房地产开发企业内部控制存在的问题与对策探析

刘青霞

(呼和浩特市佳地房地产开发有限责任公司，内蒙古 呼和浩特 010050)

0 引言

经济下行对房地产开发企业发展造成了严重影响，企业面临沉重的市场竞争压力，经营管理难度不断增加，因此，需要加强内部控制，提升管理质量。房地产开发企业通过加强内部控制能够将各部门的职责和权利全面落实，实现对业务流程和经营风险的有效控制，确保企业资金和资源安全，增强财务信息可靠性，进而提升企业经营效益，推动企业长远发展。

1 房地产开发企业内部控制的作用

1.1 促进企业长期战略发展目标实现

房地产开发企业实施内部控制需要全体员工共同参与，最终实现企业战略目标。 在内部控制要求下，管理层在掌握企业发展目标的前提下对行业前景、市场趋势及宏观调控政策等进行全面分析，明确企业发展过程中受到的各项影响因素，由专门的人员对其中存在的风险进行识别和分析，并给出有效的应对措施。 管理层在风险管理要求下有序开展各项风险控制工作，为企业战略目标的顺利实现创造良好的环境。

1.2 增强企业应对经营风险的能力

房地产开发企业在市场经济变化及政策调控下面临的风险越来越大，促使企业转变传统的单一销售模式，积极探索多元化发展，推动企业转型。 通过加强内部控制管理，制订规范的内部控制体系实现对企业风险的有效防范。 房地产开发企业属于高风险行业，实施内部控制能够帮助企业有效识别各项风险[1]。 通过加强内部控制管理能够在企业内部形成规范的制度体系，对企业管理层和员工行为做到全面规范，确保企业实现合规经营，保障企业资产安全。

1.3 加强企业财务监管

房地产企业发展过程中，财务监管尤为重要，实施内部控制能够对财务工作进行全面的监督管理，确保企业内部资金资源安全，为推动项目顺利开展奠定良好的基础。 因此，房地产开发企业在经营发展过程中应当加强内部控制，实现对财务的进一步监管。 实施财务监管，可以对企业内部的资金资源做到有效管理，合理配置资金，保障各项资源分配科学，及时发现并控制企业项目开展过程中的不合理资金支出，避免企业资金资源浪费，提高资金利用效率，实现企业效益最大化目标。

2 房地产开发企业内部控制存在的问题

2.1 内部控制环境欠缺

尽管当前部分房地产开发企业已经构建了现代化管理制度，也根据要求设置了相应的股东大会、董事会等机构，但部分企业在经营管理过程中依旧由董事会成员监管企业管理层，因此企业在各项重大决策制订过程中容易受管理层意识影响，无法顺利实现企业内部控制目标。 同时，企业实施内部控制是一项系统性较强的工作，需要所有人员共同参与，各部门协同配合，但实际上部分房地产开发企业内部控制推行过程中各部门参与度不高，在内部控制组织机构设置、内部控制职能划分等方面都存在问题，导致员工积极性不强，对内部控制了解不足[2]。此外，房地产开发企业在内部控制建设过程中并没有建立良好的内部控制文化，通常情况下，房地产项目开发过程中周期较长且需要投入的资金量大，需要企业加强与政府、银行、供应商及施工单位等多方沟通协调，需要有完善的内部控制文化作为基础。但房地产开发企业在实际管理过程中，部分管理层将重点放在经济效益上，而内部控制无法直接体现经济效益，且涉及规范的制度流程和人员设置，因此在企业中受到的重视不足，无法建立完善的内部控制文化，最终导致企业内部控制建设困难重重。

2.2 风险评估机制尚不健全

内部控制管理风险评估是其中的重要环节，房地产开发企业通过加强风险评估能够对企业潜在风险进行全面评价，并制订有效的风险应对措施。 现阶段部分房地产开发企业缺乏完善的风险评估机制，在企业经营过程中针对涉及的经济、市场及法律和信用等方面的问题没有制订完善的风险识别和评估机制。 同时企业对内部人员、流程及财务状况等都缺乏有效的风险识别和评估，导致企业容易存在潜在风险而不能被及时识别和应对。 此外，房地产开发企业缺乏有效的风险预警机制，对大数据、云计算等先进技术应用不足，未建立全面的风险数据库，无法对其中的风险隐患进行及时预警，因而经常在风险发生之后企业才会采取一些事后手段来应对风险，减少企业损失。 房地产开发企业针对不同阶段的风险也没有制订相应的风险评估机制，在新项目开发时，若是没有健全的风险评估，则会造成企业债务比逐渐增大，企业债务风险严重。

