内部审计在优化财务流程和提升内控效能中的作用

吴世娟 鄂尔多斯金天平联合会计师事务所

在企业管理中，财务流程的合理性和内部控制的有效性直接影响着企业的运营效率和风险防控能力。 为了建立规范、高效的财务管理机制，企业需要专业力量识别财务流程和内控中的风险点，并提出针对性的改进措施。 内部审计依托专业判断和独立地位，能够充分发挥这一独特作用。本文拟通过阐述内部审计在识别财务流程风险、评估内控效能、提出财务流程与内控优化建议等方面的职能，深入分析内部审计在推动企业财务流程优化与内控提升中的关键作用。这有助于企业进一步认识内部审计的价值，充分利用其专业资源，建立系统、高效的财务运营机制，有效防范企业经营风险。

一、内部审计在识别财务流程风险中的作用

(一)财务流程风险点分析

内部审计通过详细的风险导向分析，在企业财务流程优化和内控效能提升中发挥着重要作用。内部审计能够识别财务流程中的关键控制点和高风险环节，评估内部控制的效能，确保流程遵循政策和法规，发现并提出改进措施以规避风险。同时，其在现有财务流程的基础上，提供专业建议，推动流程的优化和效率提升，消除不必要的步骤。内部审计还在财务数字化转型中发挥积极作用，评估信息系统应用效果，提出数据安全建议，推动企业应用先进技术改进财务流程，实现智能化运营。通过专业工作，内部审计帮助企业建立系统且高效的财务运作机制，持续监督和优化财务流程，有效防范风险，提升财务管理水平。

(二)评估流程控制设计的完整性

内部审计在财务流程优化中具有重要作用，尤其在评估流程控制设计的完整性方面发挥独特价值。他们检查流程控制点是否涵盖全部关键环节，确保控制在流程实施前已设计并建立，以减少错误和降低舞弊风险。发现控制设计中的空白点或薄弱环节，内部审计及时提出改进建议[1]。同时，他们评估控制设计是否符合公司规章制度和行业实践，确保控制措施合适，不影响流程效率或业务开展。若发现偏差，内部审计推动调整，注重部门协调，避免沟通不畅引发控制漏洞。审计还关注控制设计与实际执行的一致性，通过评估确保控制机制的完整性，降低运营风险，为财务规范提供有效支持。通过这些专业评估，企业可以建立更高效的控制机制，确保流程无缺口，提升财务运营的规范性，进一步保障企业的整体稳定。

(三)评估流程控制执行的有效性

在评估控制设计的基础上，内部审计还需要关注流程控制在实际执行中是否能够发挥应有作用，评估控制措施执行的一致性，是否存在执行人员偶尔落实或选择性执行的情况。检查控制 POINT 的记录是否完整，如关键节点的复核签字、资料留存等[2]。再者，判断控制过程中是否存在监督不力、规避控制的情况发生。另外，通过询问或抽查的方式，判断控制执行是否取得预期效果，能否有效防范风险。如果内部审计发现流程控制执行中存在问题，应及时进行沟通，提出整改措施，如加强控制执行监督、明确责任追究等，督促企业提高控制措施的执行质量。内部审计可能需要关注不同部门、不同岗位在控制执行中的协调性，避免出现监督真空。如果发现控制冲突，也需要提出整合优化意见。只有流程控制在设计和执行上都做到系统、严谨，才能真正发挥风险防范的作用。内部审计在评估控制有效性执行方面发挥着不可替代的作用。

二、内部审计在识别内部控制风险中的作用

(一)内部控制风险点分析

内部审计在识别和分析企业内部控制风险方面起着关键作用。审计以风险导向为视角，结合定性和定量方法，全面审视组织结构、政策制度、日常控制活动、信息系统应用和内部监督等，区分正常控制和问题控制，判断可能存在的各种风险。审计会检查组织结构的合理性，权责分配的清晰性，政策和制度的科学性和完善性，关键业务流程的适当控制点，以及控制措施的执行情况和信息系统的规范性[3]。通过这些审查，审计揭示可能导致内部控制失效的设计缺陷和执行问题，如权责不一致、政策缺失、控制薄弱、信息不畅、监督不足等。审计还提出有针对性的改进措施，推动公司修复这些风险点，增强内部控制，提升企业风险管理水平。内部审计的专业性具有内部控制风险识别和分析作用，对确保企业内部控制体系的健康和有效具有至关重要的保障作用。

