财务共享模式下国有企业内部控制策略研究

戴春青 福建富达城市发展集团有限公司

引言

财务共享模式下，国有企业加强内部控制，能够更好地整合财务资源、优化业务流程，降低财务风险，提升财务管理水平，推动企业可持续发展[1]。但目前财务共享模式及内部控制实施效果偏低，存在内控意识不足、人员不适应、业务流程不完善、信息沟通效率低等多项问题，所以现阶段国有企业管理人员应对财务共享模式及内部控制加大关注，了解其重要作用，并全面分析目前内部控制存在的问题，积极更新管理观念，结合国有企业发展需求、相关规定要求等，完善内部控制管理，实施行之有效的管控策略，充分发挥财务共享模式及内部控制的作用价值，推动国有企业可持续发展。

一、财务共享模式及内部控制的概念

针对财务共享模式来说，其是企业管理中较为先进的财务管理方式，以财务业务流程处理为基础，以优化组织结构、规范流程、提升流程效率、降低运营成本或创造价值为目的，以市场视角为内外部客户提供专业化生产服务的分布式管理模式[2]。

针对企业内部控制来说，其企业领导层、各管理部门及财会工作人员根据企业制定的财务共享管理和内部控制制度，在企业内部实施各种财务制约、内部经营活动管理等[3]。

国有企业在运营发展阶段，财务共享模式的实施和内部控制的开展对企业自身的发展有重要影响，还需要国有企业管理人员加强重视，采取更为合理全面的管理策略，以充分发挥财务共享模式及内部控制的作用价值。

二、国有企业建设财务共享模式的必要性

（一）促进企业数字化转型

财务共享模式具有信息化特点，建设实施财务共享模式，能够对以往的财会工作进行改进创新，可针对财会工作内容要求等，建立相应的系统，开设不同的功能模块，工作人员可借助信息技术，在线上完成财务申报、电子支付等操作。系统功能多样化，还具备原始单据扫描、数据自动采集、信息存储云空间、自动分类等功能，且整体存储容量大，可满足新时代财会工作开展需求。同时还能进一步对审批流程进行简化完善，支持线上审批签字，耗时更短，效率更高。系统在运行期间还能与其他系统对接，实现数据信息的传递共享，进一步提高财会工作信息化水平，促进企业实现数字化转型。

（二）提升企业的整体化管理

财务共享模式的应用优化了原有的财务工作流程，财务工作方法也得到改进创新，更好地规避以往财务工作开展中存在的重复采集信息、数据计算错误等问题，进一步提高财务工作质量，保证各类财务数据信息的精准性。同时，财务共享模式具有制度化特点，对财务管理各环节、相关部门、相关对象进行了细分，对预算、核算、审计等制定了对应的规章制度，责权分明，且能够加强各部门及人员之间的沟通协作效果，更好地对财务数据信息进行配置利用，提升财务工作效率[3]。而在此情况下也可为企业整体管理工作的开展提供有力帮助，便于企业更好地管控内部，发挥管理职能，提升整体管理水平。

（三）满足企业的战略化发展

建设发展财务共享中心，可优化整体财会工作流程，减轻工作人员的工作量，使得工作人员能够将更多精力放在核心业务上，以切实提高财务工作效率，获取更多精准全面的财务信息，为企业决策者提供战略决策所需的各类数据信息。这样可提高决策效率，避免决策误差，以实现财务共享和企业发展战略的有机结合，更好地满足企业战略发展要求[4]。

三、财务共享模式下国有企业内部控制存在的问题

（一）组织架构不匹配

基于财务共享模式，国有企业财务职能权利更多在少数人员手中，容易出现分权情况，所以现阶段的国有企业组织架构不匹配，并不利于财务共享模式的有效实施，也难以提高内部控制效果。在未来国有企业运营发展中，为保证财务共享模式与内部控制的高效落实，还需要合理划分职能，建立更合理完善的组织架构，明确部门职责和任务。

（二）财务人员不适应

首先，财务共享模式与传统财务工作有所差别，很多财务人员难以第一时间适应。其次，财务共享模式应用下，财务工作流程、工作方法等得到改进创新，财务共享中心的基础工作主要为单一的数据处理和归集，长期影响下容易削弱人员的工作积极性[5]。最后，财务共享模式下，工作的开展涉及相关信息技术，若财务人员信息技术操作不当，专业能力水平偏低，也会降低工作效率。同时，很多国有企业对财务人员的绩效考核指标设定不合理，业绩指标占据较大比例，忽略财务人员的全方位发展，导致财务人员工作主动性下降，难以真正主动融入新工作模式。

