新形势下油田企业内部审计风险防控职能实践与探索

袁嘉卉 新疆油田公司

石油能源的建设工作对国家发展的意义重大。从整体来看，我国社会经济发展在可预见的未来依然有较大量的能源需求。石油是关乎到国计民生的战略储备物资，是保障国家安定、促进国家经济、科技发展的重要能源。可以说，石油是发展实体经济的“能源饭碗”，我国作为工业大国和制造业大国，这只“能源饭碗”必须牢牢掌握在自己手里。目前我国经济发展面临收缩需求、供给冲击、预期转弱的三重压力，石油行业的外部环境也日益复杂，面临国际政治与能源局势风险以及双碳目标下的转型风险，各石油企业必须重新审视内部审计风险防控，积极探索发挥出内部审计风险防控职能的最佳方法。

一、新形势下油田企业面临的挑战

(一)能源增量需求

新形势下，能源增量的巨大需求给各个石油企业的经营、生产带来了巨大考验。近一段时期，我国的能源消费结构持续转型，朝向绿色、低碳方向发展，但在此背景下，石油依然稳居对外依赖能源的首位。自2016 年以来，我国的石油产量约保持在1.95 亿吨，而我国的石油进口量却逐年攀升，2022 年，我国石油自产量20 467 万吨，进口量50 828 万吨，从整体来看，我国石油的对外依赖度较高。随着国际地缘政治形势、国际能源局势愈发复杂，如何保障国家能源安全已成为目前的紧迫问题。

(二)双碳转型

双碳目标要求，我国应于2030 年前实现碳达峰，于2060 年前实现碳中和，这项战略部署导致油气供需两侧的结构发生了巨大变革。双碳的落实是可再生能源规模化发展、加速石油企业向绿色、低碳及新能源方向转型的推手。这类建立在环保刚需上的经营决策转型，是目前国内油田企业面临的最大挑战。

(三)油田开发已至中后期

我国大部分油田的开发已达中后期，这正是石油勘探、开发攻坚克难的关键时期，前期的开发经验及开发技术，对中后期的油田开采效能提升的作用有限。各油田企业应积极创新勘探及开发技术，为企业经营、创收提供助力。此时，如何进一步提高油田的劳动生产效率及资本收益率，是各大油田企业亟待攻克的难关。

(四)数字化转型

我国已初步迈入信息化数字化时代。在此期间，各油田企业想要实现稳定的生产、经营，达到高质量发展、持续增加营收的目的，就必须要着手开展企业内部经营管理的革新，加强现代化网络技术与企业内部管理工作的深度融合，全力促进企业网络化、数字化、智能化改造，加快油田企业数字化转型脚步，实现企业整体经营水平生产效应的进一步提升。

二、新形势下对油田企业内部审计的重新定位

2023 年1 月12 日，全国审计工作会议在北京以视频形式召开。会议中指出：内部审计，应坚持走研究型审计之路，以高质量的审计成果为党中央治国理政提供决策参考，以高质量监督保障经济社会高质量发展，切实将制度优势转化为治理效能。牢固树立“有问题没发现是失职、发现问题不报告是渎职”意识，以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，全面贯彻党的二十大和中央经济工作会议精神，构建集中统一、全面覆盖的审计监督体系。

在全新的时代背景下，内部审计工作被赋予了全新的责任与使命，各油田企业必须要遵循国家对内审工作提出的各项要求，意识到新形势下内部审计工作的全新职能及其定位，发挥出内审工作的特有价值及其政治属性，正确意识到内审工作的强化，是推进国家治理体系及治理能力现代化的必要举措，要积极配合上级领导，为全面建设社会主义现代化强国作出保障，真正促进实体经济的高质量发展以及现代化社会经济体系的腾飞。各石油企业应积极实现内部审计工作的转型、发展，改变原有的步调，加速专一审计向大监督格局的融入与发展，充分发挥出内部审计工作的监督服务作用，真正实现新时代内部审计新作为，确保企业内审工作能适应新形势、新环境。企业应围绕着内部审计专业化的总体思路，结合企业现实需求及企业未来发展规划，加强审计专业化改革。同时，根据企业经营风险防控的职能定位，积极推进内部审计下的风险防控体系建设，持续拓宽内审工作的深度与广度，并切实提高内部审计的整体效能。

