高校财务共享协同和数字化转型研究

陈懋

摘要：经济全球化的推进和信息技术的发展带来了高等教育财务管理体系的变革，在提高效率和透明度的同时，也带来了诸多挑战。财务共享服务和数字化转型作为优化财务运作、提高决策质量和战略灵活性的工具，都要求高等教育机构重新审视和调整其财务管理实践。其不仅影响了财务操作的日常流程，还影响到了预算编制、资源分配和财务规划的战略层面。因此，文章就高校在财务管理中应如何融入财务共享服务和数字化转型进行了详细的研究，以期望为高等教育机构提供针对性的战略规划和实施指导。

关键词：高校；财务共享协同；数字化转型

随着经济一体化的深入及信息技术的飞速发展，高等教育财务管理面临着诸多变革。全球化加速了资本与人才流动，这对高等教育机构的资金管理、资源配置及国际合作提出了更高要求。同时，信息技术的进步，尤其是在数据处理和信息共享方面的革新，为财务管理的效率和透明度提供了新的提升空间。在这样的背景下，财务共享服务作为一种新型的管理模式，通过集中化处理财务活动，旨在提升效率和降低成本，而数字化转型则通过技术手段改善决策过程和管理效能。尽管这些模式被广泛认同，并在各行各业中得到应用，但在高等教育领域的特殊性质要求对这些理论进行适应性的调整。

高等教育领域内的转型不仅仅涉及技术层面的更新，关乎管理思维和组织文化的根本变革。财务共享服务的实施可能会受到现有组织结构和流程的制约，而数字化转型的过程中，数据安全、隐私保护以及系统兼容性等问题也必须得到重视。此外，这些变革还要求财务人员在技能和知识上进行适应性的提升，以应对新兴技术的应用需求。

因此，本文将详细探讨高等教育机构在财务管理中应如何整合财务共享服务与数字化转型。研究将从现有理论出发，结合高等教育机构面临的具体实践问题，提出适应性的战略规划和操作建议。通过综合分析高等教育机构在财务共享和数字化转型实施过程中的机遇与挑战，旨在为教育管理者提供一个结构化的改革策略框架，从而更好地适应经济一体化和技术进步带来的环境变化。

一、相关概念

（一）财务共享服务（FSS）定义

财务共享服务（Financial Shared Services，FSS）是一个组织内部提供高效、标准化和集中化的财务和会计服务的运营模式。在这种模式下，组织将散布在不同部门或地区的财务活动集中到一个专门的服务中心，旨在减少重复性工作，提高操作效率，降低成本，并提供更为一致和专业化的服务。

FSS的核心理念在于通过流程标准化、优化和自动化，以实现规模经济和专业化管理。它通常涵盖广泛的财务功能，包括账务处理、成本控制、财务报告、预算编制和监控，以及财务规划与分析等。FSS模型的实施常伴随着先进的信息技术的应用，这包括企业资源计划（ERP）系统、自动化工具和在线服务平台等。这些技术的运用不仅提升了数据处理的速度和准确性，而且增强了服务的可访问性和用户体验。

在高等教育领域，财务共享服务模式的引入旨在帮助高校应对财政压力、提升资源利用效率以及加强内部财务管理。同时，FSS也被视作一种战略工具，能够促进高校内部的财务透明度和战略一致性，支持高校更广泛的战略目标。

（二）协同管理理念

协同管理理念基于系统论和组织行为学的基础上发展而来，主张在组织内部不同部门之间通过高度的互动与合作，实现资源共享、知识交流和目标一致性。协同管理的目的是优化组织结构，提升整体运营效率和效益，特别是在多元化和跨职能的工作环境中。

在协同管理的框架内，组织内部各部门不再独立运作，而是通过相互配合和工作整合，形成了一个具有整体性的运作机制。这种机制使得组织能够在各部门之间快速共享信息，减少冗余和重复工作，从而降低成本和提高响应速度。此外，在财务管理领域，协同管理理念的应用意味着财务功能不仅仅支持自身部门的需求，更要与组织内的其他业务单元如运营、市场、人力资源等紧密结合，实现财务信息和业务决策的整合。这种跨部门的协作使得财务数据和分析不再仅仅是财务部门的职能范畴，而是转化为支撑组织整体战略的动力。

在高校环境下，协同管理理念的运用尤为重要。高等教育机构通常包含多个相对独立的学院和部门，它们在教学、研究和社会服务等方面各自承担职责。通过实施协同管理，高校可以更有效地整合这些部门的财务相关活动，促进信息共享，确保资源分配更加科学合理，进而支撑高校的教学和科研工作，提升管理质量和服务水平。

