统收统支模式下建筑业资金管理之“资金池”建设浅析

韩立宗

(南通五建控股集团有限公司财务经理，江苏 如东 226400)

0 引言

在建筑企业的日常运营与发展过程中，企业资金管理质量及效率在很大程度上决定了其整体的运营质量。 由于建筑企业具有业务零碎且复杂、资金链条长、下属单位多的特点，因此为了保障建筑企业的运营质量，普遍在企业中采用内部银行、财务公司、资金结算中心、拨付备用金、统收统支等财务管理模式。 其中统收统支模式可使企业实现收支平衡、资金利用充分，能够进一步保证资金管理权力高度集中，同时该模式的操作相对较为简单，因此受到了较多建筑企业的青睐。 但随着企业自身规模的不断扩大，该模式存在一些弊端有所显露，在一定程度上影响了建筑企业的快速发展。 “资金池”作为一种新的资金管理手段，逐渐出现在大众视野中，其与商业银行合作，建立总公司资金中心归集账户与下属单位被归集账户，以委托贷款的方式实现建筑企业下属单位委托借贷、收款、付款及透支、账户余额上存等操作，实现建筑企业所有下属单位的自动化资金集中管理。 但受我国财务管理机制落后、建筑企业起步较晚等客观因素的影响，统收统支模式下建筑企业建设“资金池”还需进行更深层次的研究与实践。

1 统收统支模式下建筑企业“资金池”建设的意义

统收统支模式下建筑企业可以利用“资金池”与银行合作实现各下级单位账户联动，进一步完善企业资金资源配置，实现现金资源集中管理。

1.1 被归集账户功能不受影响

企业与商业银行合作，在统收统支模式的前提下由企业的资金中心创办母公司账户用于资金归集，该账户即为“资金池”，又被称为归集账户或一级账户；同时建筑企业成员公司需要在合作的商业银行中开立账户，即为被归集账户或二级账户。 建筑企业资金中心主要负责记录各个账户之间的资金流动以及债务债权关系，企业归集账户中存放所有被归集账户的实有资金，在该种情况下被归集账户余额为零，实现企业资金同城及异地的自动化管理，被归集账户不再受行政区域及地域限制。 “银行后台”是“资金池”使用的主要运行模式，资金归集后，被归集账户仍可以向外提供其账户信息，同时还可确保其对外付款的自主性跟时效性[1]。

1.2 程序简便、调度便捷、服务专业化

首先就运行程序而言，由于建筑企业业务繁多且复杂，资金收取与支付流程相对烦琐，“资金池”借助银行采用委托贷款的方式，可进行多对多、多对一、一对多的资金运作，在提高信息交换速度的同时节约了更多的人工成本。 其次在账户资金调度问题上，建筑企业的下属单位通常分布在不同区域，不利于企业资金的集中管理，而“资金池”的存在，其利用银行结算网络将所有被归集账户全部纳入一个高效的管理体系，进而加快了资金在企业中的快速转移，有效解决了建筑企业原本存在的资金余缺调剂缓慢问题。 最后在服务专业化方面，由于“资金池”的建设是与银行相挂钩，银行作为资金管理方面的佼佼者，其清算系统是非常先进的，建筑企业可以有效利用投融资、电子银行、多级账簿、银企直联等专业服务，实现各下属单位资金统筹管理。

1.3 有效降低主账户风险

建筑企业下属单位众多，为了有效管理企业资金，企业集团的资金中心通常会设立一个银行总账户，下属单位在完成业务并结算后通常将资金汇入总账户中，但实际上这种操作极易导致企业总账户被冻结，因为如果某一下属单位面临仲裁、诉讼、纠纷等问题，就将会波及建筑企业总公司，进而导致账户冻结。 而建立“资金池”后的资金管理模式与传统资金管理模式的不同在于，在“资金池”的基础上其下属公司需要分别设立银行账户，与集团资金中心总账户形成归集与被归集账户联动体系，建筑企业资金中心通过“资金池”实时监控所有被归集账户的财务状况、经营情况，同时下属单位在资金管理上不再拥有更多决定权[2]，该种方式更有利于对所有下属单位实行统筹管理，便于及时发现问题，从而规避风险。

