企业实施全面预算管理中的问题及对策

邱美云

（福建久策气体股份有限公司，福建 福州 350108）

企业在开展内部管控时，全面预算管理属于一种常用方法。该方法能够对企业面临的内外部客观环境实施全面分析，然后对企业的后期经营发展状况进行预测，根据预测结果开展决策，并在此基础上利用信息技术手段和管理方法，针对企业今后一段时间的经营管理和财务管理制定详细的规划和计划，是一种系统化、战略化的新型管理模式。

现阶段，各行业面临的竞争形势比较严峻，企业在经营发展中若一招不慎，将会满盘皆输，全面预算能够实现预算管理的全员性、全面性，对企业的经营发展趋势进行预测分析，可有效规避市场竞争中面临的种种风险[1]。

同时在大数据时代下，信息技术已经渗透到企业各项管理工作中，并为企业开展各项管理工作提供数据信息资源支持，全面预算管理也可通过信息技术提升开展的质量，但事实并非如此，企业在对全面预算管理实施过程中，仍然会出现一些典型问题，导致预算管理工作的开展效果因此受影响。本文为了试着解决这些问题，对这些问题展开分析，并根据问题分析结果制定对策予以解决现存问题，使此项工作得以顺利、有效的开展。

一、企业全面预算管理实施的必要性分析

企业在参与市场竞争过程中，会制定企业经营发展战略，确定战略目标，并且还会根据市场变动而不断调整战略。但战略实施过程非常重要，如何促使企业战略有效落地显得格外重要。而对全面预算管理实施便能够实现这一点，对于推动企业战略目标的实现也发挥了重要作用，这是企业全面预算管理实施的必要性因素之一[2]；同时，全面预算管理还能够助推企业开展有效的内部控制工作，并通过内部控制将企业经营发展中面临的种种风险予以有效防范。

特别是在财务预算管理方面，全面预算管理的核心内容便是财务预算管理，同时财务预算管理又是企业财务管理的重要内容，说明财务预算管理是企业管理工作的重中之重，其目的在于促进企业实现经营目标，为了实现这一目标，财务预算管理会采取相应的管控措施，通过有效的管控措施可实现企业经营风险的防控，从风险防控方面，具有必要性。

此外，全面预算管理的全员性和全面性能够促进企业内部部门之间、员工之间、层级之间的沟通协调，从而使各部门发挥各自职能，并实现高效化配合，使各部门的工作效率得到提升，而且可实现各部门资源的协调调动，促使整个企业的资源得到优化配置，还可作为各部门开展责任考核的重要依据，进而使企业的整体运营效率得到提升[3]。从这一方面来讲，全面预算管理在企业中开展也具备突出的必要性。

二、企业全面预算管理实施问题分析

全面预算管理现阶段已在大多数企业中推广执行，但其中存在相当一部分企业有“跟风”表现，这些企业往往在参与市场竞争中看到竞争对手或者是其他领域企业采用全面预算管理后取得了显著的效果，于是也开始模仿对全面预算管理展开实施，但是在实施中却出现明显的问题，造成此项工作在企业中实施并未达到预期效果，这些问题主要体现在以下几个方面。

（一）对全面预算管理的认识不足

现阶段，多数企业并不完全了解全面预算管理，甚至对全面预算管理产生错误的认识，尤其是一些中小企业在开展预算管理时，认为预算管理工作只是对项目开展所耗用的资金进行预算，并对项目预算进行控制管理，同时还认为预算管理是财务工作，需要由财务部门单独完成，而全面预算管理只是由财务部门对预算管理相关工作全面化开展而已。

该错误认识既无法将各部门高效化协作予以实现，又在思想层面未高度重视全面预算管理，导致全面预算管理在企业中形同虚设，无法发挥其实际作用[4]。企业对全面预算管理一旦缺乏正确的认识，将会导致企业无法开展有效的预算管理工作，从而导致企业战略规划不科学，造成企业的计划和规划与企业战略之间相互脱离，最终无法实现战略目标，企业预算管理工作失败，对企业经营发展产生严重的不良影响。

（二）预算管理缺乏全面性

之所以称之为全面预算管理，其主要特征之一便是该预算管理方法具有全面性，这里所指的“全面性”，不仅仅是指预算管理的内容具有全面性，而且还指参与全面预算管理的人员具有全面性，即全员参与。