（三）业务流程不完善

财务共享中心需要对企业寄送的纸质资料进行电子数据对比，若中途出现延迟寄送或资料丢失，都会降低企业整体运营效率，同时纸质资料再转化为数字资源过程中，因工作人员操作等因素的影响也会出现误差。另外，国有企业建设规模较大，在运营发展中涉及的业务项目也相对较多，于此也会产生更多的数据信息，若这些业务项目均有财务共享中心的工作人员进行处理分析，不仅会产生较大的工作量，还会增加财务风险、拉长业务流程、降低处理效率，使得国有企业内控水平偏低。

（四）信息沟通效率低

目前，很多国有企业各部门之间缺少交叉交流，各部门工作人员在工作开展时对于需要沟通交流的内容，更多还是通过部门管理人员之间进行传递，导致信息沟通效率较低。同时，业财融合度不高的情况下，财务共享中心工作人员难以真正了解企业业务开展情况，对业务理解认知存在一定偏差，而业务工作人员对财务政策等相关内容也缺乏了解，这样财务共享中心工作人员在处理相关业务问题时就需要与相关部门业务人员进行沟通，导致处理效率大幅度下降。

（五）数据安全有隐患

财务共享模式需要借助信息技术、互联网等手段，通过信息系统实现对基础数据的高效采集、分析和应用，逐步向多层次、多维度的决策支撑体系转型，更多智能化技术设备的应用也进一步提高财务及业务开展的自动化和智能化。但互联网环境存在不稳定性，信息系统、软件产品、智能设备等在运行使用过程中都会产生一定风险，若未能做好安全检查工作，极易引发数据安全问题，导致数据信息泄露、丢失、被窃取等。

（六）内部控制意识弱

目前，很多国有企业管理人员容易忽略内部控制，缺乏内部控制意识，未能认识到全面落实内部控制对企业可持续发展的重要性。在此情况下使得国有企业内部控制制度缺少、内部控制活动开展规范性偏低，以及内部监督体系不完善，这样无法满足财务共享中心的实际需求，难以提高财务内控水平和企业整体管理质量。

四、财务共享模式下国有企业内部控制的有效策略

（一）优化组织架构，改变管理模式

一方面，国有企业应优化组织架构，合理划分企业责、权、利，促进三者之间相互独立、相互制衡。聘请独立董事及监事会成员，保证内部管理的合理性，既发挥董事会在内控中的重要作用，又可提高企业内控管理的实效性。另一方面，国有企业应根据财务共享模式特点、内控要求、企业发展目标等，制定更完善的财务管理机制，明确各部门职责任务。同时加强宣传落实，让企业内部所有员工也能了解内部控制的重要作用，积极改正自身的工作态度。安排专职人员定期开展调研工作，掌握更全面准确的数据资料，以更好地了解企业自身业务项目开展情况和发展需求，掌握内外环境形势，以更好地改善内控环境，采取有效的管理方法，逐步提高内部控制管理水平。

（二）开展人员培训，实施绩效考核

首先，针对人员培训来说，应针对财务人员、业务人员、外包人员等相关人员开展不同的培训工作，促进其掌握更多知识方法，提高专业素养。根据企业的发展目标，结合各部门及员工的工作情况和个体发展需求，为员工开设额外培训内容，如心理指导、继续教育、职业规划、业务指导等，不断提高员工的综合能力水平。其次，制定实施完善的绩效考核激励机制。在绩效考核指标制定时，应结合运用定性和定量分析方法，将指标划分为财务指标和非财务指标，涉及财务工作、客户满意度、内部流程、培训学习、个体发展等多个方面，提高绩效考核的全面性与合理性，并采取平衡计分卡进行考核评分。在考核过程中也要公平公正客观，并将考核结果透明化，更好地激励员工，提高其工作积极性。最后，也要加大人才招聘力度，根据国有企业自身发展需求、发展目标等，设定人才招聘门槛，明确薪资待遇，吸引更多优秀人才。在招聘过程中也需对应聘人员的专业能力、综合素养进行全面核实考察，招聘更多复合型人才，不断提高内控效果，发挥财务共享模式作用，推动国有企业稳定长远发展。