2.3 业务层面内控制度执行不到位

现阶段，虽然房地产开发企业建立了一定的内部控制制度，但在执行中大多存在关键业务环节缺乏控制措施或执行不到位的情况，导致内部控制不能发挥出作用。 在资金管理环节，企业缺乏对资金的有效约束和管控，部分企业并没有建立专门的资金管理部门，且项目大多地域跨度较大，项目资金无法得到有效管控，企业无法及时掌握资金使用情况，不利于资金价值的发挥[3]。 在工程建设环节，房地产开发企业内部控制并没有在项目建设的每个环节落实，部分房地产开发企业管理人员对项目开发环节设计并不了解，设计项目流程时企业更多是依靠设计人员的工作经验，对实际情况掌握不足，导致内部控制制度难以在项目开展中全面落实。 此外，内部控制能够顺利执行需要专业人才来完成，部分房地产开发企业在经营管理中将重点放在项目建设和销售上，对内部控制管理中的复合型人才有所欠缺，导致内部控制制度难以顺利执行。

2.4 内部审计监督方面存在缺失

房地产开发企业在内部控制中还存在审计监督作用不明显的问题。 房地产开发企业投资规模大、项目建设周期长、业务开发经营复杂，因而企业实际会计核算相对复杂，审计监督难度较大。 同时，部分企业虽然已经设置了专门的内部审计部门，但更多时候，企业缺乏有效的内部控制意识，对各部门的责任和权限划分不明确，企业内部审计和财务管理存在一定的职能交叉的情况，因而在业务处理中，财务和审计之间的分管不明确，从而造成监管作用无法充分发挥出来。 此外，房地产开发企业监管不到位，内部控制松散，最终造成内部监管无法达到预期的效果，不利于企业长远、健康发展。

2.5 信息化管理手段落后

互联网时代，信息化技术已经在各行业实现了渗透，房地产开发企业随着企业发展规模不断扩大，不再局限于同一地域，内部控制管理的难度也不断增大。 因此，企业需要加强信息化管理，顺利落实内部控制管理。 当前，房地产开发企业由于项目开发较多，所涉及的环节和部门也较多，各部门和项目之间存在信息沟通不顺畅的情况，不利于信息的高速流转，影响内部控制的落实。

3 加强房地产开发企业内部控制建设的有效措施

3.1 优化内部控制环境

房地产开发企业想要保障内部控制工作顺利推进，就必须完善内部控制环境，为内部控制工作的全面落奠定基础。 首先，企业应当重视内部控制，管理层应当以身作则，高度重视内部控制建设，将内部控制和企业战略结合起来，明确内部控制的重要性。在企业中加大对内部控制的宣传力度，重视对员工的培训力度，让员工对内部控制建设具有深入的了解，从而提高重视度，积极参与内部控制管理中[4]。其次，优化企业治理结构，房地产开发企业应当对董事会、监事会和管理层等职责做出明确分工，将企业经营权和所有权进行科学分离，不仅能够保障企业经营管理效率得到全面提高，还能够促使董事会、监事会等相关机构的监督职能得到全面履行。 同时，房地产开发企业应当结合实际情况及企业具体的发展需求对长远的发展战略进行规范制订，在企业发展中充分考虑外部环境变化对发展战略及时进行调整，确保发展战略与企业实际需求相符，从而能够顺利实现。 企业应当重点管制发展战略的实现情况，及时找出战略执行中存在的偏差，分析具体原因，确保战略能够顺利实现。 最后，重视人力资源管理，在绩效考核中应当贯彻落实公平、公正的原则，通过绩效管理全面提升员工的满意度和积极性，促使员工参与内部控制管理中，推动内部控制全面落实。