2 统收统支模式下建筑企业资金管理存在的问题

尽管多数企业已经采用了统收统支模式，并在一定程度上实现了部分资金的集中管理，但由于建筑企业下属单位地域跨度大，财务管理难度较大，其在资金管理方面仍然存在各种各样的问题，具体表现在以下几方面。

2.1 权力高度集中，资金未实现高度集中

统收统支模式下，建筑企业母公司或总公司的财务部门集中着所有下属单位的一切现金收付活动，不允许下属单位私自开设账户，过强的束缚在某种程度上会导致下属单位失去发展和前进的积极性[3]，进一步加剧了建筑企业开展资金管理的难度。 如何才能实现各下属单位资金的集中管理是大型建筑企业长久以来积极探索的问题之一，不过因为该类企业有建筑业务烦琐且量大、下属单位多、资金链条长等特点，导致建筑企业资金中心在执行下属单位资金集中管理过程中困难重重。 尤其是对一些大型建筑企业而言，银行账户繁多导致资金配置不良的情况始终存在于同企业不同部门或下属单位之间；同时由于资金管理实施得不彻底，建筑企业内部出现了下属单位分别实现了资金集中管理，总公司尚未实现的现象，进一步影响了企业的资金管理进程。

2.2 流动资金周转缓慢，出现支付“瓶颈”现象

战略扩张在建筑企业中比较常见，而正因如此，建筑企业出现流动资产中应收账款占比较大的现象，进一步导致企业存在现金及应收账款周转缓慢的问题，进而影响企业发展。 具体而言，假设企业在存在流动资金周转缓慢的基础上没有加以调节，置之不顾，那么建筑企业的应收账款将伴随着企业营业额的增加而不断增加，若企业内部再不具备行之有效的欠款回收手段，则将会增加坏账出现的可能性，而资金流欠缺又会影响建筑企业下属单位资金支付效率。 同时因为该建筑企业实行了完全的统收统支模式，企业的资金中心负责总公司以及所有下属公司的资金收付转工作。 在该种模式下建筑企业总公司在某种程度上实现了资金集中管理，但对资金中心而言，无疑是增加了大量的工作，长此以往，资金收付转工作越积越多，进而就会出现支付“瓶颈”现象。

2.3 建筑企业银行财务风险增加

一方面，就目前而言，建筑企业通常采用多级核算体制，即总公司—子公司—项目经理部—子公司项目部，管理层级相对较多，信息反馈很难做到及时性和有效性，再加上企业内部监控方法及技术较为落后，且不具备完善的资金管理信息系统，进而导致建筑企业总公司并不能掌握所有下属单位的资金与经营管理动向，进一步加剧了建筑企业所要面临的财务风险。 另一方面，资金集中管理下的建筑企业其资金流转全部通过一个主要账户，也就是说建筑企业所有下属单位的业务流水都要经过主账户，因此主账户就要承担因下属单位引发的一系列问题所带来的风险，即增加了主账户的连带风险，在该种情况下，下属单位一旦出现涉及法律等问题，主账户则极有可能会受牵连，进而面临着被查封的风险。

3 统收统支模式下建筑业企业建设“资金池”解决资金管理相关对策

由于“资金池”具有程序简便、服务专业化、完善资源配置等特点，故在统收统支模式的基础上建设“资金池”在一定程度上能为优化建筑企业财务管理提供思路。 因此，在参考相关研究理论成果的同时，结合建筑企业目前财务管理的实际情况，提出以下几点解决资金管理问题的具体对策。

