业财融合对企业财务管理转型的作用与实践策略

南 芳

（北京华大云感科技有限公司 北京 100029）

近年来，国家在政策层面不断加大对企业业财融合的引导力度和支持力度，目的在于顺应我国经济转型升级的要求。传统的财务管理即会计核算的思维已经不适用当下财务管理要求，同时，粗放型财务管理也不利于企业价值提升。因此，企业需要建立现代化的财务管理体系。业财融合是企业财务管理创新的时代要求。通过业务和财务相互融合，企业可以实现价值链优化，打破部门边界，重塑财务流程，将财务视角延伸至业务端，由此实现业财高效协同。

一、企业财务管理转型中业财融合发挥的作用

（一）业财融合能够提供战略支撑

在企业制定经营战略时，业务部门往往要进行全面的市场调研，在调研基础上结合企业实际情况对主营业务进行精准预测。而财务部门则要对历史财务数据进行分析，在统筹考量企业业务预测结果和财务分析结果的基础上，进一步制定企业的收入目标和利润目标。利用业财融合，使企业战略目标更加切合实际，具有可行性，保障战略规划有效开展，促使企业战略目标达成。

（二）提升企业盈利水平

降本增效是企业经营永恒的话题，是企业扩大利润空间，提升盈利水平的关键。在业财融合驱动下，企业业务部门资源配置和成本联动，即在成本和效益之间寻求平衡，及时将资源配置效果和成本情况向各部门进行反馈，及时明确增值环节，并调整成本投入，更为动态清晰地反映业务成本的变化趋势，同时成本也更易于掌控，有助于成本管理在企业的有效实施，提高企业盈利水平。此外，业财融合的有效应用，可以为财务部门在业务活动中深度挖掘、提炼、分析业务数据提供支撑，由业务活动生成的财务信息也会更真实、完整、准确，为企业业务提供科学指导，发挥价值导向作用，促使企业价值最大化，保障企业低风险经营。

（三）为企业决策提供指导

企业决策活动立足整体，统筹全局。业财融合使企业经营决策更加科学、合理。企业在以往决策过程中，以财务信息为依据。而企业在实施业财融合后，财务数据更加完善、客观、丰富。同时，业财融合背景下，企业可以利用大数据分析工具、高级财务分析工具等，对业财数据信息进行整合分析，进而对企业业财数据进行更为深度、准确的解读。这些数据信息可以真实、准确地反映企业经营情况，并形成有价值的财务分析报告，为企业科学决策提供保障。

二、业财融合背景下企业财务管理转型面临的主要难题

（一）业财目标统一难

业财融合的难点在于目标统一难度大，如果业财工作目标不统一，在工作过程中各自为政，则难以发挥合力效用，业财融合也会趋于形式化。企业在确定财务目标时，要以业务生产活动为依据，有针对性地做出调整，这样才能保障业财目标的统一性。但是在实际工作中，一些企业往往是业务和财务各自为政，业财目标确定过程中的沟通及协调不足，导致业财融合步履维艰。

（二）业财数据统一难度大

当前，部分企业虽然引入了信息化系统，但是由于系统功能还有待完善，系统综合性不足，在操作过程中存在一定难度，降低了操作效率。因此，部分财务人员在开展财务工作过程中更倾向于人工操作，且相较之下，人工操作流程固定，易上手学习。然而，人工操作也存在一定弊端，即标准化水平不高，数据生成相对混乱，在一定程度上增加了业财数据统一的难度。此外，在部分企业中，各部门系统之间端口未做到全面覆盖，进而未能实现完全数字化、网络化，部分工作仍需要手工完成。这种模式会导致数据失真，或者出现虚报、漏报等情况，加上数据信息传递效率不高，会大大降低核算的效率。业财数据的不统一，使得业务数据和财务数据之间难以相互佐证，一旦数据信息出现错误，容易误导决策。

（三）传统财务观念难以更新

在部分企业中，传统财务管理思维根深蒂固。主要表现是财务部门认为企业的生产经营活动与本部门无关，工作重点聚焦于税务申报、报表制作、会计核算、记账等工作内容，认为财务无需业务协助。业务部门在开展工作过程中，缺乏财务部门提供的数据，无法获得财务部门对于业务的指导。业财之间受传统财务观念影响，融合难度较大。

