现代企业全面预算管理的有效运用探析

方林擎

（句容建华置地有限公司，镇江 212400）

引 言

目前，现代企业面临的内外环境已经发生了巨大的变化，传统的预算管理模式已经无法适应当前企业的实际发展需求。全面预算管理能起到推动企业战略目标实现的目的，还能帮助企业提高自身经营发展水平，使其在市场中获得更强的竞争力。但是，该项管理工作的有效实施需要全体员工的高效配合，才能保障该项管理的有效落实。然而很多企业在实际实施过程中依然存在诸多问题，如管理意识较为淡薄、认知存在偏差、预算管理体系不健全、预算编制不科学、编制方法太单一、监督机制不完善、执行力度较弱等，这些问题会影响对内部各项资源的整合与高效化配置，无法使企业的投入产出最大化，严重抑制企业的良好发展。

一、全面预算管理的相关概述

全面预算管理主要是指管理层运用比较先进、系统、人本化的管理理念，对内部各项经营业务、人力、信息、资金资源等根据不同部门的实际需求进行最优化配置，规范化、有效化地整合相应权利，保障内部资源在最优化配置的基础上发挥其最大的效用。在当前科技水平飞速发展的背景下，很多企业慢慢呈现出多元化的发展态势，而在其发展过程中运用全面预算管理模式能帮助企业明确经营生产阶段的预算目标，根据该目标有序开展各项活动，有利于提高其管理水平，让企业在实现既定战略目标的基础上实现战略发展规划。企业在实际开展各项管理活动时，应将预算管理工作全面落实，只有这样才能使得该项管理真正发挥作用，为企业制定切实可行、满足自身实际发展的预算目标。同时，企业还需重视投资回报率，针对预算编制及执行、监控、反馈等环节做好规范，尽可能地提高预算管理水平，使企业获得更大的经济效益。

二、企业加强全面预算管理的必要性

（一）有助于帮助企业实现既定战略目标

企业所开展的全面预算管理工作的目标与战略目标相一致，主要是由于该项管理工作的核心计算法是根据战略目标进行的。首先，企业在实施全面预算管理工作后，需对内部现有的人力、财力、物力做出最有效的调整，依据当前企业战略规划为不同阶段的发展情况分配各项资源，有助于满足企业战略规划的需求。其次，运用全面预算管理，便于企业管理层及时有效地掌控内部战略目标的实际执行情况。企业所制订的发展规划会直接影响全面预算，还会对其方向有一定的影响。最后，实施全面预算管理工作，能让企业在实际执行过程中将遇到的诸多问题及时反馈到预算中心，便于该中心根据相关信息调整策略，为企业可持续性发展奠定良好的基础。

（二）有助于调节内部环境

首先，全面预算管理工作会涉及企业的各项管理活动、各个环节，这不仅有利于加强各部门之间的沟通与交流，还能为企业营造良好的内部环境。其次，全面预算管理在一定程度上能够帮助企业加强业绩考核工作，由于该预算贯穿企业各个部门，对各部门的经营目标及各项工作的实施情况十分清晰，便于企业管理层根据预算的数据对部门及员工的业绩情况进行评定。由此可见，全面预算管理活动的实施能精准地把控内部业绩情况。最后，全面预算管理工作的实施有助于调动员工参与工作的积极性，激发其主观能动性，挖掘员工自身的潜力，使其带着更加饱满的精神参与到工作中，提高工作效率与质量，有助于为企业内部创设良好的工作氛围。

（三）有助于完善内部管理体系

预算目标与战略发展目标息息相关，全面预算管理是围绕战略目标展开的，通过预算管理的实施，有助于企业及时发现战略规划存在的不足，便于管理层及时调整，使得内部形成闭环动态管理。

（四）有助于完善绩效考核机制

全面预算管理作为一种高效的组织规划工具，能帮助管理人员客观、清晰地了解内部财务情况，对各部门的财务及非财务资源进行整合与管理。而企业在对员工的业绩进行考核时，需要借助预算管理的相关数据，将该数据作为参考依据。因此，只有预算工作做到位，才能确保绩效考核工作有序开展。该项考核工作还能根据预算部门的任务不断进行革新与完善，总之全面预算管理工作对于绩效考核机制而言有着较大的影响力，需提高企业领导层对全面预算管理的重视程度。