3.1 借助“资金池”实现集中理财

建筑企业应以资金为纽带，借助商业银行，建立企业“资金池”，实现资金规模效应和规模经济效应[4]。 首先，建筑企业可以选择某一商业银行，并以总公司资金中心的名义设立归集账户，该账户主要是为了便于记录建筑企业总公司与各下属单位之间的债务债权关系，再要求所有下属单位开设被归集账户，该商业银行根据建筑企业资金中心的要求协调两个账户之间的上收与下拨。 其次，坚持收支两条线的原则，顾名思义建筑企业需严格划分收款账户及支出账户，前者主要用于收集借贷款项、应收账款回收等其他业务收入，后者则用于缴纳税金、支付工人工资以及施工设备与材料款。 最后，建筑企业总公司与所有下属单位都应与商业银行建立贷款委托关系，而正因为该层关系的存在，建筑企业内部归集账户与被归集账户可随时实现多对多、多对一等形式的委托贷款。 始终将贷款委托关系控制在“资金池”内是商业银行的主要职能，其能进一步协助建筑企业实现企业资金集约化管理，合理统筹下属单位所有资金流，从而优化企业的资产负债率和资产结构。

3.2 优化结算流程，缓解资金周转问题

原有的财务集中管理模式在一定程度上使得企业有意识地提升资金集中度，但在实际层面很难将其落实[5]，特别是在资金结算方面，支付“瓶颈”现象愈发严重，降低了建筑企业内部资金流转效率。随着财务共享机制在建筑企业中的普及，企业信息化水平提高，“资金池”在此基础上借助网上银行、计算机技术、财务共享机制等现代化科技，同时商业银行作为建设“资金池”的关键环节之一，为建筑企业提供后台服务及技术支持，两者合作促使商业银行、下属单位、企业资金结算中心之间实现了无缝对接，在减少收付款中间环节的同时能帮助资金结算中心快速且及时地获取资金信息，进一步加快了建筑企业内部资金周转速度。

与此同时，建筑企业资金结算中心还应根据收付款业务的去向划分内部结算和外部结算两种，前者主要用于办理各个下属单位以及总公司与下属单位之间的业务，后者则负责与外部合作企业产生的收付款业务。 另外，在建筑企业现金流管理上，一方面，要建立完善的催收款流程，设定催收次数期限，若客户超过设定次数，则借助法律程序完成催收。另一方面，在业务发生之前要通过调查、访问等方法尽可能获取更多的客户信息，进而对不同客户做出不同的信用度评级，并以此为基础对不同客户设定不同的赊销期。 通过以上两种坏账风险规避方式能在很大程度上帮助建筑企业减少坏账的出现，以及应收账款的快速回收，而建筑企业现金流的增加，能缓解企业内部周转资金不足、周转缓慢等问题。

3.3 利用“资金池”实时监控建筑企业现金流

“资金池”的建设有效帮助建筑企业克服了区域限制，建筑企业可以确定“现金为王”的思路，限制三级下属单位以及减少二级下属单位的资金拥有量，同时由总公司确定具体人员来负责某一项目的资金管理及生产资金保障。 “资金池”模式下各下属单位的贷款明细、账户信息、资金余额等详细内容可在总公司资金中心账户上得到实时显示，在实时监控下属单位资金上存执行情况的同时，为统筹企业资金使用与运作提供了数据支持。 此外，资金中心还应定期向各个下属单位汇总其当期资金使用状况，该行为主要是为了让下属单位明确其资金的每一笔流动总公司都能知晓，打破各层级、各个下属单位资金笼络“小算盘”，进而实现资金集中管理。

资金预算管理是资金集中管理工作的重要前提[6]，故在控制企业资金现金流方面离不开对资金预算的刚性约束，只有如此，企业才能对未来现金盈余和短缺情况做出准确的预测。 第一，由各个下属单位每月编制可以体现出日常经营活动以及投筹资资金流情况的月度资金收支预算表。 第二，由建筑企业总公司财务部门对各下属单位提交的资金收支预算表进行初步审核，审核通过后提交至资金中心。第三，由资金中心根据企业自身归集账户中的资金数量以及后期资金沉淀情况进行二次审核，若下属单位提交的预算表超出归集账户资金支出范围，则需由预算单位提出借款申请，企业领导审批后资金中心进行资金筹集；若未超出资金支出范围，则直接做出资金支出计划。 第四，企业财务部门根据预算收支表定期与下属单位进行核对，若实际花费金额超过预算20%则要求对应单位及直属项目负责人提供理由。 通过预算管理实现对企业资金的事前监控，进而为实现现金流实时监控提供数据支持。