预算管理在公司治理中的作用和影响

毛骏超

(四川兴景明石油科技有限公司，四川 成都 610000)

0 引言

在当今经济环境中，公司面临着日益复杂和激烈的竞争。 如何进行有效的公司治理，实现业绩增长和可持续发展，是每家公司都面临的重大课题。预算管理作为公司治理的重要工具，通过规范公司的财务计划和资源配置，发挥着不可替代的作用。预算管理可以提高公司运营的透明度并加强问责制，为投资者和监管机构提供财务信息，有助于监督和审计。 预算管理将公司的战略目标转化为具体的财务计划，支持资源优化配置，对重大投资决策提供依据。 预算管理还可以帮助公司预测风险，做好风险准备，维护财务稳定[1]。 然而，预算管理也面临一定的挑战，如何应对这些困难，促进预算与公司战略的一致，是每家公司都必须重视的。

1 预算管理在公司治理中的作用

1.1 提高透明度和加强问责制

预算管理是通过建立详细的预算和财务计划，使公司能够实现财务数据的准确记录和报告，从而提高了财务透明度。 这对股东、投资者和监管机构来说都是至关重要的，因为他们需要准确的信息来评估公司的财务状况和风险。 同时，预算管理也促使管理层对公司的财务表现负有更大的问责责任。明确的预算目标和绩效指标要求管理层确保公司在预算范围内运营，并对不符合预算的情况负有责任。这种问责制有助于防止管理层滥用资源或采取高风险策略。 此外，预算管理为外部审计和监督提供了基础，审计师和监管机构依赖预算数据来核实公司的财务报告，有助于预防欺诈行为和不当的财务操纵。

1.2 优化资源分配和决策支持

预算管理帮助公司有效地分配资源，确保各个部门和项目都能够获得足够的支持。 通过预算，公司能够确定每个部门的预算限额，从而避免资源浪费和不必要的开支。 这有助于优化公司的资源利用，提高效率，并最大限度地减少成本。 预算制订过程要求公司明确提出财务和绩效目标。 这些目标不仅对内部决策非常重要，还能够为股东和投资者提供明确的成果预期。 预算的周期性追踪和比较实际绩效与预算目标的情况，有助于及时发现问题，采取纠正措施，并保持公司朝着战略目标的正确方向前进。 通过在预算中考虑各种不确定因素和风险，公司能够更好地应对不利情况。 预算帮助公司确定适当的储备资金，以缓解不可预见的财务风险，确保公司的稳定性。

1.3 促进风险管理和财务稳定性

预算管理能够帮助公司明确定位和识别各种财务和业务风险。 通过在预算中考虑不同的风险因素，公司能够更好地应对潜在威胁。 例如，在预算中考虑到通货膨胀、市场波动、供应链问题等，以制订相应的风险缓解计划。 公司在预算中规划储备资金，以应对意外事件，如自然灾害、经济危机或市场变化。 这种财务准备能在关键时刻维护公司的稳定性，防止因不可控因素而陷入困境。 公司根据预算情况决定是否需要借款，以及何时还款。 这有助于避免过度债务负担，降低财务风险，维护财务稳定性。 通过预算，公司规划和管理资金流动，确保足够的资金用于日常运营和长期投资。 稳定的财务表现和风险管理措施能够吸引更多的投资者，从而提供公司融资和扩张的机会，有助于公司长期的稳定发展。

2 预算管理对公司治理的影响

2.1 改善决策制订流程

预算管理强调了数据的重要性，将数据变成决策的有力依据。 公司在制订预算时会收集、分析和解释大量的财务和运营数据，为管理层提供了深刻的见解。 这种数据驱动的方法使决策更为客观，减少了基于主观判断的偏见，有助于制订更明智的战略和运营决策。 预算管理要求公司设定清晰、具体的财务和绩效目标，这些目标不仅激励员工追求共同的目标，也为管理层提供了可衡量的指标来评估绩效。 通过预算中的风险分析，公司能够提前预测潜在问题，并采取措施减少不利影响。 这使公司能够更具远见地制订决策，以应对风险和不确定性。公司能够更明智地决定如何分配有限的资金、人力资源和其他资源，以最大限度地支持战略目标的实现。 管理层需要负责确保公司在预算框架内运营，并对任何不符合预算的情况负有责任。

