企业财务报销过程中的内部控制与合规性研究

吴葵

（荆州市疾病预防控制中心，湖北 荆州 434000）

1 引言

在当今快速变化的商业环境中，有效的内部控制和合规性对企业的财务健康和长远发展至关重要。在企业财务报销过程中，面临着各种潜在问题和挑战，如报销凭证不完整、不真实和不合规等，这些问题不仅威胁到企业的财务稳定和声誉，还可能导致法律和合规问题。因此，制定和实施一套有效的内部控制和合规性策略，对于确保企业财务报销过程的透明度、准确性和合法性至关重要。

2 企业财务报销流程及问题

2.1 企业财务报销流程的常规步骤

企业财务报销流程是企业日常运营中不可或缺的一部分，涉及员工因工作相关费用而发生的各项开支的报销。报销流程通常始于员工提交报销请求，其中包括必要的收据或发票以证明费用的实际发生。接着，这些报销请求将被部门主管审查，以确保费用的合理性和符合公司政策。审核通过后，报销请求通常会被转交给财务部门进行进一步的审计和核准。财务部门在确认报销无误并与公司预算相符后，会进行资金的划拨，最终将款项支付给员工。在整个流程中，各个环节都需要严格的文档记录和核查，以确保过程的透明度和合规性（见图1）。

图1 企业财务报销流程

2.2 企业财务报销过程中存在的问题

2.2.1 报销凭证不完整

在企业财务报销过程中，报销凭证不完整是一个常见且棘手的问题。这种情况通常发生在员工提交的报销文件缺乏必要的信息或附件。例如，员工报销的餐饮费用的发票可能没有附上相关的会议记录或参与人员名单，这使得审核人员难以确认费用的合理性和必要性。同样，交通费用报销单据若没有详细说明出行的目的和地点，也会使得费用的必要性难以被核实。此外，缺乏时间戳或具体日期的报销凭证，可能导致无法确定费用发生的实际时间，从而影响费用的合理性判断。例如，一笔去年没有明确日期标记的旅行费用在今年才被提交报销，这就难以区分这笔费用是否仍属于有效期内。报销凭证的不完整不仅增加了财务部门审核的难度，也增加了企业面临的财务风险。如果不能充分证明费用的合理性和必要性，企业可能会承担不必要的成本，甚至面临财务报表失真的风险。

2.2.2 报销凭证不真实

在企业财务报销过程中，报销凭证不真实的问题极其严重，涉及伪造或篡改的发票、虚构的费用等形式。这类问题通常源于个别员工试图通过欺诈手段获取不当利益，例如，员工可能提交虚假的出租车收据来报销未发生的费用，或者故意夸大实际发生的费用金额。在更复杂的情况下，员工可能伪造整个交易的发票。不真实的报销凭证有时也是管理层监管不力的结果，例如，如果公司对报销政策执行不严格，员工可能会利用这一点来进行不当报销。这种情况不仅违反财务合规原则，也可能导致企业财务数据失真。当财务报告包含虚假信息时，它会误导管理层的决策，并可能对公司的市场声誉造成损害。

2.2.3 报销凭证不合规

报销凭证不合规是企业财务管理中一个常见而复杂的问题，它涵盖了违反公司内部政策、税法或其他相关法律规定的各种情况。员工可能提交超出公司规定报销标准的娱乐或旅行费用，或者报销一些根本不符合公司政策的费用，如个人消费或非业务相关的支出。这类报销凭证虽然可能反映了实际发生的费用，但因为不符合企业的报销政策或法律规定，因此被视为不合规。在更广泛的范围内，报销凭证的不合规还可能涉及违反特定行业规范或国际标准，特别是在跨国企业中。例如，不同国家对于商务接待和礼品的报销有着不同的规定，忽视这些差异可能导致合规问题甚至法律纠纷。同样，国际业务中的报销也需要注意符合各国的税收和报销规定。不合规的报销凭证的不合规性不仅反映了内部控制的薄弱，也可能给企业带来法律和声誉上的风险。

