基于预算审计的行政单位预算管理探究

董 葳

浮梁县财政局 江西 景德镇

一、引言

新修订的《中华人民共和国预算法》对行政单位的预算管理工作提出了更加严格的要求，明确了预算管理的重点内容。预算编制和预算执行作为预算管理的重要环节，行政单位需要引起高度重视。

实现行政单位预算编制和预算执行科学化、规范化，既可以更好地分配和使用资金，提高资金使用效率，也能够加强风险管理，有利于行政单位更好地履行公共服务职能，提高居民满意度。因此，行政单位需要对行政单位预算编制和预算执行进行了深入分析，通过开展预算审计，发现工作过程中存在的具体问题，进而采取完善措施。

二、预算编制和预算审计概述

1.预算编制的内涵

预算编制是行政单位财务管理工作的核心内容，通过运用相关方法和技术手段对各类费用进行分析，基于相关法律、法规、政策和规范来编制行政单位的预算方案。预算编制主要包括基础支出预算编制和项目支出预算编制，具体内容如下。

第一，基础支出预算编制。行政单位按照“一上、一下、二上、二下”的预算编制流程来开展具体业务。“一上”主要对行政单位的基本情况、人数、项目申报文本、新增资产等信息进行填报。“一下”主要是财政部门下达控制数；“二上”主要对经济分类科目进行细化，坚持厉行节约的原则进行列支，往往会参考历史数据进行调整，提高预算编制质量。“二下”主要是最终下达预算数。

第二，项目支出预算编制。项目支出预算编制与基本支出预算编制存在一定的差异性，在开展具体业务的过程中，首先需要开展可行性分析，基于相关计算依据和过程开展项目经费测算的相关工作，再进行专家论证。然后，严格按照项目周期和支出情况，规范地开展项目支出预算编制。最后，需要对项目绩效目标申报表进行调整，明确项目的产出指标、效益指标和满意度指标。

2.预算审计的内涵

预算审计是指内部审计部门对行政单位的预算编制和预算执行情况进行审计。通过加强预算审计，既可以全面检查预算编制和预算执行是否科学合理，及时发现风险和问题，也能够为预算编制和预算执行提供支持。

三、行政单位加强预算管理的重要意义

1.实现行政单位的成本目标

行政单位在运营管理过程中，需要对未来发展方向、发展目标和发展战略进行明确。加强预算编制和预算执行，有利于提升行政单位的预算管理水平，进而为管理决策和项目实施提供参考。行政单位通过预算编制和预算执行，加强成本管理，采取有针对性的成本管理措施，从而实现行政单位的成本目标。

2.优化资源配置

行政单位在预算编制和预算执行过程中，难免会出现一些问题。如果不及时解决这些问题，那么会影响行政单位资源优化配置和项目稳定推进。行政单位加强预算编制和预算执行，可以提升具体业务的科学化和规范化水平，提高各项业务工作的质量，实现资源优化配置。

另外，还可以及时发现行政单位预算编制和预算执行过程中存在的各类问题，通过积极、有效、系统地反馈信息，有利于行政单位采取风险管理措施，加强风险防控和资源分配，切实提高预算资金支出的合理性。

3.提高投资收益

预算编制和预算执行作为行政单位财务管理的重要组成部分，可以对行政单位的项目和业务投资进行预测和判断。行政单位加强预算编制和预算执行，能够结合实际情况对投资收益与预算目标进行对比，对资金预算过程中存在的问题进行分析，发现不足之处，总结工作经验，不断提高行政单位的投资收益。

四、行政单位预算管理存在的问题

现阶段，财政部门在开展审计工作的过程中，发现部分行政单位在预算编制和预算执行方面还存在一些问题需要解决，对行政单位的预算管理整体成效造成一定的负面影响。行政单位需要对相关问题进行深入分析，查找问题形成的原因。

1.预算编制的精细化程度不足

在预算审计过程中发现，部分行政单位存在预算编制的精细化程度不足的情况。行政单位在预算执行过程中，需要以科学合理的预算指标为指引，由于预算编制不够精细，容易影响预算执行率。

第一，部分行政单位在预算编制方法的选择上，仍然使用增量预算法，在以往的预算数据基础上进行适当调整，从而完成本年度的预算编制工作，并没有积极引入先进的预算编制方法，无法准确地对各类业务预算进行测算。

第二，部分行政单位存在“三公”经费预算不规范的情况。比如，在预算编制过程中并没有结合行政单位的公务用车数量进行资金申报，多列支出、虚假支出的现象时有发生。同时，在预算申报过程中并没有将全部收入纳入预算编制范围，导致预算方案的全面性、真实性和完整性较差。

2.预算执行不严格

预算执行既能够反映资金流动情况，也能够对预算方案进行反馈。基于预算审计视角，部分行政单位存在预算执行不严格的情况，预算执行流程不完善，缺乏配套的规章制度。

一些部门在预算支出时缺乏深入分析，预算支出标准不明确，资金使用范围不具体，容易出现违规行为。管理人员在预算审核的过程中，没有对各部门的资金需求进行调查。预算申请存在一定的随意性，没有建立统一的预算申请流程，不利于行政单位顺利完成各项工作。