2.2 提高资源管理的有效性

公司在预算制订过程中必须仔细考虑如何分配资金、人力、时间和其他资源以支持公司的战略目标。 这促使公司更谨慎地选择投资项目、决策和支出，确保每一项资源都用在了最有利于公司的地方。预算管理有助于成本控制。 通过设定预算和费用限制，公司明确指定每个部门或项目的支出范围。 这鼓励员工在预算内寻找成本节约的机会，从而减少了浪费和不必要的开支。 公司利用预算数据来评估不同投资机会的财务影响，从而选择最有前景的项目。 这有助于确保资金用于具有最高回报的领域，提高了公司的竞争力。 预算管理有助于确保资源与业务战略相一致。 公司通过将预算与战略目标对齐，确保资源分配与公司长期愿景和短期目标保持一致。 这有助于实现战略愿景，并确保公司在竞争激烈的市场中保持竞争力。 预算管理鼓励公司不断提高效率。 通过对资源的定期审查和分析，公司发现优化和改进的机会，从而提高生产力和效益。

2.3 增强股东信任和利益保护

公司通过建立详尽的预算和财务计划，提高了财务透明度。 这对股东至关重要，因为他们需要准确的信息来评估公司的财务状况和风险。 透明度增强了股东对公司财务状况的了解，从而增加了信任。预算管理要求公司设定明确的财务和绩效目标，并进行周期性的追踪和比较。 股东依赖这些目标来评估公司的经营表现。 目标的设定和监督使股东能够了解公司的战略方向和管理层的绩效，从而提高了对公司的信任。 预算管理有助于公司更好地管理风险，并采取稳健的财务决策。 这种风险管理和财务决策增强了股东对公司的信心，因为他们知道公司正在采取措施来保护其投资。 如果公司未能达到预算目标或财务绩效不佳，管理层需要对其决策和行动负责。 这增加了管理层对股东的问责，向股东传递了公司的承诺和责任感。 通过实施有效的预算管理，使得股东能够看到公司正在采取措施来管理财务风险并实现盈利目标，增强了他们的信任感。

2.4 提升公司绩效和竞争力

公司在预算制订时收集和分析各种财务和运营数据，使管理层能够做出更客观、明智的决策，从而提高了绩效。 预算管理要求公司设定明确的财务和绩效目标。 这些目标不仅激励员工朝着共同目标努力，还为管理层提供了可衡量的标准来评估绩效。定期的绩效评估有助于公司追踪是否按计划前进，是否需要调整战略。 公司明智地决定如何分配资金、人力资源和其他资源，以支持战略目标的实现。通过在预算中考虑各种风险因素，提前预测问题并采取措施减少不利影响，从而降低了风险对公司绩效的负面影响。 通过将预算与战略目标对齐，公司确保资源用于实现长期愿景，从而增强了公司的竞争力。

3 预算管理面临的挑战

3.1 预算编制的复杂性

传统预算管理难以帮助企业顺应市场发展，甚至因诸多问题的存在使得财务管理开展与企业战略目标相背离[2]。 预算编制需要大量的数据，涵盖财务、运营和市场等各个方面。 公司必须能够有效地获取、整合和分析这些数据，以便制订准确的预算。这通常需要强大的信息技术基础和数据分析能力。预算编制需要处理各种不确定因素，如市场波动、货币汇率变动、竞争压力等。 这些因素的不稳定性使得预测和计划变得更加复杂，因此需要采用敏捷的方法来应对不断变化的情况。 在长期预算编制中，公司必须考虑市场趋势、技术变革和竞争环境的变化。 这要求公司具备前瞻性思维和能力，以适应未来的挑战。 吸引、培训和保留高素质的财务人员对有效的预算编制至关重要。 此外，需要确保不同部门之间的协作和信息共享。 公司必须确保实际绩效与预算相符，并及时纠正偏差。 这需要强大的监控和反馈机制，以确保计划的实现。

3.2 预算与实际执行的偏差

预算编制时，公司往往难以预测外部因素，如市场变化、政策变革、自然灾害等。 这些因素对业务产生重大影响，导致实际绩效与预算产生差异。 内部运营问题，如管理不善、低效率、员工问题，导致实际执行与预算不一致。 缺乏有效的内部管控和监督机制会导致资源的浪费和绩效下降。 公司在年初制订预算时所遵循的战略和优先级，会在年内发生变化。新的商业机会或紧急情况需要调整资源分配，从而导致实际执行与预算发生偏差。 如果预算制订过于刚性，不允许灵活性和调整，会导致实际执行偏离预算。 在快速变化的市场中，刚性的预算无法适应新情况。 预算编制涉及主观判断和估算，存在误差。员工会故意低估或高估绩效，以满足个人或部门利益，导致偏差的出现。