2.3 企业财务报销问题存在的原因

2.3.1 报销政策宣传不充分

企业中报销问题的一个根本原因在于报销政策宣传的不足。报销政策宣传不足会导致员工对报销政策的理解模糊不清，从而无意中违反规定。在很多情况下，员工可能不完全了解哪些费用是可以报销的，或者对报销的具体流程和要求不熟悉。例如，员工可能不清楚对于差旅费用的具体报销标准，或者对于需要提供哪些凭证来证明费用的合理性和必要性存在疑问。

2.3.2 内部控制体系不健全

企业内部控制体系的缺陷通常体现在审核流程的不严格性和监控系统的不完善性上。例如，如果企业的财务审核流程过于宽松，或者缺乏有效的监控和检查机制，就可能容易出现虚假报销或超额报销等不规范行为。如果内部控制体系缺乏透明度，审批过程不公开或不可追踪，也会增加不当报销的风险。这些内部控制的不足可能导致企业面临财务不准确性、合规风险甚至财务欺诈的问题。

2.3.3 财务报销监管不充分

在许多企业中，尽管存在明确的报销政策，但这些政策往往没有得到有效的执行和监督。监管不足的原因可能包括缺乏足够的监控资源，或监督人员的专业素养和责任感不足。在一些情况下，监管不充分可能是由于企业文化中存在的一种宽松态度，导致对违规行为的忽视或容忍，当监督人员对于小额的不规范报销视而不见时，这可能会鼓励更广泛的不合规行为。如果监督和审计过程中缺乏独立性，例如，由与报销直接相关的人员负责审计，这也会降低监管的有效性。

2.3.4 管理层责任与执行不力

管理层在确保报销体系有效运作中扮演着至关重要的角色。管理层责任与执行不力是导致报销问题的另一个重要原因。这种不力可能表现为对报销政策的不重视、对违规行为的宽容态度，或是对内部控制机制的忽略。如果管理层对报销规定的执行不严格，或者对于违规行为缺乏必要的惩罚措施，这可能导致员工对报销规定的忽视。同时，管理层如果在维护内部控制方面表现出疏忽，如不定期审查和更新报销政策，或者不监督审计过程的有效性，也会对整个企业的报销流程和合规性产生负面影响。管理层的不力还可能包括对员工培训和指导的缺失，使员工在面对复杂或不清晰的报销情况时缺乏足够的指导和支持。

3 财务报销过程中的内部控制与合规性策略

3.1 建立严格的审批流程

财务报销审批流程的核心是确保每项报销的合理性、准确性及其符合性，不仅与企业的内部财务政策相一致，而且遵循相关的法律和法规。为此，企业需要制定一套详尽的审批标准和准则，明确每一笔支出的审查要求和批准流程，从最基本的日常开支到较大金额的特殊报销申请，每一笔支出都应经过适当级别的审查。

特别是对于高额报销，企业需要设置更多层次的审批流程，增加流程的严谨性，提高对异常或不规范请求的识别能力。同时，定期对审批流程进行审查和更新，确保其符合最新的法律法规和企业政策。在审核过程中，需要细致检查报销文件，包括但不限于对发票、收据、合同以及其他相关文件的核查，确保所有报销请求均有充分且合法的证据支撑。

企业还应加强对员工的培训和沟通，确保他们清楚了解报销政策和流程。良好的沟通有助于强化员工对流程的理解和遵守，减少因误解或不知情造成的错误。同时，企业还可以通过引入自动化工具和技术，如电子报销系统，来简化流程、提高效率并减少人为错误。

建立严格的审核和批准流程不仅有助于防止财务欺诈和错误，还能加强企业的财务监控，保护其财务健康和整体声誉。通过这些措施，企业可以在保持财务透明度和责任感的同时，确保其财务活动的合法性和有效性。

3.2 实施电子报销系统

电子报销系统不仅为企业带来了操作效率的提升，还加强了内部控制和合规性管理，为企业的财务健康和透明度提供了有力支持。通过电子报销系统，企业能够自动化处理大量的报销事务，从而减少人为错误和提高处理速度。电子报销系统能够确保所有报销请求都经过标准化的处理流程，从提交到审批再到支付，每一步都在电子平台上进行，大幅提高了流程的透明度和追踪性。系统通常具备自动检查功能，能够验证报销请求与企业政策的一致性，及时识别不符合规定的申请，从而有效地减少欺诈和不规范操作的风险。电子报销系统还可集成数据分析工具，为管理层提供有价值的洞察，如报销趋势分析、预算执行情况和成本控制，帮助企业更好地管理财务资源。系统中的数据存储和备份功能也确保了重要财务记录的安全性和完整性。

