浅谈行政事业单位开展财务专项检查策略

彭海龙

安徽省第二测绘院 安徽 合肥

一、财务专项检查存在的困难

（1）行政事业单位职能复杂且专业性较强。新时代背景下，行政事业单位经过几轮机构改革与职能调整，机构复杂且承担职能的专业性较强，致使财务专项检查人员短期内很难全面了解被检查单位的基本情况，无法高效开展财务专项检查工作。

（2）行政事业单位个体差异较大。行政事业单位的组织机构、单位管理环境、内控制度建设、财务管理水平等因素差异较大，财务人员必须投入相当长的时间，了解被检查单位的基本情况、管理环境等，无形中增加了检查的时间成本。

（3）财务专项检查时间短任务重。财务专项检查时间短、任务重，难以在短时间内全面了解被检查单位，无法快速找出检查的重点区域与风险易发点，并发现深层次问题，造成检查效果不佳。

（4）新时代财会监督要求更加严格。新时代背景下，国家应加大财会监督的力度，当前违法行为的隐蔽性更强且方法多样，财务专项检查在较短时间内难以发现违法行为，无法高效达到检查的目的。

二、开展财务专项检查的策略

1.前置了解法，使财务专项检查做到事半功倍

（1）初步了解被检查单位的财务状况。通过被检查单位网站，对近三年公开的预（决）算文件及单位基本信息进行研究与分析。关注被检查单位的主责主业、收入来源、项目金额、政府采购信息、预算绩效目标设定与预算绩效评价工作、“三公”经费预算与执行情况等信息，重点关注1000万元以上项目的执行情况。

（2）对比分析了解被检查单位的资金规模。一是横向对比分析。查看同类单位财务数据，与被检查单位财务数据进行对比分析，了解被检查单位资金规模，与项目的复杂程度，并做好有关数据的统计工作。二是纵向对比分析。查看被检查单位项目总数，机关与下属单位承建项目情况，为下一步财务专项检查提供方向。三是分析重大项目执行情况。重点关注被检查单位长期结转或执行期超过三年的项目，了解项目主要内容及结转原因，做好重点事项备注。驻点后与被检查单位做进一步核实，可以找出被检查单位项目经费是否存在长期沉淀造成闲置浪费等问题。

2.开展宏观财务专项检查，统计分析数据，查找检查重点领域

财务专项检查是通过查看被检查单位提供的财务账目、财务报表、制度汇编等文件资料，及近三年的审计、财务专项检查报告，并对有关数据进行统计分析的一种审查方式。有助于被检查单位发现潜在风险，帮助被检查单位塑造良好的财务环境。

（1）查阅被检查单位规章制度。通过被检查单位执行的规章制度，了解制度建设方面情况。一是单位是否建立了财务管理、内控建设、预算绩效、资产管理，及运行的管理制度是否符合单位实际。二是仔细研判单位自行制定的规章制度与法律法规是否存在冲突。三是“三重一大”议事制度是否规范。通过以上三个方面可以判断出单位的财务环境是否健康。

（2）了解审计问题整改情况，找出问题集中区域，明确财务专项检查的具体方向。查看被检查单位提供的财务专项检查审计报告、领导干部经济责任审计报告。了解审计问题整改情况，整理被检查单位问题集中区域，从中找出财务专项检查的方向。重点关注审计等反复提出的问题，核实问题整改成果，同时关注被检查单位针对问题整改是否能举一反三并进行自查，是否建立长效机制防范此类问题再次发生。

（3）统计分析被检查单位财务决算报表。利用驻点前收集的财务数据统计表，与单位财务决算数据进行对比分析。一是核对决算公开数据与决算报表，检查决算公开是否完整、准确，从而了解被检查单位会计核算水平。二是检查“三公”等一般公务支出经费是否同比下降，从而了解被检查单位落实中央过紧日子思想是否执行到位。三是统计分析重点经济科目，发现哪些经济科目支出较大或连续几年变化幅度较大，从而找到财务专项检查的重点领域与方向。四是核查预决算差异及差异的原因，进一步审查被检查单位是否存在无预算列支或超预算列支等问题。