3.绩效管理不到位

在预算审计过程中发现，部分行政单位存在绩效管理不到位的情况，主要体现在以下几个方面。

第一，部分行政单位存在绩效目标设置不合理的情况，不仅存在绩效目标与行政单位的预算管理内容缺乏关联性的情况，还存在绩效目标与行政单位的战略目标和发展规划不符的情况。

部分行政单位没有从经济发展、社会发展、绿色生态、履行职能等方面，对绩效目标进行分类、分块设置，导致绩效目标含糊不清，难以为绩效管理提供指引。

第二，部分行政单位存在绩效指标体系不完善的情况，共性指标设置不合理性，个性指标设置不完善。

在共性指标设置过程中，部分行政单位并没有围绕绩效目标、预算执行、资源配置、履行职能等工作内容，选择具有代表性的绩效指标。同时，在社会效益、经济效益、生态效益、满意度情况等方面，缺乏可衡量的共性指标。

在个性指标设置过程中，部分行政单位没有对预算管理流程进行全面梳理，没有结合项目特点，选择具有针对性的个性指标。由于个性指标设置不完善，部分行政单位很难完整地收集相关数据信息，无法及时了解预算执行情况。

五、行政单位预算管理的完善措施

1.提高预算编制的精细化程度

行政单位需要积极落实相关政策文件要求，规范预算编制工作，切实提高预算编制的精细化程度。具体而言，行政单位需要做好以下几个方面的工作。

第一，行政单位在预算编制过程中，既需要制定完善的预算标准，也需要了解各部门的资金需求。通过对各项业务进行深入分析，行政单位能够了解各部门的工作规划和资金使用计划，从而加强统筹管理，提高预算编制质量。

行政单位需要加强立项评审，通过专家评审、成本效益分析等方式，对各部门提交的预算申请进行严格审核，调整不合理的预算申请，在控制总额的前提下合理地分配资金，优先满足重大决策和重点项目的资金需求。

第二，行政单位应该选择科学合理的预算编制方法，结合不同类型的业务，综合运用增量预算法、固定预算法、零基预算法、弹性预算法、滚动预算法等预算编制方法，提高预算编制的精细化程度。

第三，行政单位需要加强“三公”经费预算编制，加强专项调查，全面分析“三公”经费需求，避免出现多列支出、虚假支出的情况，提高“三公”经费预算编制的规范性。

第四，行政单位在预算申报过程中，需要加强统一规划，落实相关法律法规的要求，将事业收入、经营收入等全部收入纳入预算编制范围，提高预算方案的全面性、真实性和完整性。

2.加强预算执行

行政单位应该对现有的预算执行流程进行优化，既要坚持预算管理的相关原则，也要结合实际情况简化预算执行流程，在保证合规性的基础上不断提高工作效率。

行政单位的各部门需要对预算支出进行深入分析，减少不必要的预算支出，提高资金使用效率。同时，在预算执行过程中，应该尽可能减少预算调整的次数，提高预算执行率。

管理人员需要加强调研，对各部门的资金需求进行分析，从而提高预算审核的有效性。同时，明确预算审核的各项要求，落实责任制。

另外，行政单位需要建立统一的预算申请流程，提供标准化的预算申请模板，提高预算申请的规范性，避免出现随意增加预算的情况。

3.加强绩效管理

行政单位应该充分结合实际情况，设置合理的绩效目标，完善绩效指标，为绩效管理提供支持。

第一，设置合理的绩效目标。行政单位需要围绕战略目标和发展规划，设置合理的绩效目标，避免绩效目标与实际情况不符。行政单位可以邀请专家对绩效目标设置进行指导，在充分调研和广泛征求意见的基础上，确定行政单位的总体绩效目标。各部门需要围绕总体绩效目标，分别设置部门绩效目标。

另外，行政单位应该对经济发展、社会发展、绿色生态、履行职能等方面的绩效目标进行分类、分块设置，并根据各项业务的工作特点，对绩效目标进行细化，从而提高绩效目标的合理性和可行性。

第二，完善绩效指标。行政单位需要围绕绩效目标，分别设置共性指标和个性指标，并选择合适的绩效评价方法。

行政单位需要抓住工作重点，设置具有代表性的共性指标，提高绩效指标的横向可比性，方便不同部门进行绩效对比分析。共性指标需要体现行政单位在社会效益、经济效益、生态效益、满意度情况等方面的完成情况，确保共性指标可衡量，并设置相应的绩效指标权重，将定性分析与定量分析相结合。

行政单位需要结合各部门的工作需求，通过实地调查、问卷调查等方式，收集具有针对性的数据信息，设置相应的个性指标，从而准确反映预算执行情况。行政单位需要将共性指标与个性指标相结合，建立完善的绩效指标体系，避免出现绩效指标不明确、绩效指标内容重叠的情况。