加强国有企业财务管理 内部控制的策略研究

张璐瑶

（中国石油天然气股份有限公司石油化工研究院 北京 102200）

随着市场竞争日益加剧，国有企业面临着较大的发展压力及竞争挑战。国有企业若想不断提高发展水平，提升运营成效，就必须努力构建精细化的内控体系，科学运用内控管理举措，确保各项工作稳步有序实施，最大限度提升国有企业的整体发展水平。可以说，精准而全面的内控体系，不仅能够有效梳理国有企业内部的发展流程及不同工序，还能够在很大程度上保障国有企业的高效深入发展。

一、国有企业财务管理内部控制的必要性

科学且完善的内控管理具有重要的作用。国有企业为不断夯实发展实效，切实推动高质量发展，应该努力增强内控管理成效，积极完善内控管理体系和机制，最大限度发挥内控管理工作的重要作用。一系列的发展实践证明，国有企业全面做好内控工作具有关键性的作用，具体表现在以下方面。

（一）新形势下国有企业科学发展的需要

国有企业内控工作的完善是国有企业在新形势下发展的现实需要。新形势要求国有企业的发展必须坚持正确的方向，设定明确的企业发展目标，促进社会的进步与发展。不可否认，在新形势下，国有企业在经营发展的过程中面临着较大的竞争与挑战。国有企业为激活发展活力，切实解决困扰国有企业发展的问题，就必须努力做好内控管理工作。国有企业内控工作的完善，可以帮助国有企业制定明确的发展目标，也能够引领国有企业朝着健康的方向发展，更好地保障国有企业科学运营。特别是在发展实践中，国有企业完善内控体系，能够在很大程度上提高国有企业的业务发展水平，确保国有企业始终保持高效发展。

（二）国有企业增强核心竞争力的必然要求

在新经济形势下，国有企业面临着较大的竞争与挑战。国有企业若想不断提高竞争力，就必须提升发展成效，提高核心竞争力，完善系统的内部发展环境，全方位保障企业持续发展。国有企业应积极结合企业的发展实践，全面搭建科学的内控管理体系，为国有企业高质量发展储备优秀的人才，提高国有企业的发展水平。同时，国有企业通过内控体系的完善，还能够有效解决国有企业发展中存在的问题，继而扫清国有企业发展的障碍，为国有企业高效发展打造稳定的根基。

二、国有企业财务管理内控面临的问题

国有企业财务管理内容纷繁复杂，涉及不同的环节与工序，其中科学且精细化的内控工作至关重要。在市场竞争日益激烈的背景下，国有企业面临着较大的竞争压力与挑战，国有企业各项工作的开展也存在一定的不足。为更好地提升发展水平，国有企业必须全面把握内控问题，采用精细化的应对措施，确保国有企业内控目标得以全面实现。

（一）风险研判及预警能力不足

为切实把握财务管理风险，全面推动财务管理工作的深入实施，国有企业应该加强风险研判，不断提升财务风险的整体预警能力。现阶段，部分国有企业在经营发展的过程中，虽然较为注重内控体系的建设，也尝试依托于内控体系实现精细化管理，但在内控体系建设过程中，缺乏对财务风险的精准研判及科学管控，也缺少切实有效提升风险预警能力的手段，这些都会影响国有企业的长效发展。另外，部分国有企业在市场信息的把握方面也存在较大的滞后性。国有企业内控工作的目标是推动国有企业健康有序发展，提升国有企业的发展成效。国有企业内控目标并不是随意制定的，只有建立在多元且广泛的信息数据基础上，才能更好地制定内控目标，才能更好地指导内控工作。但当前，部分国有企业因缺乏科学的风险研判及预警等能力，无法为内控工作提供翔实而全面的信息数据，不利于国有企业内控工作的科学推进。

（二）会计信息控制能力较差

加强对会计信息的控制是内控管理的关键，也是提升风险管理的重要手段。随着信息技术的广泛应用及大数据技术的不断发展，国有企业的信息化管理水平有了明显提升。综合而言，在会计信息的控制中，部分国有企业并没有建构完善的信息化管理体系，使得财务信息化程度较低，未能精准全面地利用科学的财务软件，也未实现财务信息的全面高效共享，必然会影响国有企业的长效发展。对于国有企业而言，在内控体系的构建过程中，要有效利用财务管理系统实现财务信息数据的高效共享及全面整合，这样才能提升内控成效，全方位降低财务风险。现阶段，部分国有企业会计信息控制能力不足，财务信息的准确程度也明显不足，给国有企业经营带来一定的风险。可以说，内控工作是建立在完善的会计信息及财务信息的基础上，若国有企业缺乏对这些工作的认识，或者未能建立完善的会计信息控制体系，那么国有企业的内控工作将难以发挥有效作用。