（4）统计分析被检查单位财务报告。一是对财务报告中债权债务数据进行统计分析，了解被检查单位的债权债务情况，可以发现私借公款和长期债权债务不清理等问题。二是分析长期债权债务未清理的原因，可以发现被检查单位是否存在国有资产流失、挪用公款、贪污腐败等问题。

（5）对比分析被检查单位重点经济科目。重点对被检查单位在被检查期间“三公”经费、培训费、会议费、差旅费、其他工资福利、劳务费与委托业务等经济科目具体支出情况，分年度编制统计表对比分析。如项目经费规模未变化而委托业务费或采购业务逐年增加，能反映出被检查单位在委托业务存在风险，从而找出财务专项检查重点关注的经济科目。

3.开展针对性重点领域财务专项检查，发现问题

针对性财务专项检查是指对易发风险的重点领域，开展针对性财务专项检查，通过查阅、询问、分析等检查手段，进行财务专项检查并发现问题，发现被检查单位问题的方法如下。

（1）公务接待费检查方法。对照公务接待费经济科目明细账，逐笔检查招待费使用情况。一是检查是否四单合一（对方公函、公务接待审批单、餐饮发票、菜单），可以发现公款吃喝、重复接待、同城接待等问题。二是检查就餐人数与就餐标准，可以发现超标准，以接待之名公款吃喝等问题。三是检查菜单，可以发现消费高档菜肴，消费烟酒等奢侈消费问题。四是查看公函，用餐审批单，核对菜单与发票等单据日期，是否存在逻辑问题，可以发现弄虚作假，公款吃喝等问题。五是查看会议培训情况，可以发现以会议培训之名公款吃喝等问题。

（2）公车运行维护费检查方法。结合公车运行维护费经济科目明细账、车辆登记证、公车加油记录及相关记账凭证等资料，逐笔核查公务用车使用情况。一是查看车辆品牌与型号，对照公务车配备标准，可以发现超标准配备车辆等问题。二是查看公车维修单据，重点关注同一车频繁维修，全车做漆等非常规维修，可以发现“小病大修”等问题。三是查看车辆出险情况，是否存在保险公司理赔后，重复报销等问题。四是查看油卡使用情况，查看主卡绑定几个副卡，是否每辆公车一张副卡，副卡否是锁定车辆，锁定油品等情况。五是查看副卡加油记录，重点查看节假日、非工作时间及连续加油等，明显不符合正常逻辑等情况，必要时到加油站调取加油视频，可以发现“私车公养”等问题。六是抽查车辆出行审批单与出差审批单，可以发现公车私用，上级占用下级公车等问题。七是查看租赁社会车辆是否在定点平台租赁，核实租赁车辆是否单位职工个人车辆，可以发现“私车公养”、利益输送等违纪问题。

（3）发放津补贴检查方法。结合其他工资福利支出与劳务费等经济科目明细账、单位请销假登记本与公休假登记本等资料，逐笔检查加班值班费发放情况。一是查看被检查单位加班费、值班费、未休公休假补贴等发放手续是否齐全，可以发现私自或违规发放津补贴等问题。二是查看当地加班费、值班费相关管理规定，可以发现超范围超标准发放补贴等问题。三是查看发放各类奖金，奖项名次设立数量超出有关规定，可以发现以发放各类奖金之名普发津补贴等问题。四是核对津补贴发放表与审批表，可以发现是否存在普遍发放、重复领取补贴，或以加班值班等名义发放津补贴等问题。

（4）公款旅游检查方法。对照差旅费、培训费及会议费等经济科目明细账，逐笔检查差旅费使用情况。一是查看差旅费报销单据是否齐全，可以发现无正当理由出差等问题。二是查看出差天数与出差审批天数是否一致，可以发现扩大出差天数，变相公款旅游等问题。三是查看差旅费报销单与培训会议通知，核对培训会议天数，可以发现培训会议期间领取出差补助等问题。四是查看培训会议通知与车船票地点是否一致，可以发现改变路线变相旅游等问题。

