说必然造成极大的经济损失。

三、高新技术企业研发费用加计扣除的对策问题

（一）加强基础会计管理工作

健全的基础会计管理工作是确保研发费用加计扣除工作顺利开展的保障，高新技术企业要从研发费用加计扣除的管理视角出发，结合自身实际的财务管理状况，强化财务管理体系建设。在具体实践中，首先，要注重从财务管理的基本视角出发，仔细地记录各种研发活动产生的数据，这些数据中涵盖了费用的收支情况，这有助于我们对研发流程进行实时管理，深入了解研发项目的具体内容，并为后续的财务核算和管理任务提供必要的数据支撑；其次，要建立专门的会计核算系统，将研发支出明细内容录入数据库中，确保所有费用都可以及时准确地反映到数据库中。同时还需将研发费用纳入会计核算范围，使其能够真实反映研发支出的真实情况，避免发生虚增收入或少计成本费用的现象，降低财务风险。最后，企业还应当建立规范的会计制度和流程、加强财务人员培训、建立有效的内部控制机制以及加强与税务部门的合作，有针对性地改善高新技术企业的基础会计管理工作，提高研发费用加计扣除的效果，为企业的发展提供良好的支持。

（二）提升研发费用归集的精确性

高新技术企业在研发费用归集方面面临着复杂的挑战，但通过建立科目明细账、制定成本核算制度、与合作伙伴明确费用分摊方式、及时记录凭证和借助信息化技术等措施，可以有效地应对这些挑战，确保研发费用的准确归集和管理。举一个实务操作中的实例来说明，假设某高新技术企业同时进行了两个项目的研发，分别是A项目和B项目。A项目是由企业自行独立研发，而B项目是与合作伙伴共同进行的。在这种情况下，企业需要确保将两个项目的研发费用分别归集，并能够准确地核算和报告。首先，对于A项目，企业可以通过建立科目明细账来记录各项研发费用，包括人力成本、设备投入、材料费用等。其次，企业还需要制定严格的成本核算制度，确保各项费用能够准确地归集到A项目中。对于B项目，由于涉及合作伙伴，企业需要与合作伙伴建立清晰的合作协议，明确费用分摊的方式和比例。最后，根据合作协议，企业可以将与B项目相关的费用进行归集，并进行适当的分摊。在进行研发费用归集的过程中，高新技术企业还需要注意及时记录和整理相关凭证和票据，以便于后续的审计和核对。此外，企业还可以借助信息化技术，采用财务管理系统或项目管理软件来辅助研发费用的归集和管理，提高工作效率和准确性。

（三）优化研发费用的核算

建立科学合理的研发费用核算体系，保证核算结果的准确性和合规性是十分必要的。以某高新技术企业为例，该企业在开展研发活动过程中需要涉及人力资源、材料采购、设备投入等多个方面的费用，这些费用的核算涉及不同部门、不同项目的协同配合。为了确保核算结果的准确性和合规性，企业可以采取以下实务操作：首先，企业应制定详细的研发费用核算制度和流程。明确各个环节的责任人，确保研发费用的凭证齐全、合规性强。比如，企业可以要求研发人员在发生费用时及时报销并提供相关的发票、合同等资料作为费用核算的依据。其次，企业可以建立专门的研发费用核算团队或岗位，负责研发费用的核算和管理，该团队或岗位应具备专业的会计知识和研发业务理解，能够根据实际情况合理核算费用并及时与相关部门进行沟通和协调。最后，企业还可以借助信息化技术来加强研发费用核算的管理。通过建立科学合理的研发费用核算系统，实现费用的自动化记录和统计分析，提高核算效率和准确性。例如，企业可以利用财务软件或自主开发的管理系统，对研发费用相关的信息进行录入和管理，实现对费用的全过程监控和跟踪。

（四）加强对研发费用加计扣除的相关政策学习

高新技术企业在企业研发费用加计扣除管理中，对相关政策的学习是非常重要的。高新技术企业应当密切关注国家有关高新技术企业加计扣除政策的发展和调整。我国政府对高新技术企业的支持力度逐年加大，相关政策也在不断完善和更新。企业需要关注国家税务总局、科技部等部门发布的有关政策文件，及时了解政策的最新动态。例如，《高新技术企业认定管理办法》《中小微企业研发费用加计扣除管理办法》等文件，对企业研发费用加计扣除的条件、比例、计算方法等进行了详细规定。高新技术企业可以通过参加相关培训、研讨会等活动，加强对政策的学习和理解。政府、行业协会、专业机构等经常会组织相关培训和研讨会，旨在帮助企业了解和掌握加计扣除政策的具体操作方法。企业可以派遣相关人员参加这些活动，通过与专家学者、行业同行的交流和互动，深入学习政策要求，并结合自身情况，探討如何最大限度地利用加计扣除政策。

四、结 语

综上，为了促进高新技术企业的发展，国家提供了包括研发费用加计扣除在内的许多的支持和优惠政策，但实践中我们发现很多企业还存在内部管理跟不上和对政策理解应用上的一系列问题，并据此提出了一些优化改进措施。通过本文的探讨，希望高新技术企业在响应国家号召积极进行科技创新的同时，能够合理规范地加强对研发费用加计扣除的实操水平，合理预防风险，降低企业成本。