三、分析现代企业实施全面预算管理的现状

（一）全员预算管理意识较为淡薄，存在认知偏差

现阶段，造成很多企业全面预算管理水平不高的原因是企业内部员工对该项管理不重视，对其缺乏正确的认识，未能意识到其对企业良好发展的重要性。虽然部分企业领导层对于该项管理工作有一定的认识，意识到需要积极推进，但是由于对该项管理缺乏深入、具体的了解，在具体实施过程中缺乏整体的协调组织，员工对其存在认知偏差，使得全员的参与积极性不高，造成该项管理工作在实际中管理效果不佳的问题。同时，部分员工对该项工作不了解，对自身所要参与的工作职责不清晰，致使内部工作较为混乱，迫使全面预算管理工作无法发挥其真实效用[1]。

（二）缺乏完善的预算管理体系，管理效果不佳

部分企业虽然设有相应的管理体系，但是大多数预算管理机制处于松散状态，并未真正渗透到具体的经营管理活动中。由于缺乏完善的、系统的管理体系，预算管理目标编制、考核工作、监督机制都无法落实，也无法发挥该项管理的真实效用。并且，很多企业在制定该体系时都是凭借过去的经验完成的，缺乏整体性的规划，迫使该项管理工作在具体实施过程中缺乏相应的标准指导及制度保障。很多企业在制定该项管理制度后甚至很少对预算执行情况进行评价与分析，这会造成很多部门对该制度不重视，使其流于形式。同时，领导层对该项管理工作不重视，也会使得很多部门不会主动配合财务部门完成该项管理工作，更何况具体的执行效果了。

（三）预算编制不合理，编制方法过于单一

目前，部分企业对于预算编制存在较为片面的认知，使得该项工作在开展过程中未能依据战略目标进行编制，严重影响其编制水平。并且，很多企业都是依据上年决算金额进行编制工作的，未能对内部实际情况及外部市场环境做到及时、充分的了解，使得该编制方案与企业实际情况相脱离，严重影响了预算编制的科学合理性。同时，部分企业对于战略规划、战略目标缺乏重视，在整个编制过程中未能依据根据战略目标进行编制工作，使得预算目标与该目标不一致，不仅不能达到预算管理的实际效果，还会影响企业战略规划的实现，降低了企业的经营效率。此外，部分企业并不关注预算编制的科学性，在其编制方法的选择上依然还选择固定增长模式，使得各部门在编制成本及相应支出时均以上一年度的决算金额为基础开展编制工作，在该种情况下很容易对企业造成不利影响，甚至造成经济损失[2]。

（四）缺乏完善的监督机制，执行力度较低

目前，部分企业在开展各项管理活动时未能充分发挥监督机制的作用。首先，虽然部分员工是根据企业相关规定开展预算编制工作的，但是从具体执行情况来看，很少有部门能够严格依据编制方案执行预算。其次，未能发挥监督机制的作用，使得预算实际执行与方案存在较大差距。最后，虽然部分企业最终会对预算具体执行情况做相应的分析与讨论，但是并未依据所讨论的方法进行执行，使得该项工作流于形式，执行力度较低。

四、优化现代企业全面预算管理的有效对策

（一）为全员树立正确的预算管理意识，提高重视度

全面预算管理工作的有效实施需要全体职工的大力支持与积极参与。因此，在开展前期，需要企业加大宣传力度，引导全员都能意识到该项管理工作的重要性，树立正确的预算管理意识，积极参与到该项工作中，这才是保证该项管理工作有序开展的基础保障。

首先，领导层需革新自身管理理念，积极主动地去了解和学习全面预算管理的相关知识。由于领导层对企业发展有着决定性作用，亦是实现战略目标的重要因素，因此领导层是否重视该项工作，是全面预算管理在内控制度制定及预算执行过程中能否充分发挥其监督与考核作用的重中之重。只有领导层足够重视，才能为该项管理全面落实给予最有力的支持，才能对其进行系统性、规范性的安排，全面推动全面预算管理为企业战略决策提供有效的数据支持[3]。