（三）数字化转型在财务领域的内涵

数字化转型在财务领域的内涵体现为财务部门的根本职能从事后处理和历史记录的角色，转变为积极参与企业战略制定和前瞻性决策的價值中心。此转型突出了财务信息的即时性、预测性与战略导向性，这些特质对于加强企业决策过程和提升市场反应能力发挥着至关重要的作用。在数字化的驱动下，财务活动不再局限于传统的账务处理，而是扩展到为企业未来的发展提供分析基础和战略指导。同时，这一转型还对财务专业人员提出了新的要求。他们需要不仅掌握传统的财务知识，还要熟练于数据分析、信息系统管理以及商业智能等领域的专业技能。这确保了财务部门能够在数字化环境下，充分利用先进技术来优化财务活动，提升整体的工作效率和质量。因此，数字化转型在财务领域不仅仅是技术上的升级，更是对财务人员能力和企业财务职能的全面提升。

（四）财务共享协同与数字化转型的关系

现代企业管理中财务共享协同与数字化转型是互为支撑的两个概念。财务共享协同通过集中化处理企业内多部门的财务活动，不仅提升效率，也实现成本的降低。相对而言，数字化转型则通过采纳新技术和工具，增进财务信息的透明度，并使决策过程更科学。具体而言，在财务共享的架构下，数字化转型所依赖的技术基础，如云计算、大数据、人工智能及自动化工具，成为高效整合财务服务和优化流程的关键因素。数字化技术简化了财务数据的收集、存储及分析流程，加快财务报告的制作速度与提升其准确度，同样也提升了预算编制和监控的效率。这些技术进一步增强了财务服务的灵活性与可扩展性，使得财务共享中心能够迅速适应内外部环境的变化。此外，财务共享协同为数字化转型提供了应用场景与实践平台。共享服务中心不仅是财务数字化技术与流程创新的试验场，也允许企业在较低的风险条件下测试并完善这些新技术与方法。财务管理的数字化创新可以在共享服务中心的小范围内启动，随后逐步推广至整个组织，有效降低了转型过程中的风险。

二、研究设计

（一）数据来源

本文选择了30所高校的数据作为研究样本，涵盖了公立和私立高校，旨在评估财务共享协同和数字化转型对高等教育机构财务管理的具体影响。本文数据均来源于高校官方所披露的财务报告及高校财务部门提供的内部数据。

本文将在对这些数据进行严格的质量审核和处理之后，用以分析高校财务共享协同和数字化转型的实施情况，及其对财务管理效率和绩效的影响，旨在综合各高校的实际操作数据與财务人员的直接反馈，来构建一个全面的实证研究基础。

（二）指标选取

根据财务管理和信息系统的文献，高校财务共享协同和数字化转型成功的关键因子通常涵盖效率、成本控制、服务质量和战略决策等方面。财务共享服务的效率优势理论预期通过集中化处理财务任务来减少冗余并提高效率。数字化转型理论强调通过利用先进技术实现数据分析及流程自动化，从而优化决策过程。因此，本研究的自变量和因变量应当分别反映数字化转型的实施程度以及共享协同的成熟度，以及这些变量对高校财务管理绩效的影响。如表1所示。

（三）模型构建

本研究构建了两个相关的统计模型深入探究高校财务共享协同和数字化转型对财务管理绩效的影响。第一个模型关注于财务共享协同（FSS）的影响，而第二个模型则侧重于数字化转型（DT）的效果。每个模型都将包含相关的自变量和因变量，旨在揭示不同因素如何单独及共同影响财务管理绩效。

模型1用于分析财务共享服务（FSS）相关指标的影响。模型表达如下：

FMP=β0+β1BPA+β2ISI+β3FSQ+β4FSC+ε

其中，FMP 是财务管理绩效，作为因变量，代表通过财务共享协同和数字化转型后的整体财务表现；BPA 是业务流程自动化程度，作为自变量，反映了财务流程中自动化程度的高低。ISI 是信息系统集成程度，作为自变量，代表财务信息系统与其他业务系统的集成水平；FSQ 是财务服务质量，作为自变量，衡量用户对财务服务满意度的评价；FSC 是财务策略对高校整体战略的贡献率，作为自变量，评估财务管理活动与高校核心战略目标的一致性和支持力度；β0是截距项，代表所有自变量为零时的财务管理绩效预期值；β1，β2，β3，β4是各自变量对因变量的影响系数；ε 是误差项，包含了除了自变量以外影响因变量的所有其他因素。

通过拟合该模型到收集的数据上，可以评估各自变量在控制其他变量后对财务管理绩效的独立影响。这种多元回归分析方法有助于揭示财务共享服务的不同方面如何综合影响高校的财务绩效，为高校财务管理提供改进的方向。