3.3 预算滞后性

预算通常在财政年度开始前制订，而实际执行在财政年度内进行。 这时间差异导致实际执行存在滞后性，因为公司在年初无法准确预测整个年度的市场和业务变化。 新的竞争对手、技术创新或市场需求的改变在年度内发生，而预算往往无法迅速调整以适应这些变化。 一些公司的预算过于刚性，不允许在财政年度内进行必要的调整，公司无法灵活应对新的机会或挑战，这导致实际执行与预算之间存在滞后性。 公司的战略和优先级在财政年度内发生变化，这需要重新分配资源，但预算滞后性使得实际执行与新战略不相符。 管理层和员工通常会根据年初的预算目标来评估绩效，而这无法反映实际情况。

4 解决措施

4.1 管理复杂性的工具和技术

利用高级数据分析工具和技术，公司能够更好地处理大量的数据，提高数据的准确性和可靠性。数据分析用于预测市场变化、监控绩效、识别风险，并提供决策支持。 这些软件提供了自动化功能，使公司能够更容易地制订、更新和跟踪预算，减少了手动操作的错误和耗时。 公司采用敏捷方法来管理变化和不确定性。 利用业务智能工具，公司能够更好地监控绩效，识别趋势和机会，并快速做出反应。 建立绩效管理系统，使公司能够将预算目标与实际绩效相结合，及时识别偏差并采取措施。这有助于提高公司的透明度并加强问责制。 公司应定期审查战略，以确保预算与战略目标一致。如果战略发生变化，预算也需要相应调整。 公司还应投资于员工培训和发展，以提高他们的财务和分析能力。

4.2 预算执行监控和调整策略

各大企业要想强化内部管理效果，就要加大预算管理的力度，通过对科学预测方式的有效应用，科学调整资源流通，制订预算管理计划[3]。 公司应建立定期的绩效评估机制，以确保实际执行与预算相符。 预算应具有一定的灵活性，以适应变化的情况。公司需要制订明确的调整策略，以应对不可预测的外部因素和内部变化。 这涉及重新分配资源或重新设定目标。 公司设立专门的预算执行团队，负责监控和调整预算。 这个团队应具备高度的分析和决策能力，以及快速应对变化的能力。 建立开放的沟通文化，使各部门能够共同努力实现共同的目标。 公司设定绩效奖励和激励机制，以鼓励员工积极参与预算执行和达成目标。 及时审查战略，确保预算与战略目标保持一致。 通过考虑风险因素，在实际执行中更好地应对不确定性，减小偏差。

4.3 实时数据和分析的应用

建立实时数据采集系统，以实时监控关键绩效指标和市场趋势。 这样，公司能更及时地了解实际执行情况，减小预算与实际之间的偏差。 利用高级数据分析技术，深入挖掘实时数据，识别模式和趋势，从而更好地预测未来的市场变化和机会。 建立预测模型，基于实时数据和分析结果，来预测未来的绩效和市场情况。 这有助于更好地规划资源分配和调整预算。 实时数据和分析提供及时的决策支持，使管理层能够更快速地做出反应，应对变化的情况，减小偏差。 设置自动化警报和通知系统，以在出现问题或偏差时立即通知相关人员。 这有助于及时采取纠正措施。 利用数据可视化工具，将实时数据转化为易于理解的图表和仪表板，使管理层和员工能够更快速地了解情况。 不同部门实时共享数据和见解，以更好地协同努力实现共同目标。

5 结语

预算管理是公司治理的重要工具，通过提高透明度、优化资源配置、规避管理风险，可以改善决策质量，促进资源合理利用，提升业绩。 但预算管理面临复杂性、执行偏差、滞后的挑战，公司需要利用数据分析、监控机制、战略一体化等手段加以应对。 预算与战略规划相结合，确保资源投入符合长期目标。预算管理需要持续优化，以适应市场变化，实现公司治理与绩效的双丰收。 通过预算管理，公司可以提高决策效率、控制成本、降低风险，从而提高透明度和资源利用效率，加强问责制，增强股东信任，提升公司的综合竞争力和持续发展能力。