三、国有企业财务管理内部控制的科学方针

财务风险是制约国有企业快速发展的严重隐患，国有企业在经营发展过程中因涉及不同且多样化的财务活动，其财务风险比较多元化。在国有企业发展过程中，科学的内控工作能够有效降低国有企业财务风险，增强国有企业的发展质效，还能够确保国有企业始终保持健康有序的发展方向。当前，部分国有企业内控面临着较大的问题，亟待采用科学完善的发展策略。国有企业应该把握科学的内控方针，提升内控管理成效，全面推动内控工作的顺利开展。

（一）明确内控目标

对于国有企业而言，内控体系的构建及其作用的发挥离不开精细化的内控目标。只有将内控目标真正落实到位，并且按照国有企业不同的发展阶段，科学匹配差异化的内控目标，才能从源头上保障国有企业的高质量、高标准发展。第一，明确内控体系的战略目标、资产目标、经营目标、合规目标等，将这些目标全面纳入内控体系。新经济形势下，国有企业经营结构变得越发复杂。同时，诸如设计、生产、加工、销售等不同部门，都需要大量的资金保障。在内控体系的构建实践中，要尽可能实现全面内控，将国有企业各个部门全面纳入内控体系，确保内控管理工作得以深入有序开展。第二，国有企业要先从一般目标着手，将各个管理目标纳入内控体系，还应该对不同目标进行必要的分类整合，以此形成整体目标。只有全面明确内控目标，才能真正提升国有企业的发展成效，切实提高国有企业的经营水平。

（二）实施风险管理

国企经营发展往往伴随多元化的风险与挑战，精细化、多元化、科学化的风险管理必不可少。若缺乏对风险的有效梳理，未对风险进行精准定位，或者未能够全面实施风险管控，会影响国有企业的整体发展。为此，在内控体系的构建中，要注重对风险进行分类。一般而言，国企发展面临的主要风险包括战略风险、财务风险、市场风险、运营风险和法律风险等。在明确风险大类的基础上，要对不同的风险进行逐级细分。在风险管理的过程中，不同级别的风险所对应的管理措施也存在较大的差异。

（三）细化控制措施

精细化、全面化的内控体系离不开完善的内控管理措施。只有全面保障内控管理工作的深入推进，切实有效地采用精细化、精准化的内控管理措施，才能提升国有企业的整体发展成效。为此，国有企业要注重不断细化控制措施。内部控制措施要力争做到面面俱到，同时也要保障内控措施的精准到位。国有企业可能面临的风险具有突发性，在完善内控措施的过程中，要力争保障内控措施的前瞻性。比如，在内控措施的实施过程中，可以结合实践经验进行总结预判，继而确保内控措施的前瞻性及全面性。

四、加强国有企业财务管理内部控制的措施

国有企业为进一步夯实经营发展成效，更好地夯实财务管理成效，有效研判可能出现的财务风险，必须全方位推动内控体系的构建。

（一）结合内控需要，完善控制体系

对于国有企业而言，内部控制是系统且复杂的。为提升内部控制的整体实效，全面推动国有企业的健康发展，要注重从顶层设计着手，积极构建完善且精细的内部控制体系。高效且全面的内控控制体系是保障整个内控工作得以顺利实施的重要前提。一方面，国有企业要从长远发展的战略高度出发，构建清晰的内部控制制度体系，保障内部控制体系的完整性和全面性。同时，国有企业还应该建立岗位不相容机制。内控制度是一个总体框架，为保障内控管理工作的深入开展，国有企业还应该引导和督促各个部门结合实践，建立符合内控管理要求的管理制度，确保两种制度不相冲突。另一方面，在完善内控制度的基础上，国有企业要将内控管理的任务进行清晰划分，根据财务管理目标要求，将工作职责合理地划分给不同的工作人员，使广大员工能够充分明确基本工作职责及主要任务目标。此外，国有企业还应该对员工的工作行为进行有效约束，更好地激发他们的主观能动性，全方位提升员工的工作成效。