模型2重点评估数字化转型（DT）在高校财务管理中的作用。该模型分析数字化转型的各个方面如何独立影响高校的财务绩效指标。模型将包含涉及数字化技术和策略的自变量，并将考察它们对财务绩效的潜在影响，表达式如下：

FMPDT=γ0+γ1DTD+γ2ATI+γ3DBI+γ4DPI+ò

其中；FMPDT表示受数字化转型影响的财务管理绩效，作为因变量；DTD表示数字化转型的深度，包括财务系统数字化水平和应用的范围；ATI指自动化技术的实施情况，涵盖了财务过程中自动化工具的应用程度；DBI代表数据驱动的洞察力，反映了高校利用财务数据进行决策支持的能力；DPI 指数字化流程整合度，衡量财务流程中数字化元素的集成和优化程度；γ0是截距项，表示在没有数字化转型的情况下财务管理绩效的基准水平；γ1，γ2，γ3，γ4是自变量对因变量的影响系数；ò是误差项，代表除了数字化转型相关因素之外影响财务绩效的所有其他未观测因素。

此模型通过量化数字化转型的不同维度，旨在探究各自维度对提升财务管理绩效的贡献。估计这些参数后，可以得到各自维度对高校财务绩效的具体影响大小，为高校在数字化转型策略的制定和实施提供数据支撑。

三、实证分析

（一）数据预处理及描述性统计

在实证分析之前，数据预处理是确保分析结果准确性的关键步骤。本研究的数据预处理包括以下几个环节。

异常值处理：采用箱型图检测异常值，并将其定义为超出四分位数间距1.5倍的观测值。对于检测到的异常值，我们采取了剔除处理，以消除极端值对分析的潜在影响。

缺失值处理：对于缺失数据，采用均值插补法。具体地，如果一个变量在少数几个观测中缺失，我们用该变量的均值替换缺失值。

BPA（业务流程自动化程度）：以0到1的比例表示，1代表完全自动化。

ISI（信息系统集成程度）：同样以0到1的比例表示，1代表完全集成。

FSQ（财务服务质量）：以1到5的评分表示，5为最高分。

FSC（财务策略对高校整体战略的贡献率）：以0到1的比例表示，1代表最高贡献。

EFF（财务运营效率）：以完成财务报告所需天数的平均值表示，数值越低表示效率越高。

CSR（成本节约率）：表示因实施FSS而节约的成本百分比。

SQS（服务质量评分）：基于内部用户满意度调查的平均分数，以1到5的评分表示，5为最高分。

（二）实证结果

假定模型1是关于财务共享协同对财务运营效率（EFF）和成本节约率（CSR）的影响，模型2则关注数字化转型对服务质量评分（SQS）的影响，以下是这两个模型的估计结果：

从表3可以看出，业务流程自动化程度（BPA）和信息系统集成程度（ISI）对财务运营效率（EFF）有着显著的正向影响，这表明随着自动化程度和系统集成程度的提高，高校的财务运营效率也随之提升。同时，BPA和ISI在成本节约率（CSR）上也表现出正向的影响，虽然影响力度相对较小。这意味着财务共享服务和系统集成在一定程度上有助于降低财务运营成本。

对于模型.2，数据显示数字化转型程度（DTD）和财务服务质量（FSQ）在统计上对服务质量评分（SQS）有显著的正向影响。这说明数字化转型的深入实施有助于提升高校财务服务的质量。

（三）结果解释

实证结果表明，业务流程自动化程度（BPA）和信息系统集成程度（ISI）对高校财务运营效率（EFF）具有显著的正面影响。具体来说，BPA的回归系数显示，随着自动化程度的提升，财务运营效率平均有显著的提高。这是因为自动化降低了手动处理的需求，减少了出错率和重复劳动，使得财务流程更加高效和精確。同样，信息系统集成程度（ISI）的正向系数表明系统集成的提高也显著提升了财务运营效率，这源于集成系统提供的数据一致性和流程协同效应，减少了数据重复录入的需要，加速了财务信息的处理速度。成本节约率（CSR）方面，虽然BPA和ISI的系数较小，但仍显示出正向关系，说明业务流程自动化和系统集成对于成本节约有一定的贡献。反映了通过提升操作效率和减少错误率，企业能够降低不必要的财务成本。

对于模型2中的数字化转型（DTD）对服务质量评分（SQS）的显著正向影响，这表明随着数字化程度的加深，服务质量得到了提升。数字化转型的实施改进了财务信息的实时获取、分析和共享能力，从而使得财务服务更加迅速和个性化，提高了内部客户的满意度。但虽然这些统计结果表明了各自变量与因变量之间存在显著的关联，但这种关联不一定代表因果关系。实证结果会受到多种潜在因素的影响，包括样本选择偏差、遗漏变量和测量误差等。