(二)评价内控制度的合理性

内部审计在优化财务流程中的关键角色，也使其在评估内部控制风险方面发挥独特价值。内部审计以其深入的洞察力，对企业内部控制体系的合理性进行全面审视，从而为确保内部控制的有效性和健康性提供了坚实支持。审计过程中，内部审计将聚焦内部控制的核心组成部分。它将审查组织结构的构建，权责分配的明晰程度，以及职责与职能的一致性。审计人员还会细致审视企业的政策制度，确保其科学、完备且可操作。关键业务流程与重要控制点也是审计的重点，以确保适当且充分的控制措施已被嵌入[4]。审计的焦点还延伸至日常运营中这些措施的有效执行以及信息系统应用是否满足规范，以确保数据传递和共享的时效性、准确性和安全性。

(三)测试关键控制点的执行情况

内部审计在识别财务流程和内部控制风险中的角色既有深度又有广度，其中包括评估关键控制点的执行情况。此环节对于确保企业的内部控制体系发挥作用至关重要。在内部审计的范畴中，对关键控制点的执行情况进行测试是一项关键任务。审计人员会从不同维度出发，审查控制点是否得以按照设计方案有效执行。他们会仔细验证控制点的操作是否符合既定政策和流程，确保实际操作与计划执行保持一致。审计还将查验记录的完整性，例如核心环节的复核签名以及必要的资料留存。这种细致入微的审查手法，旨在确认控制执行的严密性和一致性。他们会审视是否存在监督不力、规避控制的情况[5]。通过询问和抽查，审计人员能够判断执行是否达到了预期效果，是否能够有效地抵御潜在风险。若审计揭示了执行中的问题，他们将积极沟通，提出改进措施，包括强化控制的执行监督，明确责任追究等，以确保控制措施的高质量实施。

三、内部审计在提出财务流程优化建议中的作用

(一)发现财务流程缺陷

内部审计在提出财务流程优化建议方面发挥关键作用，包括发现流程中的缺陷。通过风险导向分析，审计全面审视企业财务流程，准确识别问题，并提供有针对性的建议。审计过程中，审查关键控制点和高风险环节，判断内部控制效果，检查流程合规性，发现违规操作。这种审查不仅揭示缺陷，还能提出改进建议，规避潜在风险，并提供优化建议。通过独立职业判断，识别不必要的环节，推动淘汰步骤，实现效率提升。内部审计不仅能够推动数字化转型，还可以评估信息系统的效果，提出数据安全建议，引导技术改进，从而实现财务智能化。

(二)提出财务流程优化方案

内部审计在财务流程优化中扮演着策略性的角色，其能力不仅体现在发现问题上，还可提出财务流程的优化方案。通过对企业财务流程的深入了解和风险导向的分析，内部审计能够精准地提出有针对性的优化方案，推动财务运作的提升。在内部审计的视野下，提出财务流程优化方案需要基于已有的发现和分析。他们会从问题所在入手，针对流程中的缺陷和风险，提出具体的改进建议[6]。这些建议可能涵盖流程步骤的精简、控制措施的加强，甚至是信息系统的升级等。通过这些有针对性的优化方案，企业能够更加高效地执行财务流程，减少错误和风险的发生。内部审计在提出优化方案时，还会充分考虑财务数字化转型的趋势。他们会评估信息系统在流程中的应用效果，提出规范的数据管理建议，推动企业应用先进的信息技术来改进和优化财务流程。这种数字化转型的方案，不仅能够提升流程效率，还能够实现财务运营的规范化和智能化。

