出版传媒企业全面预算管理策略与优化

钟铃铬

(海燕出版社有限公司，河南 郑州 450018)

0 引言

互联网的快速发展，加速了数字化和网络化的步伐，对出版传媒产业诸多活动环节产生了重大的影响，国内传媒企业普遍面临变革与转型的考验。在此背景下，出版传媒企业应当引进先进的管理理念与管理工具，加强全面预算管理，追踪与研究预算管理各个环节具体活动的落实执行情况，要求管理者站在企业长远发展的角度，做好统筹工作，有效协调好企业内部各项资源分配与使用工作，并做好各部门人员的沟通与交流工作，从而充分发挥预算管理的作用，为出版传媒企业快速发展壮大营造良好的条件。

1 全面预算管理意义

全面预算是企业规范管理、加强内部控制的重要工具，在出版传媒企业内部治理、运营与创新等方面都具有重要的意义。

第一，运营管理方面。 预算管理是战略目标落地的关键，出版传媒企业管理层应牢固树立大局意识，将企业战略长期规划进行层层落实，充分表现在预算管理活动中，促使预算管理目标与企业战略和员工个人发展充分融合，确保企业快速发展[1]。 另外，预算管理综合企业发展战略、财务、市场等多种能力，使管理者能够站在宏观的角度，有效协调与分配各项资源，推动企业的运营与发展。

第二，创新方面。 出版传媒企业为了确保预算管理顺利落实与执行，引进并重视人才培养，利用激励制度吸引更多的人才，促使全体人员投入预算管理与企业创新发展中，为企业发展建言献策，从而确保各项活动科学开展，对企业转型升级起到引导作用。

2 出版传媒企业全面预算管理的问题

2.1 缺乏准确的预算管理认知

出版传媒企业管理者将目光都放在企业创新发展与业务发展中，利用创新手段吸引更多的读者，从而创设良好的品牌，创造更多的经济价值。 但管理者缺乏准确、全面的预算管理理论知识，一直采用较为落后的管理手段与方法，无法将预算管理工具与企业各项经济活动进行有效关联，管理者缺乏先进的预算管理经验，认为预算管理并不能创造经济价值，使得预算管理无法发挥出应有效用。 由于出版传媒企业并没有重点关注预算管理工作，缺乏专门的预算管理部门与岗位，实践中只是由财务部门履行相应的义务。 但是，由于财务人员日常工作量较大，并且缺乏系统性的预算管理知识，无法在实践中充分践行并落实预算管理理念，认为只要完成预算编制工作即可，并不能将精力投入后续的预算执行与预算评价等工作中，因此会影响预算项目的整体实施效果。

2.2 预算编制脱离战略，缺乏合理性

预算管理是为了企业战略目标与整体发展而服务的，出版传媒企业应当将战略与预算管理具体活动进行有效关联，从而实现战略目标。 目前，预算项目缺乏科学性与合理性，具体表现在以下几个方面:第一，出版传媒企业并未深入研究与了解企业预期目标与发展规划，无法将战略目标作为预算管理工作的指导方针，对战略目标研究不透彻，也不能将其进行层层落实，导致预算管理缺乏正确的方向，严重影响预算管理在企业运营发展中的作用发挥[2]。出版传媒企业对各项实践项目的研究不足，无法真正了解到下年度各个项目发展的实际情况，当然也就无法考虑到本企业自身的实际状况，加之财务人员未树立业财融合理念，无法深入业务活动中充分了解预算项目实际状况，财务部门缺乏一定的了解，就不能对业务数据的真实性与准确性进行评价，只能闭门造车完成预算编制工作，无法指导实践活动。第二，由于业务人员对预算管理缺乏有力的支持，一般都聚焦在业务活动开展与发展过程中，并不能积极参与预算编制工作，无法向财务部门提交真实、可靠的业务数据，财务人员为了节省人力，直接在上年度预算的基础上进行编制，从而会造成资金不足，影响下一年度各个项目的开展，或导致资金过多，出现资金浪费等情况。 另外，预算编制方法不准确也是影响预算编制结果的重要因素。 部分出版传媒企业不能结合自身的实践情况选择合适的编制方法，编制结果缺乏合理性。