三、业财融合视域下企业推动财务管理转型的实践策略

（一）树立业财融合观念，重塑业财管理架构

业财融合下的财务管理转型要发挥观念指引作用。业财融合要求企业业务部门和财务部门人员不仅要具备业财融合观念，还要具备较强的综合能力，成长为复合型人才。企业财务人员从战略层面看，要具备战略思维能力；从风险管理层面看，要具备风险防范管控能力；从数据治理层面看，要具备数据整合分析能力；从组织体系建设层面看，要具备协调组织能力。因此，企业要想实现业财融合，就要树立业财融合观念，提升综合能力，为业财融合奠定基础。在组织架构重塑方面，企业要分析业财融合的需要，建立相应的业财融合管理机制，如设立成本预算管理部门、业财绩效管理部门、风控部门等。在组织架构重塑后，企业还要推动流程重塑，引入财务预警、内控、财务监督管控、内审等对业务流程进行梳理优化，进一步明确职责权限划分，提升信息传输的规范性、高效性，以有效防范业务风险，将财务监督管控范围延伸至业务端。

（二）以业财融合为支撑，健全财务管理机制

1.优化预算体系

财务管理转型要以健全的一体化预算管理体系为依托。企业在开展业务活动过程中，往往受到技术、设备及材料等诸多因素的影响，使得企业财务部门在编制资金预算、成本预算时较为滞后。由于编制的预算脱离市场发展实际，所以业务部门在工作时要对其进行适当调整。鉴于此，为有效解决业财信息不对称问题，企业应推动业财融合，打通业财之间的沟通壁垒，为财务信息实时体现业务情况提供保障。同时，在获取完整的成本数据基础上，企业还可以搭建信息数据库，对成本预算进行分析与评估，并与研发部门、市场部门、采购部门等密切沟通，协同制定科学有效的预算目标，为企业各部门业务活动开展提供指导。此外，在预算申报环节，企业财务人员要深入业务端，做好业务类型分析和评估，帮助业务部门选择有针对性、适用性的预算编制方法，如根据业务特性选择零基预算、弹性预算、滚动预算。企业的间接费用预算、职能部门费用预算等，可以选择零基预算，业务相关的成本费用预算可以选择弹性预算，企业的现金流预算可以选择滚动预算。企业通过健全业财融合预算管理体系，根据业务需要编制科学的预算方案，以实现企业资源的最优匹配，达成预算目标。

2.健全人员绩效考评体系

企业以业财融合为基础推动财务管理转型，需要健全的考评体系为支撑。在优化完善企业考评体系方面，企业要遵循全员化原则、动态化原则、价值化原则，以实现绩效考评和业财融合联动，发挥考评的激励作用。在考评过程中，指标设计和选择要反映业财融合情况，以量化指标为主，辅以非量化指标，确保考核能够反映企业业务部门人员和财务部门人员在工作中的结合广度和深度。企业应健全考评体系，有针对性地设置业财融合考评指标，调动两部门业财融合积极性，以统一的管理目标为导向，利用财务部门提供的财务分析和风险预估，做好财务规划，有效提升业务决策的可行性、科学性，进而降低业务风险。

（三）优化财务管理转型路径

1.核算型向决策辅助型转变

以往，企业财务部门承担事后核算及监督职能，主要工作内容是以国家出台的会计准则为依据，做好已完成业务、正发生业务的确认、计量及记录等工作，及时将形成的财务数据信息提供给使用者。这种模式在一定程度上确保了财务信息的真实性及有效性，但是缺乏一定的关联性。业财融合后，企业业财部门之间实现信息资源共享。财务部门为企业业务活动决策提供辅助支持，业务部门向财务部门提供真实、完整、准确的业务信息，提升财务数据信息的关联度。以企业研发部门为例，以往，研发活动只要技术人员参与即可，财务人员与之关联度不高。而在业财融合背景下，企业财务部门要做好研发项目可行性分析，测算研发项目投资回收期、报酬率、净现值等指标。这些数据的测算对于研发活动开展具有重要指导意义。财务部门在做好业务项目可行性分析后，要计算研发项目投资回收周期、净现值，及时为研发活动决策提供依据和指导，避免盲目投入，增加风险。