3.2 完善风险评估体系

房地产开发企业应当对风险评估机制不断进行完善，做好风险的提前识别和分析，制订有效的风险应对措施，从而帮助企业规避经营风险。 房地产开发企业应当设置专门的风险管理部门，并将其作为风险管理的核心，围绕风险管理部门设置科学的风险评估方法。 针对风险评估工作制订完善的标准，明确各项风险指标，积极利用大数据、云计算等先进技术制订风险预警机制，对指标的变动情况进行明确分析，从而掌握各类风险在企业经营中发生的条件和概率，并结合风险发生给企业带来的危害程度来对风险进行等级划分[5]。 同时，房地产开发企业应当基于企业实际情况建立风险数据库，通过风险管理系统对指标进行自动分析，并在出现分析异常时及时发出预警。 风险管理机制可以对企业中导致风险发生的具体原因做出精准判断，及时给出应对措施，将风险控制在发生之前。 在风险评估中房地产开发企业应当从以下两方面开展:一方面，重点对管理风险进行控制，企业主要从财务风险、人力资源风险、合同及档案风险等方面控制风险；另一方面，则主要是对项目风险进行控制，通过对企业中工程风险、土地风险、销售风险及客户风险等进行控制。房地产开发企业通过构建完善的风险数据库能对风险进行精确的识别和评估，从而提升企业风险防范能力。

3.3 加大内部控制制度的执行力度

房地产开发企业在保障内部控制制度健全的基础上应当确保内部控制制度能够得到良好的执行和落实。 针对企业现有执行不足的情况，企业应当结合实际，采用科学的优化措施。 首先，在资金管理环节，企业应当建立独立的资金管理部门，将各项目公司的资金进行集中管理，制订相应的资金集中管理制度，对项目资金的使用进行全面规范，确保资金利用价值最大化。 在资金管理中企业必须严格遵循不相容职务分离原则，并严格执行授权审批制度，落实企业资金集中管理，尽量将现金结算的比例降低，确保资金管理安全，避免资金风险发生。 其次，在业务流程规范中，房地产开发企业应当加强对业务流程的规范设计，确保内部控制能够对业务流程关键环节做到有效控制，对业务流程中的问题全面分析，并采取有效的应对措施，保障内部控制制度能够深入落实。 最后，重点培养内部控制管理复合型人才，房地产开发企业应当结合实际流程完善人才培养机制，积极引进与企业需求相符的复合型人才，并加强对现有人才的培训，确保满足内部控制管理需求，促使内部控制制度能够得到顺利执行。

3.4 完善内部控制监督机制

内部审计具有较强的自我约束和监督作用，是房地产开发企业内部控制的重要部分，企业通过完善内部审计监督能够保障内部控制有效落实。 首先，企业应当建立独立的内部审计部门，并赋予审计一定的权力，促使内部审计对企业所有的经营活动进行全面监督和检查。 同时，在审计监督中，企业应当确保内部审计的独立性和权威性。 其次，优化企业内部监督机制，房地产开发企业应当做到对内部活动的全面监管，实现事前、事中、事后的全流程管理。 重点监管企业经营目标的达成情况和项目目标的完成情况，从而保障内外经营管理合理规范。 同时，对现金流管理、利润管理等进行动态监管，设置合理的项目费用和管理报销审批权限，有效预防内部舞弊行为[6]。 最后，加强企业与外部监督的联系，通过对财务、审计和税务等方面的高效监督，能够保障企业内部控制制度得到落实，确保内部控制能够在企业各个部门和项目中做到全面覆盖。 同时，房地产开发企业应当加强对注册会计师等人才的培养，充分发挥出工程监理的作用，确保内部控制监督作用能发挥出来。

3.5 加强信息沟通交流

房地产开发企业在不断发展中，各部门之间的沟通难度不断增加，因此需要加强对信息化技术的应用，通过大数据、云计算等技术实现信息的有效沟通和传递，推动内部控制的高效执行。 一方面，企业应当建立完善的信息管理系统。 房地产开发企业应当对内部流程进行全面梳理，对原有财务系统和业务系统进行优化和升级，实现企业财务、业务等方面的自动化管理，从而能够通过信息系统实现数据的自动获取和分析，提高控制活动效率。 另一方面，实现信息共享。 房地产开发企业应当结合实际建立完善的信息共享平台，实现信息的及时传递和共享，企业内部人员能够从信息共享平台中实时获取数据信息，从而保障内部控制的顺利落实，有效预防风险，解决传统管理中信息沟通不顺畅的问题，提高企业经营决策效率。

4 结论

综上所述，房地产开发企业现阶段面临较大的经营压力，需要企业加强内部控制，提高内部管理效率，合理控制经营风险，全面提升企业核心竞争力。因此，企业应当提高对内部控制的重视度，并不断对其进行优化，促使内部控制制度与企业管理需求相符，从而为企业经营发展提供更好的服务。