3.3 定期进行内部审计

内部审计的主要目的是对整个报销流程进行彻底的检查和评估，以便识别和解决潜在的问题和风险。内部审计涉及对报销文件的全面审查，包括验证其完整性和准确性，以及确保所有报销活动都严格符合企业政策和法律法规要求。通过内部审计，企业能够确保其财务报销流程不仅遵循内部准则，而且符合外部监管要求。内部审计还关注流程效率和资源使用的合理性，能够揭示任何导致资源浪费或效率低下的问题。例如，审计可能发现报销流程中的冗余步骤或过时的程序，这些都是优化和改进的潜在领域。通过评估员工如何遵守财务政策和程序，内部审计还可以帮助企业确定哪些领域需要更多的培训和沟通，以提高员工对这些政策和程序的理解水平和遵守自觉性。

详细的审计报告应提交给企业的高级管理层，以便他们能够及时了解审计发现的问题，并采取适当的措施予以解决。这种及时的信息传递对于保持企业财务流程的健康和透明度至关重要。

为了保持内部审计的有效性，审计团队应不断更新其审计方法和技术。随着业务环境的变化和新法规的实施，审计策略和技术也需要相应地调整，以确保审计活动保持相关性和准确性。在这个过程中，审计团队应不断寻求最新的审计技术和最佳实践，以提高审计的质量和效率。除此之外，内部审计还起着教育和预防的作用。通过定期的审计，企业能够向员工传达财务合规性的重要性，同时通过发现和解决问题，展示其对财务诚信和透明度的承诺。这样的做法不仅有助于企业的整体财务健康，还能在长期内维护企业的声誉，为企业在激烈的市场竞争中稳固其地位提供支持。

3.4 加强员工培训与宣传

通过对员工进行定期和系统的培训，可以强化他们对企业财务政策、报销程序以及相关法律法规的理解和遵守。这种培训应包括详细介绍报销流程的各个环节，强调合规报销的重要性，以及如何正确填写报销单和提交相关凭证。培训还应涵盖对潜在财务欺诈行为的识别和预防教育，帮助员工理解欺诈行为的严重性及其对企业造成的潜在影响。通过模拟情景和案例研究，员工可以更好地理解在日常工作中应如何应对和避免这些问题。

为了加强这些培训效果，企业还应通过内部通讯、工作坊、在线教育平台等多种渠道进行持续宣传。这种宣传不仅限于新员工入职培训，还应包括定期的更新和提醒，以确保所有员工都能够跟上政策变化。

3.5 建立财务报销反馈和投诉机制

建立财务报销反馈和投诉机制允许员工和管理层就报销流程中可能出现的问题或疑虑提供反馈，以及报告任何潜在的不规范或欺诈行为。通过设立易于访问和使用的平台，如内部网站、专用邮箱或匿名热线，员工可以在感觉到有必要时，提出他们对报销流程的见解或担忧。反馈和投诉机制还应该包含明确的流程（见表1），用于处理收到的反馈和投诉。这包括对投诉进行初步评估、分配适当的资源进行调查，以及在必要时采取纠正措施。对于提出的每个问题，都应有明确的响应和跟踪程序，确保员工反馈得到认真对待，并及时解决问题。

表1 财务报销反馈和投诉流程

为了鼓励员工提出反馈，企业应保证对提供信息者的保密性和保护。员工知道他们的身份和信息会被保密，会更愿意报告不规范的行为。此外，管理层应定期审查和分析收到的反馈和投诉，以识别任何系统性问题或趋势，并据此改进报销流程和内部控制措施。

4 结语

总结而言，在企业财务报销过程中实施有效的内部控制与合规性策略对于确保财务健康、提升透明度和维护企业声誉至关重要。通过上述措施有助于提高报销流程的效率，减少错误和欺诈行为，同时确保企业操作的合规性。更重要的是，这些策略促进了健康的企业文化建设，这是任何成功和可持续发展企业的基石。因此，持续关注和优化财务报销过程中的内部控制和合规性，对于企业来说是一项持续的任务，也是保障其长远发展的关键。