三、新形势下发挥内部审计风险防控职能作用的策略

(一)聚焦主业主责，深化专项审计

新形势下，各油田企业必须立足于审计监督的核心定位，聚焦企业的主业主责，深化油气勘探与开发业务的专项审计。油气勘探与开发是油田企业的立足之本，是企业获得经济效益的重要手段，是企业最核心、最重要的业务。各油田企业在运营发展期间，必须要优先发展油气勘探与开发业务，才能为企业获得相应的生产效益、经营效益。考虑到油田开发已步入中后期的现状，企业的油气勘探与开发业务，势必会遇到部分从未经历过的难以预测的风险。在此形势下，各油田企业的风险防控任务尤其艰巨，深化油田勘探与开发业务的专项审计，是对中后期油田勘探与开发业务的实际保障，也是促进企业勘探开发技术创新升级的有力推手。在油田企业持续创新发展的过程中，内部审计可进一步强化中后期油田开发的风险防控策略，为企业的创新发展夯实基础，助力企业管理体系的创新、改革，以专业的审计监督，为油田企业勘探与开发业务增质提效。

(二)牢固转型思想，跟进新能源审计

围绕双碳目标，各企业应积极推进战略转型，开发新能源业务。考虑到企业的自身发展需求，加速光伏、风能等新能源的建设脚步，持续推动企业能源结构调整，助力企业节能化转型，争做新时代下的洁净能源供应者。同时，积极跟进新能源审计，以此化解落实双碳目标中生成的转型风险。以专项的新能源审计，规范绿色转型策略，在企业内部牢固树立绿色节能思想、环保降耗理念，充分发挥出内部审计风险防控作用。在新能源审计的监督管理之下，各用能单位可掌握目前的能源耗用情况，对管理策略中潜在的各项风险因素做出有效排查，针对薄弱位置予以整改，探索油田企业绿色转型之路的新方向，积极研发新技术，发掘企业节能潜力。与此同时，新能源审计的落实，可加速企业能源管理信息化、智能化建设，可促进企业尽快开发出适用于企业当前发展运营规划的新能源管理系统，对企业的能源耗用量做出精准、高效的计量管理，降低人工作业成本。

(三)坚持全面审计，完善重点业务审计

油田企业应紧紧围绕依法依规治企的根本目标，对企业内部各项重点业务工程开展全过程的跟踪审计，在保障项目合理、合规的基础上，完成高标准、高质量建设，以提高项目收益、做大做强为导向，完善重点业务重点项目的全过程审计策略，关注企业内高风险项目，确保全过程跟踪审计可实现点、线、面的一体化联动，构建综合审计监督管理大格局。结合项目运行实况，统筹全过程审计策略，同时，对各项审计细节加以细化，突出审计工作的有效性、适切性与合理性。重点业务的全过程跟踪审计，应以项目的具体实施为主线，以审计对现场建设的全过程跟进式监督为组织方式，进一步提高审计效率。基于项目标准，牢牢把控审计成果量化界定关口，借助节约项目成本、降低经济损失等形式，认定归纳跟踪审计结果。

(四)着眼经营领域，落实风险管控

各大油田企业必须要紧紧围绕着做精经营业务的目标，明确企业未来的经营发展定位，编制配套机制，积极开展经营领域相关业务板块的管理效益综合审计。着眼于业务经营，发挥出审计风险防范职能，立足于大局视角，进一步降低企业经营风险、产业布局风险。内部审计应结合企业内部经营领域的各个项目运行情况，开展前期调研，明确了解各经营项目的现实管理情况后，到现场进一步调研，最终揭示该项目运营期间存在的各项风险，以及可能会影响未来项目效益的重要因素，落实风险排查与处理等工作。基于审计结果提出整改意见，严防经营财务风险，提高经营领域的实际收益与经济效益。

(五)防范廉洁风险，开展经济责任审计

油田企业的内部审计部门应充分发挥出自身的职能效应，突出内部审计工作的政治属性，明确经济责任审计在企业运行规范权力运行的核心价值。以企业目前的权力运行及责任落实为工作重心，实现对企业内部资源、资产、资金的合理管理、分配、使用的全过程监督管理，守住经济责任审计关口。全面分析企业领导干部履职能力，严防企业领导干部廉洁风险。