2.3 预算绩效考核机制不完善，缺乏有效的激励

出版传媒企业要想确保预算管理目标落实执行，就需要重视绩效考核工作，加大激励力度，才能够提升员工的积极性。 第一，出版传媒企业只关注预算编制工作，对后续预算执行工作漠不关心，也未设立专门的管理机构对预算执行情况进行跟踪与监督，无法将绩效考核理念融入预算执行活动中，无法及时对各预算主体的预算执行过程与结果进行考核，使得各部门员工无法积极投身于预算执行活动中，严重影响预算目标实现。 同时，在设计预算绩效考核指标时，出版传媒企业并未明确评价工作整体的目标与要求，无法依据具体的工作要求设计绩效考核指标，而部分企业只关注财务指标与经济指标的设计，如财务指标包括预算执行的收入和支出情况、预算使用效益等，并没有重点关注质量指标与创新指标的设计，导致预算绩效考核的全面性不足[3]。 另外，出版传媒企业并没有根据企业预算管理总体目标，确定预算管理的关键点与重要内容，因此，也不能很好地平衡绩效考核指标的权重比例，无法设计清楚、明确的考核指标，影响考核工作的顺利开展。 第二，出版传媒企业要将预算绩效考核结果与激励机制相关联，集中对预算执行过程中表现较为突出的员工进行多元化奖励，从而提高预算管理的质量与水平。 部分企业忽视了激励机制的建立与完善，无法运用先进的激励机制对相关的人员实行奖励或者惩罚，而且大多数企业都关注了正向奖励措施，采取口头嘉奖、精神奖励等方式激发员工热情，但是忽视了反向激励，不能制订科学的激励与惩罚标准以及相应的措施，严重影响激励机制作用的有效发挥。

3 出版传媒企业全面预算管理的对策

3.1 全面贯彻落实预算管理

出版传媒企业管理者要充分认识到预算管理的重要作用，将预算管理作为一项有效的管理工具，与企业各项经济、活动进行有效结合，全面部署与有序推进预算管理体系构建与优化，结合本企业内外部经营环境，科学开展全面预算管理工作，有效优化各项生产经营指标，将成本管理与预算管理进行融合，大幅降低企业的成本支出，确保出版传媒企业取得显著的经营成效[4]。 企业要加强预算管理相关理论知识的宣传工作，召开预算管理分析会议，促使各部门人员加强对预算管理的认识，自觉加强预算工作的参与度，提高预算管理的认识，在日常工作中主动跟进预算进度，积极沟通和解决执行中遇到的困难和问题。 管理者要主动学习预算管理先进的知识，积极推进预算管理各项管理体系与流程的建设与完善，准确把握当前工作面临的新形势、新问题，树立预算管理意识，全面了解预算管理的职能、目标与有效的实施手段。 财务部门也应当加强与业务部门的联系，积极采取有效措施，抓紧抓实各项工作，确保各部门岗位人员积极参与预算管理各环节具体的活动，确保资金安全、高效使用。

3.2 围绕战略目标，科学编制预算

第一，出版传媒企业要认真分析当前企业所处行业的发展形势与动态变化，掌握企业内外部经营环境的变化，基于企业战略目标与长远发展规划完成预算编制工作，能够有效指导预算管理工作的有序开展。 预算管理目标是战略目标的链接，也是战略目标的具体表现，因此，出版传媒企业管理者要牢固树立大局意识，主动研究并分析战略目标整体的发展方向，引进先进的管理会计思想。 基于企业长远的发展规划，对企业未来的经济活动进行预测、分析与合理的安排，从而有效协调各项资源的分配与使用，更好地服务于企业的发展。 出版传媒企业要结合整体的战略计划，进行层层落实与执行，将其细化并落实到年度经营计划中，围绕企业整体的运营发展，合理规划预算管理工作，统筹推进，从而确保预算管理工作与战略目标趋同[5]。 此外，业务人员应当主动投入预算编制活动中，积极向财务部门提交真实准确的业务数据信息，而企业管理者也应当进行组织和指挥，组织企业各个部门有序参与，促使各个部门都可以在全面预算中履行好各自的工作职责。 第二，财务人员在编制预算时，应当充分考虑企业下一年度工作计划，对项目成本进行核算，根据核算的结果申请下年度预算资金，并深入业务活动中，主动了解各个项目的真实情况，提高预算编制的准确性。 另外，出版传媒企业要按照具体的项目进行编制，采用科学的预算编制方法，完成生产成本支出预算、制造费用预算、管理费用预算与销售支出预算等成本支出的预算编制工作，尽可能做到细化、可操作。 同时，出版传媒企业还要加强对上年度项目预算追加情况的研究与分析工作，分析追加的原因，充分考虑本年度该项目的预算情况，避免预算追加情况发生。

