财务共享模式下企业内部管理控制机制研究

尚怡歌 河南安济高速公路有限公司

引言

近年来，财务共享中心模式的出现，改变了企业传统的财务核算模式，通过财务数据的高度整合利用，实现财务信息利用价值的最大化，能够强化企业的内部控制和风险管理。不过，也对传统的内部控制管理提出新要求，带来了新的管理挑战。财务共享模式下，积极探索深化内部控制体系的建设和实施方法，促使财务共享中心在企业内控风险管理中发挥作用，有着重要的意义。

一、财务共享模式下企业内控深化的必要性

企业内部控制深化的必要性，主要归纳以下几点：（1）基于企业发展的内在需求。企业数字化转型背景下，积极构建财务共享中心，采用信息化和数字化手段，不断提高自身的控制水平，提高财务管理水平。与此同时，也要实现财务内控标准化、流程化、智能化。通过积极推进企业内控共享、税务共享等，助力企业转型发展。（2）基于内控管理的现实需求。企业采用财务共享模式，利用信息技术手段，助力财务业务流程处理，实现了同质化职能的集中，能够为各部门提供高质量且低成本的服务，通过采取系列措施，包括优化组织结构、规范流程和提升流程效率等，为内外部客户提供更为专业的服务。不过，财务共享中心的建设和应用，使得企业的组织架构、管理职能以及岗位职责等都出现了一定的程度上的变化，容易产生新的风险，带来新的管理漏洞。现行的内部控制体系，难以适应企业发展的新形势和新要求，需要完善内部管理控制机制。

二、财务共享模式下企业内部管理控制机制建立现状

（一）企业内部控制制度的建设情况

组织架构：经过不断地进行业务流程优化，很多企业都打造了独立的利润中心，部门之间、流程之间以及公司之间形成了“市场竞争关系”。通过流程再造，将企业的外部市场压力转变为内部各个事业部的内部市场压力，促使企业保持旺盛的战斗力和活力，助力企业转型发展。

人力资源管理：为了实现人力资源的有效控制和开发利用，助力企业的发展，内部实施严格的人力资源管理制度，对外面向市场，力求实现各类内部控制活动合理有序开展。坚持公平、公开、公正的原则，构建了完善的人力资源奖惩机制。此外，还对聘用制度、考核制度和激励制度方面，进行了完善优化，积极鼓励员工努力奋斗。

文化控制建设：明确文化价值观的建设目标，围绕创新目标采取系列的措施，增强创新力，促进企业的发展。

通过组织结构的优化，构建了财务共享模式下的新流程，通过流程再造，通过组织结构的调整，增强企业创新的内在动力。此外，对企业内部的各项经济业务，都实施严格的批准程序，构建了完善的监督机制，保证经营活动有序开展，促进企业业务的协调化发展。积极发挥财务控制作用，加强对下属分支结构和相关部门的监督管理。在日常的经营管理中，利用ERP 财务控制系统，支持业务操作的高效化开展，同时提高部门的协作效率，实现外部市场商机与企业内部资源信息的有效结合。财务共享系统下，企业、供应商和交易商等主体，都可以结合自身的需求获得支持。