（三）规范业务流程，建立标准程序

国有企业应进一步对业务流程进行优化规范，建立标准程序，在交易时期就可将电子发票、电子合同融入报账流程，这样有利于保存和反复读取，便于财务人员和业务人员查阅。加强数字化转型，能够使用电子发票替代纸质发票，这样既可缩减业务处理工作量，降低人工误差，还能避免发票丢失等情况的发生。对于一些文件转化为数字资源后，也可利用电子签章系统、数字签名技术进行线上签字盖章，更好地保证数据信息的安全。加大业财融合力度，运用流程再造理论，降低业务分离风险，实现对业务流程的有效控制，提高内控水平。

（四）加强信息沟通，提高工作效率

首先，国有企业可建立内部“SMART”系统，企业内各部门及人员可在系统平台上进行沟通交流。其次为保证系统平台运行的规范安全性，还需实施员工信用评级制度，信用评级越高的员工在系统平台上拥有更高的发言自由度，这样可进一步规范线上沟通环境。在此情况下可实现跨部门高效沟通，提高信息传递共享效率，便于部门人员之间进行实时沟通，更好地处理业务和开展财务工作，提高财务共享模式下内部控制水平。同时，系统平台的运用还便于各项文件及措施的下发，提高各类信息数据的接收效率，提升工作效率。

（五）打造高效平台，保障数据安全

财务共享中心信息系统运行期间也会产生相应的隐患风险，导致数据信息出现泄露、丢失等，这不仅影响业务及财务工作效率，还会降低内控质量，对企业造成相应的损失，所以国有企业需要提高对数据信息安全的重视度。首先，根据企业自身情况，结合内控细则、财务管理内容等，选择应用合适的软硬件设施，提高系统平台与企业内控管理的适配度。其次，安排技术人员定期对相关系统、软件产品、设备零件等进行更新、维护、更换、处理等，减少系统数据误差，提高数据信息的可靠性。针对重要的信息数据和文件资料，应设置访问权限，进行加密保护，以避免数据信息泄露。同时要求工作人员做好备份工作，定期完成基础的杀毒、垃圾清理等操作，以更好地提高数据信息安全性，提升系统运行水平。

（六）强化内控意识，完善内控制度

国有企业管理人员应意识到内控的重要性，加强重视，能够更新管理观念，结合企业发展情况、内控要求、财务共享模式特点等，制定完善的内部控制管理制度。同时，安排专职人员做好内控制度的执行工作，保证内控制度能够全面落实于工作各环节，以提高内部控制水平。在内控制度执行期间，对于存在的违规工作行为需要及时制止，并对产生的工作问题进行处理解决，在此之后按照制度要求对相关人员进行责任追究，予以相应的惩处，这样有助于强化所有员工的内控意识，提高工作责任心。

（七）加强监管体系，实现有效内审

做好内部审计工作，能够促进国有企业各类资源得到优化配置，减少财务风险问题的发生，以更好地落实内部控制，提升企业整体管理水平。但目前很多国有企业对内审缺乏关注，整体开展效果不佳，还需要国有企业管理人员加强重视，开设内部审计机构，配备专职内部审计人员，对现有的内审流程、内审方法进行调整优化，以及配备完善的内审制度，提高内审工作开展的独立性、权威性、规范性和有效性。另外，国有企业还应做好风险防范监督工作，针对存在的内控缺陷需及时由相关部门人员进行整改完善，加大追踪监督力度，保证内控缺陷及时得到处理解决。

结语

综上所述，财务共享模式的实施与内部控制的有效落实，对国有企业实现可持续发展目标有重要作用，所以现阶段国有企业应了解财务共享模式的重要性，加大内部控制力度，分析目前财务共享模式下内部控制存在的问题，进而根据内控要求、财务共享模式特点，结合国有企业发展需求等，对内部控制进行优化改进，通过优化组织架构、改进管理模式、开展人员培训、规范业务流程、加强信息沟通、保障数据安全、完善内控制度、实现有效内审等方式进一步提高内部控制水平，充分发挥财务共享模式的作用价值，为国有企业的可持续发展提供有力保障。