3.3 完善预算绩效考核机制，加强绩效激励

第一，出版传媒企业应当充分考虑预算执行的结果与具体情况，加强预算绩效管理，针对各预算主体的执行过程与结果进行绩效考核与评价，全面分析预算管理目标的落实与执行情况，促使员工能够全身心地参与预算执行，落实预算管理原则与目标，进一步深化绩效管理改革，提高资金使用效率。 出版传媒企业要建立健全绩效考核机制，明确绩效考核工作整体的目标、原则、流程与内容，加强内部审计监督，对本企业项目预算执行、项目绩效目标的执行进度及完成情况进行监控，动态了解和掌握项目资金支出进度、绩效目标实现程度、项目实施进展等，将预算项目纳入监控范围，确保绩效考核结果的公平性。 第二，出版传媒企业应当设计合理、有效的考核指标，不仅要重点关注财务指标、经济指标，还要设计效率指标、质量指标与创新指标等。 例如，效率指标包括预算执行过程中资源的利用效率、管理效率等，质量指标包括预算执行过程中的产品与服务质量等，具体为客户满意度与产品质量合格率指标等[6]。 同时，预算管理人员还应当重点研究预算目标的重点内容，明确绩效考核的关键点，合理平衡各个指标的权重与优先级，并对复杂难懂的指标进行细化与解释，使其更加符合实际需求。 第三，出版传媒企业要重点关注激励机制的建立与完善，将绩效考核结果与激励机制进行有效的关联，明确奖励的标准、方法、流程与相关内容，结合预算主体执行的结果，采取多元化的激励方式，包括精神激励、物质激励等。 企业应采取正向激励与反向激励结合的方式，对相关责任人的违规违法行为进行相应的处罚，加深员工对绩效考核工作的认识与理解，从而更好地投入预算执行活动中，发挥各个岗位人员的岗位价值与作用。 第四，出版传媒企业要健全责任机制，层层落实责任，从资金投入、过程、产出与效果等方面进行梳理，促使各岗位人员履行职责。 此外，企业要强化绩效考核结果应用，预算管理人员要重点分析预算考核的结果，将其与绩效目标进行对比分析，了解与掌握本企业预算目标存在偏差的具体情况，并将考核与分析结果直接反馈给各个预算主体，督促预算主体针对存在的问题进行整改，在整改期限内改善工作环境、改进工作方式，提高工作效率。除此之外，企业还要将绩效考核结果作为下一年度预算编制与执行的有效指导方针，及时叫停无效的项目，而对盈利的项目则应当予以重视并加强资金支持，充分考虑企业下一年度的项目建设与发展情况，从而推动出版传媒企业快速发展。

4 结论

综上所述，出版传媒企业应当将预算管理作为提高综合管理能力的重要举措，积极推进相关管理机制的建立与完善，结合企业的实践需要，设置专门的预算管理机构，层层落实责任，确保其岗位价值充分发挥，从而确保预算管理工作有序开展并发挥其作用。 另外，出版传媒企业不仅要将现代科学技术应用到业务发展活动中，发展新平台，还应当将大数据技术与全面预算管理活动进行有效融合，跟踪预算执行过程与结果，合理规划各项经济活动，充分发挥各项资源的效能。