（二）财务共享模式的构建情况

从财务共享模式的构建原因来看，主要如下：（1）财务组织结构分散，存在很多的分支机构。（2）财务制度未能准确执行。（3）财务信息滞后，难以为决策提供支持。（4）财务信息系统不完善。例如，企业内部各个财务部门使用的财务核算软件不同，有金蝶、用友等，影响到企业财务工作开展的效率，且难以保证准确性。企业财务共享模式的构建，主要措施如下：（1）设置财务共享服务中心。经过综合分析，将财务共享中心设置在适宜的城市，企业各个分支机构将相关凭证进行全面扫描后再上传到中心，方便开展财务核实。（2）财务流程再造。原来采用的财务模式，业财分离，财务工作的价值未能得到有效展现。建立财务共享中心后，结合核算类型，设置相应的岗位，构建了综合性和统一性的核算工作，能够在同样的判定基础上，全面真实地反映核算情况。在开展核算流程设计时，结合每个部门的分支结构特点进行分析，进行合理化的设计，实现业财的融合，提高财务管理的价值水平。（3）组织架构再造。正确认识企业内部控制的价值和重要性，将内部结构放到财务组织架构内。通过全面梳理财务流程，实现财务流程的再造，实现业务与财务的融合，增强内控能力。原来的财务管理模式下，主要是根据专业化分工设置组织结构，使得财务人员过多，无法实现人力资源的优化配置。构建财务共享模式之后，实现财务工作的集中处理，通过财务共享中心进行统一核算，能够实现组织结构的扁平化，以此避免机构重复设置，解决人员冗余的问题，提高信息的共享水平。（4）遵循相关政策法规。企业财务和业务的开展中，必须依法依规开展。在推进财务共享中心建设时，同样需建立专业的机构，配置专业人才负责此项工作。（5）建设财务信息系统。随着大数据、云计算等技术的发展和应用，为财务共享模式的构建和应用提供了有力的支持。利用财务信息系统，实现对企业财务数据和业务数据的全面采集和分析利用，可深度挖掘财务信息，提高财务管理的水平。（6）服务水平协议。为保证财务共享中心顺利运行，需要与被服务企业内部机构形成明确的关系。

（三）财务共享模式下内部控制存在的问题

1.内部环境

从财务共享中心的建设实际来看，早期的建设工作更多是集中于财务业务，完成财务信息化基础设施的建设，将各类电子资料录入到系统内，负责具体的财务工作。但未能发挥财务控制的价值，缺少对业务的服务。此外，财务共享中心远离业务发生地，对于合同信息和票据等的掌握不全面，难以做到精准决策和管理，出现了业财分离的情况。同时，人员管理机制不健全，人员流失率高，职工的满意度不高，影响到人力资源的价值发挥。

2.信息传递方面

基于财务共享模式，相关业务的开展都需要财务信息系统的配合。当前的财务信息系统平台，是在原来的ERP 系统上结合企业特点构建的GVS 系统，整合了多功能，包括内部控制、电子核销、预算管理等，支持相关工作的开展。但当前系统的整合能力不高，部分分支机构的信息系统未能有效接入，给信息的质量带来影响。此外，部门之间的信息沟通不畅通，影响到数据信息的利用价值。

3.控制活动方面

财务共享模式下，对原来的财务工作部门进行了精简，减少了财务核算人力资源，虽然控制了会计工作的成本，但是部分工作未能得到及时有效处理，比如凭证上传，如果遇到订单暴增的情况，那么会影响到业务的正常开展。与此同时，缺少专业复合型人才，难以适应智能财务的发展，需加快人才队伍的建设。此外，财务人员对流程优化的参与度不高，难以实现财务共享模式对流程优化的目标。现有的内部控制制度实施不到位，影响到财务管理目标的实现。

（四）内部控制优化的方法

1.改善内部环境

首先，改善人才培养机制。一方面，强化人才的培训。结合智能财务发展的趋势，对采用的信息化与数字化技术，立足于财务工作实际，组织人才的培训，使其可以掌握相关知识与技能，适应财务共享模式下的工作要求。另一方面，助力人才进行职业规划。企业业财融合度的不断提高，加之会计工作的转型，能够为财务人员提供更多的个人发展机会，培养人员的财务分析能力，助力经营管理决策，可提高人力资源价值水平[1]。

其次，完善绩效考核体系。为更好地推动财务共享模式的构建，同时强化内部控制的效果，离不开人力资源的支持。当前，人员的积极性不强，缺少对内部控制的认识，完善绩效考核体系，有助于激发人员的动力，助力财务共享工作的高质量开展[2]。

2.提高信息共享水平

一方面，积极完善财务信息系统。基于财务共享模式，企业内部控制工作的开展，对信息的需求不断增加，需要完善的财务信息系统，支持各项工作的开展[3]。在具体建设中建设智能财务共享中心，完善基础设施的同时，还应该解决各部门系统接入的问题，保证财务和业务信息得到有效搜集，助力相关业务的开展。