四、建议

（一）增强财务流程自动化

实证研究结果表明，自动化水平的提升与财务运营效率之间存在显著的正相关关系。因此，对高校而言，增强财务流程自动化是提升整体财务管理效率的关键措施。财务流程自动化不仅涉及技术层面的改进，也包含组织和流程的优化。高校应审视其现有财务流程，从中发现那些重复性高、易出错的任务，如发票处理、账目核对和财务报告的编制，这些都是自动化的理想候选项。高校需要选取和部署适合其具体需求的自动化工具，这包括财务软件系统中的模块，如电子支付处理、智能报账系统以及预算监控工具。通过引入这些自动化工具，可以显著减少人力资源的投入，降低错误率，提高工作效率，同时也能释放财务人员的时间，使他们能够专注于更加战略性的任务。此外，自动化工具的引入还需要配合相应的培训和支持。财务人员必须熟悉这些新工具，以充分利用它们的功能。高校需要与软件供应商合作，为员工提供定期的培训课程，并建立一个技术支持框架来解决自动化过程中遇到的问题。

（二）优化信息系统集成

集成不仅简化了跨部门的数据交流和流程协作，还为管理层提供了全面的视角来监控和评估财务绩效。优化信息系统集成需要高校在技术和策略层面上做出一系列考虑和调整。高校需要确保其信息系统能够与现有的财务管理流程和其他业务流程无缝对接。这涉及对财务管理信息系统的兼容性和扩展性进行评估，并升级那些不能满足当前和未来需求的系统。现代化的信息系统应该能够支持API接口或有其他方式与第三方应用程序集成，以便数据可以轻松传输和共享。而集成的信息系统需要清晰的数据治理框架。这要求建立标准的数据定义和格式，确保数据在整个组织中的一致性和准确性。通过实现数据标准化，可以降低信息孤岛的问题，提高决策的数据质量。

（三）强化数字化转型的战略规划

数字化转型的战略规划应当基于对现状的深刻理解，包括现有流程的效率、技术基础设施的现代化程度以及人员的技能状况。它要求高校制定一系列具体、实际可行的策略，旨在通过技术创新来优化财务操作流程和提升决策质量。规划中应当确定关键的技术投资领域，如自动化软件、云服务和数据分析工具，以及这些技术如何与现有系统集成。同时，战略规划还要包括对财务人员进行数字技能培训的计划，确保他们能够在转型后有效利用新系统和工具。此外，规划中需要包括关键风险评估和缓解策略，以确保数字化转型过程中的稳健推进，并准备应对可能的技术和操作挑战。

（四）数据驱动的决策支持

数据驱动的决策支持系统是数字化转型过程中的关键环节，它能够为高校的财务决策提供实时、准确的数据分析和洞见。对于高校而言，建立一个以数据为核心的决策环境不仅能够提升财务管理的效率和效果，还能够增强整个机构对市场变化的适应性和战略决策的敏锐性。高校应致力于构建一个综合的财务信息系统，该系统集数据采集、处理、分析和报告于一体。这样的系统能够确保所有决策者都能够获得关键财务指标和其他重要数据，从而在预算编制、资金管理和财务规划等方面作出更加明智的决策。此外，高校还应该培养一种数据文化，鼓励所有管理人员和工作人员依据数据作出决策。这要求在全校范围内提高对数据重要性的认识，并提供必要的培训，使所有参与者都能够理解和利用数据分析结果。

五、结语

在经济和技术快速发展的背景下，高等教育机构面临着紧迫的财务管理转型需求。全球化不仅加剧了资金运作的复杂性，也加速了教育市场的竞争。而技术进步为财务管理提供了新的工具和方法，这要求高等教育机构在财务操作和战略规划上进行革新以适应这些变化。本研究围绕财务共享协同和数字化转型对高等教育机构财务管理绩效的影响进行了深入分析。研究结果表明，通过财务流程自动化和信息系统集成，机构能够提高运营效率，实现更有效的成本控制。因此，本文围绕综合技术应用和战略规划在推动高等教育机构财务管理现代化中的重要性提出建议，以期望为高等教育机构在实施财务共享协同和数字化转型战略时提供指导，更好地支持其核心的教学和研究任务。

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＊基金项目：2021年山西省科技战略研究专项“山西省数字经济规模测度及产业关联效应研究”（项目编号：202104031）。

（作者单位：太原师范学院计划财务部）