(三)跟踪财务流程优化落实情况

在财务流程优化过程中的职责不仅是提出方案，还包括跟踪其落实情况。这一环节的重要性在于确保优化方案能够顺利推进，实现预期效果，进而提升企业的财务管理水平。跟踪财务流程优化的落实情况需要内部审计持续关注。审计人员会定期与相关部门沟通，了解优化方案的执行进展，确保各项改进措施得到有效执行。他们会检查控制点的更新是否已经完成，核实流程中的精简步骤是否得到贯彻，以及信息系统的升级是否按计划进行。通过这一系列的跟踪活动，内部审计能够确保财务流程的优化方案得以真正实施。跟踪过程中也需要关注财务流程优化的效果。内部审计会通过数据分析和实地调查，评估优化措施是否带来了预期的效率提升和风险降低。如果发现优化方案实施中存在偏差或问题，内部审计将及时与相关部门协调，提出调整建议，以确保最终达到优化目标。

四、内部审计在提出内部控制改进建议中的作用

(一)发现内部控制漏洞

内部审计在推动内部控制改进建议方面，具备着至关重要的作用。其中首要任务是发现内部控制漏洞。通过深入分析和风险导向的审查，内部审计能够精准地定位企业内部控制体系中存在的问题，为改进提供有力支持。审计过程中，内部审计将集中精力审查企业内部控制体系的各个方面。他们会从组织结构、政策制度、日常控制活动、信息系统应用以及内部监督等方面，深入挖掘潜在的内部控制漏洞。具体来说，他们会检查权责分配是否清晰，制度建设是否完善，控制措施是否有效，信息系统应用是否规范等。通过这些审查，内部审计能够识别内部控制体系中可能存在的薄弱环节，准确揭示问题所在。还会比对企业的内部控制设计与公司规章制度以及行业最佳实践是否保持一致。如果发现存在偏差，他们将提出调整建议，确保内部控制体系的合规性和有效性。审计人员还会关注不同部门、不同业务之间的协调性，以免出现控制漏洞的情况。

(二)提出内部控制改进措施

内部审计在优化企业内部控制体系方面，发挥着积极的作用。其中关键环节是提出内部控制改进措施。通过深入的风险分析和细致的审查，内部审计能够为企业明确问题所在，并针对性地提供可行的改进建议。在内部审计的视野下，提出内部控制改进措施需要建立在对问题的准确识别基础上。他们会根据发现的内部控制漏洞，以及对相关政策、制度和流程的了解，提出一系列有针对性的改进建议。这些建议可能涉及内部控制措施的加强，流程的优化，甚至信息系统的升级。通过这些改进措施，企业能够更好地保障财务和运营的稳定。内部审计在提出改进措施时，还会充分考虑内部控制的整体合理性和可操作性。他们会避免提出过于繁琐或难以实施的建议，而是着眼于实际情况，提供可行性较高的改进方案。这种基于实际的建议，有助于企业更好地实现内部控制的提升。

(三)跟踪内控改进落实情况

内部审计在提出内部控制改进建议后，还能跟踪这些改进措施的落实情况。这一环节的重要性在于确保改进方案得以切实执行，实现内部控制的升级和优化。跟踪内控改进的落实情况需要内部审计保持持续地关注。审计人员会定期与相关部门沟通，了解改进措施的执行进展，核实每一项建议是否得到有效执行。他们会检查内部控制措施的加强情况、流程的优化情况以及信息系统的升级情况。通过这一系列的跟踪活动，内部审计能够确保改进方案得以切实实施。也需要关注改进的实际效果。内部审计会通过数据分析和实地调查，评估改进措施是否取得了预期的效果，是否有效地提升了内部控制的效能。如果发现改进方案实施中存在问题，审计人员将及时与相关部门合作，提出调整建议，以确保最终的内部控制目标得以实现。

五、结语

内部审计通过对财务流程和内控体系进行风险导向的审查，能够准确识别问题并提出有针对性的改进建议。在发现财务流程缺陷和内控漏洞的基础上，内部审计可提出财务流程优化方案和内控改进措施，有助于企业建立更加系统、高效的财务运营机制。内部审计还在跟踪改进措施的落实情况方面发挥重要作用，通过持续关注确保各项建议得以切实执行，最终实现财务流程的优化和内控效能的提升。可以看出，内部审计凭借专业判断和风险管理能力，在促进企业财务管理规范化、效率化和智能化方面发挥着不可或缺的作用。