另一方面，构建完善的信息沟通机制。认真梳理业务财务数据信息的使用需求，掌握当前各部门信息沟通的问题，同时考虑到信息安全问题，构建信息沟通机制，助力各项工作的开展。企业为保障数据信息的沟通有效性和安全性，可以对信息系统的操作与修改权限，提出了明确的规定[4]。

3.优化控制活动

财务共享中心积极发挥动态监控的功能，以业务环节为依据，进行业务量的统计与分析，事前预测可能出现爆单的时间，进而提前调配资源加以应对，防范财务风险的发生。很多企业财务共享中心建设和运行时，对财务流程进行了再造，但后期运行时依旧存在问题，比如费用报销复杂，执行两套审核流程，包括线上和线下，使得工作量巨大，影响到业务处理的效率。因此，再次进行了审核流程的优化。优化后，有费用申报需求的人员，可通过财务信息平台在线申请，按照流程进行操作即可，将申报的单据和原始凭证，上传到财务共享中心，系统便能够进行自动审核。当通过审核之后，再进行信息的核实，以此确保准确性。采取线上申请与审批的方式，对于关键审核流程执行线下核实，既可以保证业务处理的效率，还能够避免弄虚作假的问题发生[5]。

三、财务共享模式下企业内部管理控制机制建立策略

（一）内控管理标准化

为了能够促进企业更好的发展，实现对各类风险的有效防范和应对，必须不断提高业务、财务融合的水平。在推动财务共享模式时，需要构建完善的内部控制管理机制，实现内部控制管理标准化。目前来说，财务共享业务的运行中，在业务层面关于内部控制和风险防范的管理主要是基于核算业务风险点，未能实现与业务端的紧密联系，出现了业务和财务分离的情况，需要充分地发挥财务共享中心的价值和作用，实现对内部控制管理的优化，将其纳入到共享范畴内[6]。在企业端内部控制管理共享端风险集合以及流程优化等方面，积极地推进内部控制共享建设工作，实现业务流程和核算流程的相互配合，将风险评估纳入到业务流程，充分利用内部控制手册，结合运用信息化和数字化手段，实现对各类风险的全面可视化梳理和分析，进而能够助力企业更好地掌握业务风险，实现业务风险的有效防范和应对，逐步地推进内部控制标准化，并且提高内部控制的智能化水平。

（二）内部控制长效化

财务共享模式下，企业开展内部控制的建设，应该注重构建长效化机制，通过完善的管理制度、专业的人才力量支持以及信息化技术的应用，全面提高内部控制的水平[7]。根据当前内部控制流程的情况以及存在的问题，积极推进制度建设，通过对现有的内部控制管理制度进行全面的梳理和诊断，形成制度修订责任清单，由专门的人员负责做好制度优化工作。企业方面积极推进内部控制管理制度化、制度流程化、流程信息化模式，全面提高内部控制的科学化、规范化和制度化水平。日常的工作中应该注重营造良好的内部控制环境，配置充足的人力资源，负责内部控制工作，并且做好内部的宣传，使得更多的人员能够参与到内部控制中，形成强大的内部控制力量，推进企业更好的发展。深度挖掘数据信息的价值，利用信息技术，并且构建完善的信息沟通与风险评估机制，进一步提高信息沟通水平，强化风险的管理能力[8]。值得一提的是，财务共享中心的建设以及业务、财务的深度融合也会带来一定的风险点。例如信息安全风险，需要注重信息安全的建设，全面提高信息安全保护能力。采用大数据和云计算等技术手段，深度挖掘数据信息的价值，识别业务和各类经济活动中存在的风险，围绕决策和运营管理等方面，实施有效的控制措施，最大程度上保障经营的效益，促进企业高质量发展。

结语

综上所述，财务共享模式下，带来了很多的变化，也对企业的内部控制工作提出高要求，需要构建完善的内部管理机制。通过完善人才培养机制、完善绩效考核体系、建立信息沟通机制等，强化内部控制效果，提高财务共享水平。未来，财务共享模式会不断优化完善，需要持续同步更新内部控制机制。