其次，加大培训力度，企业需对员工定期开展培训工作，提高其对全面预算管理的认识，清晰全面预算管理工作的重要性，只有这样才能确保员工积极地参与全面预算管理工作，提高执行效率。

最后，企业还需对财务人员加强培训，为其培训更多专业的知识，使其专业技能、综合水平更强。同时，还需为其解读国家最新政策法规，保障各项工作在开展过程中合法合规，充分发挥全面预算管理的作用。此外，还需为财务人员培训职业道德方面的知识，使其具备较高的素质，从根本上避免违法违纪行为的发生。

（二）制定完善的预算管理体系，明确岗位职责

企业要在充分了解国家相关政策、清晰内外环境的基础上，为内部制定切实可行、科学合理的预算管理体系，在该体系中明确各部门需承担的相应职责，避免由于职责模糊出现的互相推诿现象[4]。

首先，财务部门在制定预算管理制度时，需将预算考核纳入该制度中，将预算执行结果与全体员工的业绩、晋升、福利等相挂钩。利用绩效考核带动全体员工积极参与到预算管理工作中，为该项管理工作提供更加合理的意见，保证该项管理机制能得到全体员工的认可与高度配合。其次，该机制应该涉及部门之间协调合作的相关内容，使其以制度的形式呈现出来，用以监督各部门是否认真执行预算管理工作，有助于为财务人员编制部门预算指标提供有效的数据支持。例如，为避免该机制流于形式，某企业管理层要求各部门需严格落实自身在该项管理中的职责，积极配合财务人员完成该项工作，并能及时反馈具体执行中出现的问题，经由财务人员将相关意见收集整理后，为该项管理机制的改进提供有效建议，及时修订预算管理体系。

（三）丰富预算编制方法，提高编制水平

在开展全面预算管理时，需重视编制方法的选择。具体的方法应该依据编制需求而选择，为企业制定科学合理、现代化的预算编制方法体系，借助该体系保证编制方案的科学合理性。另外，企业要灵活选择不同的编制方法，只有这样才能保障编制效率与质量。如果企业选择固定预算模式，那么在编制过程中需要保证业务保持一定的固定性。如果企业选择弹性预算模式，需保证业务流程具有相应的易变性，该种模式相较于固定模式而言工作量更大[5]。该种动态式预算管理方法一般是建立在往期预算编制的基础上，通过指派财务人员对外界市场情况的分析，根据内外环境的变化不断对现有的预算进行有针对性的完善。该种方法主要以年为单位，定期对财务预算实际情况进行记录，该种方法工作效率高、实时性较强，具有明显的弹性思维。同时，该项编制方法主要涵盖弹性利润预算和成本预算，能够满足不同发展阶段企业实际需求，具有一定的稳定性和安全性。

（四）制定完善的监督机制，加大执行力度

首先，企业需根据内部实际情况，在综合考量各方面因素后制定科学合理、切实可行、系统规范的监督机制。该机制的管理范围需要涉及各个部门的财务与非财务资源分配工作，包括对该资源的考核与控制工作。其次，监督内容主要涉及监督各部门在执行预算时是否存在超支情况，是否能够完成预期目标，以及执行过程中是否存在管理漏洞，等等。最后，制定完善的奖惩机制，该机制主要是保障监督机制充分发挥其执行作用的机制，并且奖惩机制的严格实施还能体现监督机制的权威性、独立性。因此，在具体工作的开展过程中，要强化监督机制的执行效果，将责任具体化，一旦出现违规问题，需严格落实惩处。相反，针对表现较为优异的部门或员工，同样也要给予相应的奖励，只有奖罚分明，才能起到调动员工工作积极性的作用[6]。

结 语

总而言之，全面预算管理对于企业实现既定战略目标有着十分重要的作用，能起到分解战略目标的作用，将目标分解、下发至不同层级、不同部门，引导全员一步步地完成企业战略目标。随着社会经济的飞速发展，市场竞争日渐激烈，对企业的管理能力与管理水平要求越来越高。而在企业中运用全面预算管理体系，旨在提高其核心竞争力，帮助其降低自身经营风险，为企业长久稳健性发展奠定基础。企业可通过加大宣传力度、强化全员预算管理意识、健全预算管理体系、明确岗位职责、灵活选择编制方法、健全监督机制等途径，推动现代化企业健康发展。