四、油田企业内部审计风险防控应对新形势挑战应采取的措施

(一)提高政治站位

油田企业内部审计工作的创新与改革工作，应牢牢贯彻党和国家的领导方针，围绕新形势下中央领导部门对内部审计工作提出的全新要求及最新定位，分析党组织为各企业内部审计工作颁布的新任务、新目标，以高质量的内部审计促进油田企业的综合发展。始终坚持党的领导，并将其贯彻至企业内部审计工作开展的全过程中去，将党组织赋予的新思想落实到具体的内审工作任务中来，切实提高企业内部审计工作的政治站位，以国家颁布的行业法律法规为约束，真正发挥出新形势下的内审工作实效。

(二)深化监督效果

首先，为应对新形势下内部审计工作的改革与创新，各油田企业要坚定全面依法、依规治企，深化内部审计工作的监督管理效果，突出合法、合规与风险价值导向，真正落实助力油田企业高速增长转向高质量发展的核心目标，分析企业发展经营现状及未来的经营规划，牢牢把握住内部审计工作的职能定位，对目前的内审工作提出具有建设性、可满足新形势油田企业发展需求的专业意见，促进内部审计工作改革创新、规范化发展。其次，要牢牢把握防范化解的风险防控定位，加大风险排查、监管力度，真正为企业出谋划策，严查会影响企业全局的重大风险、违反相关法律政策的恶劣风险，坚决杜绝各类系统性风险，健全风险防控体系建设。

(三)规范审计流程

油田企业内部审计工作复杂度高、工作量大，是一个系统性的工程，整个审计流程繁杂、琐碎。为突出新形势下内部审计工作的改革及创新，顺应时代的发展步伐，各油田企业应严抓审计工作的整体流程，开展规范化、专业化、系统化升级改造。做好审前调查、实际执行及审计整改三个方面的全流程、整体性管控，持续加强内部审计重点环节的质量控制力度，进一步降低审计风险给企业带来的负面影响。企业需考虑到自身发展需求，编制合理的审计计划，同时注意，企业内部审计应量力而行，突出工作重点。其次，严格落实审计方案，确保规范化审计，提高审计结果的精准性、客观性。

(四)落实审计转型

新形势下，企业内部审计工作的转型发展，必须要立足于理论创新与实践创新这两方面，利用创新实现转型。首先，在创新理念的视角上，深化内部审计的改革及企业整体管理工作的改革，敢于直面新形势下的新挑战，坚持以创新应对风险，以改革对战挑战，切实提高企业绩效。其次，拓宽内部审计工作范围，促进内部审计的深化发展，采取多样性的审计方式，如上下审、交叉审、联合审等，创新审计技术、方法。

(五)完善风险防控

新形势下的内部审计工作应立足于经济监督站位，聚焦企业发展的主责主业，持续完善企业内部基于内部审计的风险防控体系建设，创设企业日常经营、管理动态化监管策略，将对企业的风险防控编入专业化审计工作目标之中，进一步发挥出内部审计工作的监督效能，全面提升企业的风险防控水平。

(六)助力双碳落实

新形势下，推动生态文明建设、共创美丽中国已成为现代社会发展的重要目标。党的二十大报告中，再次强调了我国的双碳目标，表示要积极稳妥地推进碳达峰、碳中和，并且从碳排放双控、能源革命、健全碳市场、提升碳汇能力等方面做了具体部署。在此背景下，着力建设节能型社会，健全环保治理、深化节能减排已成为国家发展的战略规划。为推动双碳目标的落实与发展，各油田企业应积极开展环保治理与节能降耗的专项审计，对企业的能耗水平、环保效益做出详细审计。审计对象包括但不限于烟气治理、污水处理等一切与环保节能工程相关的经济活动，详细分析企业落实绿色环保及节能低碳指标的具体情况。

五、结语

新形势下，国家为各单位组织的内部审计工作下达了全新的指导。在石油企业面临转型发展难关之时，如何落实内部审计改革，使内部审计为企业发展贡献力量，助力企业应对新形势风险，使企业能及时跟进时代的发展脚步，是每一个油田企业需认真思考的问题。审计部门应把握市场经济形势、国际能源局势的发展及变化规律，积极求变，开创油田内部审计新格局，以科学的方法应对新形势带来的新挑战，持续走在专业化审计的道路上，助力油田企业的创新、发展，使企业在新形势下依然能够稳健立足，交出一张优秀的答卷。