（5）委托业务费检查方法。结合委托业务费与资本性支出等经济科目明细账、采购标书、开标记录等资料，逐笔检查委托业务采购情况。一是查看政府采购与分散采购执行程序是否符合规定。二是查看分散采购金额是否存在拆分，规避政府采购行为。三是查看分散采购材料，评标小组成员是否符合规定，单位领导参与评标并发表意见。四是查看采购询价函指标设定是否存在排他性、指令性。五是查看参与投标公司之间关系，是否存在围标等情况。通过五查看，可以发现被检查单位领导干预评标结果、违规委托业务等廉政风险问题。

（6）“三重一大”议事制度检查方法。通过“三看”发现“三重一大”议事制度是否有效执行等相关问题。一看被检查单位的会议记录本，是否对年度预算、重大资产处置与大额支出等财务事项进行专题研究，单位管理层对年度预算、重大资产处置与大额支出是否发表意见，通过以上材料分析，可以发现重大项目投资决策、大额资金使用等重大事项处理是否符合相关规定。二看会计账目、政府采购等会计资料，查找大额支出是否提交会议研究，查找重大事项未集体研究等问题。三看会议纪要与财务大额支出时间，查找是否存在“先执行后集体研究”事项等问题。

（7）党费与工会账目检查方法。行政事业单位工会账目与党费账目，独立于单位大账，也是容易被审计或检查忽略的地方。因工会账目与党费账目业务小，可以全部查看。主要通过查看被检查单位工会经费账目与党费账目等相关会计资料，从而发现违反财经纪律等行为。一是逐笔核对工会明细账与报销单据，可以发现违规发放津补贴和奖金、以工会名义发放奖金，超标准超范围开展工会慰问、下级单位慰问上级单位领导，变相送礼等一系列问题。二是笔核对党费明细账与报销单据，核对党员是否按标准上交党费，党费支出是否符合党费管理规定，是否存在以奖励之名发放津贴补贴等问题。

4.抽样普查，发现其他领域存在的问题

重点抽取业务集中的月份，如1月份、7月份、12月份等会计凭证。另外，利用单位固定资产与无形资产盘点表对国有资产管理情况进行检查，从而发现单位是否存在国有资产流失等问题。

（1）抽取重点月份凭证进行普查。抽查1月份、7月份、12月份被检查单位会计记账凭证，进行普遍检查。一是了解单位财务管理是否到位，会计核算是否规范，核查是否存在提前支付合同款，后又转回单位基本户，发现套取财政资金等违法违规问题。二是查看报销审批手续是否齐全，可以发现窜改报销金额、审批人报销人为一人、未审批报销等问题。三是查看是否存在会计科目使用不准确，导致重点经济科目核算不完整，或存在恶意隐瞒“三公”经费及津补贴等行为问题。

（2）查看国有资产管理情况。查阅被检查单位固定资产登记台账、固定资产明细账、年度固定资产与无形资产盘点表，查看是否存在固定资产登记与实物是否相符，是否存在账外资产，是否存在违规购置、使用、处置资产，特别留意盘亏资产的处置是否符合国有资产管理规定，导致国有资产流失等问题。

三、结语

财务专项检查是通过对财务有关资料的检查与分析，以小见大，反映被检查单位经济责任问题。一是要始终把握这个主线，以党内监督为主导，严肃财经纪律，健全财会监督体系，把完善工作机制作为财务专项检查的重点。二是通过财务专项检查发现被检查单位存在的问题，督促被检查单位以问题整改为抓手，正视问题，进行彻彻底底的整改，通过建章立制、堵塞漏洞、防范风险，进一步促进单位事业改革发展。三是通过财务专项检查，为被检查单位“号准脉”，找准“病灶”，开出政治“良方”，对症下药，充分发挥财会监督职能。