（二）从风险管理视角完善内控工作

完善内控工作，国有企业需要对风险进行充分的研判与分析，在此基础上进行必要的量化处理，以此更好地实现风险管控。在风险管理的过程中，要依托清晰的指标进行风险分级，做好必要的风险量化工作。一方面，在国有企业的发展中，要科学设置财务风险预警指标库，结合国有企业实际情况，设置成本费用实现情况、各项经营工作的关注指标，将国有企业实际运营阶段的财务风险管理与业绩考核工作相结合，对风险预警指标进行合理的配置。另一方面，在风险研判及分析的过程中，国有企业还应该充分利用信息技术手段，实现对风险的有效精细化监测。国有企业在快速发展的过程中，风险隐患存在较大的波动性。为有效防范风险的产生，也为了更好地保障风险管控，要全面加大风险监测力度。在风险监测的过程中，要合理把握监测指标，积极对前端风险监测指标进行确认，积极引导相关人员进行必要的信息采集工作。与此同时，在实现信息精细采集的基础上，要对采集的信息进行分类，设立月度或者季度的风险管控目标，真正实现风险的量化管理。对于国有企业而言，积极实现风险量化管理，能够不断细化风险管控举措，全面保障风险管理成效。

（三）在资金流动方面，有效落实内控管理工作

做好内控管理工作，国有企业要明确内控管理的重点。从上述内控体系的建设要求可以发现，资金管理是内控管理的重要内容。对于国有企业而言，在其快速发展的过程中，资金是非常重要的保障。国有企业各个环节都会涉及大量的资金流动，也会涉及利益分配问题。为全方位保障资金安全，在资金管理的过程中要全面落实内控管理工作，最大限度提升内控管理成效。一方面，国有企业筹资过程中要加强内控管理，积极保障筹资的全面性，拓展筹资渠道，细化筹资内容，全方位保障筹资工作的顺利推进。只有全面保障筹资环节的安全，确保资金统筹分配到位，才能保障各个环节的顺利推进。若筹资工作不到位，出现资金短缺或者资金分配不均衡等现实问题，会影响国有企业的长效发展。基于此，国有企业要依托精细化的内控管理体系，全面做好资金管理工作。另一方面，国有企业还应该在财务收益分配的过程中全面落实内控管理，按照不同环节的具体任务导向及完成情况，实现利益的合理分配，充分调动相关人员的工作积极性。

（四）以信息化手段推动内控工作深入开展

国有企业的内控管理工作是复杂且系统的，会涉及方方面面的内容，若缺乏长效且健全的管理体系，会造成管理工作的疏漏，影响国有企业的长效发展。基于此，在实践过程中，国有企业要顺应时代的发展潮流，建立健全财务信息管理体系，将财务管理工作全面纳入信息化管理，真正实现财务管理工作的顺利有效推进。一方面，在内控管理中，要依托信息化体系实现不同信息资源的全面共享及高效整合，努力实现信息资源在不同部门之间的高效流动及全面协调。另一方面，在内控管理的进程中，国有企业还应该保障会计信息的质量。内控工作的顺利实施离不开精细化的会计信息。若会计信息存在问题，必然会影响内控管理工作的深入开展。国有企业要依托于自身的条件，积极运用高效的技术手段，全面保障会计信息的质量，更好地提升国有企业的整体经营水平。此外，国有企业还应该做好必要的信息披露工作，将会计信息进行有效披露，也要定期披露内控信息，充分明确各级各部门的内控工作重心，确保内控管理工作的顺利实施。

（五）在内部审计中落实精细化管理要求

科学高效的内控体系离不开必要的内部审计。只有完善内部审计，才能及时发现存在的问题与不足，推动内控工作的深入开展。为此，国有企业要在内部成立独立、专业化的内部审计部门，科学配置高素质的内部审计人员，真正实现独立审计，及时发现内控管理中存在的不足。国有企业在加强内部审计的同时，也要定期聘请专业的外部审计团队进驻国有企业开展审计工作，真正形成内审与外审联动的审计体系。

五、结语

新形势下，国有企业市场化改革步伐不断加快，国有企业发展机遇与挑战并存，财务管理是各项管理的核心与关键。国有企业应积极承担社会职能及责任，不断改进内部管理，加大内部控制力度，不断提高核心竞争力。国有企业若想保持长效发展竞争实力，需要不断提升运营质量，全面提升发展水平和财务管理质效，切实做好内部控制工作，实现内控目标。