2.从业务后端向业务前端推移

在新时期，财务管理转型是企业顺应时代发展要求的必然选择。因此，财务工作要注重从业务后端向前端推移。以往，财务人员在工作中更多关注的是业务后端，企业在开展一笔单证齐全的业务活动时，需由财务做好相关审核及记录，财务更多发挥的是事后反馈、事后监督的作用，导致财务部门和业务部门之间联系不足。而在业财不断深化融合的背景下，企业财务不仅要关注业务后端，还要关注业务前端，即在业务活动发生之前，财务要事前介入，对业务部门提供的业财信息进行预测评估，为业务决策提供辅助支持。

（四）注重搭建信息共享平台，助力信息高效共享

企业以业财融合为助力推动财务管理转型，目的在于打破业财之间的沟通屏障，避免信息不对称问题。因此，企业要重视信息共享平台的搭建。第一，企业要统一内部数据接口，明确数据传输和共享标准，确保不同系统之间的数据能够做到极速获取、快速生成，避免数据接口不一、标准不同造成的数据混乱。第二，企业要做好系统对接。在以往企业管理中，业务部门引入新系统往往只考虑业务需求是否满足，未曾考虑能否与财务系统有效对接，导致系统在使用过程中彼此独立，业财数据信息难以实现高效、实时共享和传输。为此，要加快企业业财融合进度，企业应高度重视系统建设，一方面，在系统引进时要考虑业财系统的衔接性，另一方面要考虑本企业的业务特性，考虑业财系统的功能需求。企业建设一体化共享平台，根据业务数据自动生成相应的财务数据，而该财务数据要反馈对应的业务信息，以此做到业财信息彼此验证，从而提升业财工作效率和质量。

（五）科学设计业财融合管理系统

在现代企业财务管理中，信息技术是必要手段之一。企业应科学设计业财融合管理系统，有效推动系统整体建设。企业要优化ERP 系统、资金管理系统、业务系统，促使业务活动和财务活动在工作中相互融合、彼此协调。对于企业的报表管理、凭证生成、账目登记、信息获取、数据转化等，企业要借助信息流管理，在ERP 系统中进行。对于企业的研发管理、成本管理、采购管理等事项，企业要通过业务系统做好管理工作。业务成本管控是企业降本增效的重点，在业务系统中嵌入成本管理单元模块，可以提升成本管控有效性。费用支出管理、报销管理、合同管理等内容由于涉及资金活动，可在资金管理系统中进行。通过对业财系统的集成融合，管理人员可以实现集成化管理，动态、准确掌握企业财务情况和业务情况，推动财务管理模式转型升级。

（六）重视财务管理团队的建设，提升决策科学性

为实现财务管理转型的目标，企业要重视财务管理团队的建设，优化人员结构，为业财融合夯实人才基础。在建立财务管理团队前，企业要以业财融合思想为指导，制定配套的管理制度，为业财融合团队建设提供标准规范和依据。在建立财务团队过程中，企业要筛选具有专业财务素养和能力的工作人员，组建高水平的财务智囊团，并指派专人负责做好与研发部门、市场部门等业务部门的对接工作，打通业财之间的业务边界。在建立财务智囊团后，企业要推动财务从传统的基础核算工作中解脱出来，更多地向经营风险管控、税务咨询等方向转变，发挥财务在企业经营决策中的优势。此外，在虚拟财务团队建设过程中，企业也可以考虑对专家财务团队进行转化，成员包括预算管理专家、税务管理专家等，集中攻坚企业的疑难业财问题，以有效突破业财融合的困境。

四、结语

财务管理是保障企业经营活动有序开展的核心，在现代企业经营发展过程中发挥着关键性作用。新时期，市场竞争越来越激烈，企业要在市场中占据优势，就必须不断拓展利润空间。这就需要企业积极探索和引入先进、科学的管理理念，不断优化、改进财务管理模式。业财融合作为一种科学的管理理念，将其引入企业财务管理，能提升企业管理水平。从企业战略方面看，业财融合要求企业在业务中融入财务价值管理，更为科学地进行资源分配，更好地进行资源效能评价，有助于推动企业战略转型。从经营管理层面看，企业在深化推动业财融合后，可以以管理会计为依托，对企业的成本投入进行精准了解，同时还能对成本动因进行科学判定，帮助企业实现高效低成本经营的目标，促使企业健康发展。