当前很多企业在开展全面预算管理时，将此项工作划定到企业财务部门，并认为全面预算管理与非财务部门不相干，甚至对预算编制工作不配合，在实际参与方面，各部门对此项工作不参与或者是较少参与，同时各部门以及每一名员工之间均缺乏必要的协调，从而造成此项工作开展的效果比较差，企业没有开展过程监控，预算管理并不能与企业长期发展要求相适应，造成企业经营中无法将全面预算管理的全面作用发挥出来。

此外，当前很多企业缺乏完善的预算体系。在开展全面预算管理之前，并未开展前期实地调查活动，在全面预算制度的建设也不完善，预算目标不合理，这些均会对预算体系的完善建设产生影响，导致全面预算管理可能无法在企业战略目标实现方面以及绩效考核评价工作促进方面发挥有效作用。

（三）缺乏全面的管理机制

企业在开展实际工作之中，大部分企业并未对预算考核机制、奖惩机制以及激励机制进行构建，或者是预算考核、奖惩以及激励的实际方案已经初步制定，但并未将这些方案予以落实，缺乏激励机制，导致预算考核实施起来比较困难。

在对预算执行完成之后，很多企业并未根据部门的表现进行奖励和惩罚，并且通过对预算和实际对比后，无论是超支还是节约，企业均未对企业预算管理计划做出调整，也未能根据超支以及节约给予必要的奖惩措施，即便有些企业已经制定了相应的奖惩制度，未能积极落实的情况下，奖惩制度只是一纸空文，导致预算执行结果未能得到有效落实，甚至有时决策者还会对预算执行直接忽视[5]。

此外，还有一些企业在制定预算考核指标时，并没有形成严密的考核标准，决策者并不了解考核标准，对考核指标测算模糊不清，在对各部门进行考核时，均是随着自身的主观意识来进行理解的，无法实现考核分配的公平公正。

例如，一些企业决策者在对各部门进行考评时，主要奖励的对象是中高层管理人员，对于基层管理人员以及一线人员的奖励微乎其微，不仅有失考评的公平公正性，而且也无法将全员参与预算管理的积极性提升，从而导致企业全面预算管理的推行受到影响，甚至一些基层管理者以及一线人员对奖励不满而辞职或是对全面预算管理产生反感抵制意识，造成人才外流，并严重阻碍全面预算管理的开展。

（四）信息化建设不足

目前，国内很多企业为了实现一站式办公，配置了OA系统，该系统的应用使企业办公自动化、信息化水平得到提升，改变了传统办公模式的重复操作，更加高效地对业务信息进行处理，同时也为企业管理工作的开展创造了条件，提升了各部门之间的协调协作。

但目前OA系统的功能主要是应用于日常办公，没有预算管理相关功能，很多企业在对此项工作实施时，若要实现此项工作的信息化、数据化，必须另起炉灶，开发全面预算管理信息系统，即便OA系统中缺乏预算管理相关模块，但也可以通过办公模块与全面预算管理信息系统互联，但当前一些已经配置了全面预算管理信息系统的企业并未与OA系统互联，导致企业全员参与预算管理的效率非常低。

同时，也有一些企业并未配置全面预算管理信息系统，仍采取手工编写的方式开展预算编制工作，这种情况根本无法与OA系统互联，对于一些出现偏差的预算数据也不能够快速进行调整，导致全面预算管理对企业战略及财务的指引作用无法得到充分发挥。

三、企业全面预算管理问题的解决措施

企业全面预算管理问题的出现不仅会导致此项工作无法发挥应有的作用，而且还会导致企业的各类资源出现浪费，与资源优化配置的目标背道而驰，因此，必须采取有效的解决措施将现存全面预算管理问题予以解决，具体解决措施如下。

（一）提升全员认识

全面预算管理在实施中，属于一种全员、全面的预算管理模式，不仅需要决策者对其支持，而且也同样需要企业所有部门的管理者以及企业的基层员工予以全面支持，因此，企业全员能够对全面预算管理进行深刻的认识，并全身心地参与到此项管理工作之中非常关键。

首先，决策层必须加深对此项管理工作的认识，并通过会议将全面预算管理的作用和内容全面介绍给各部门管理者，然后由各部门管理者负责将会议内容传达给基层员工，企业也可以通过全员大会将全面预算管理的内容、方法及作用全面传达给全体员工。

其次，应该加强内部学习以及企业培训，企业各部门管理者可以组织部门学习全面预算管理相关理论知识和内容，同时定期开展企业培训，将全面预算管理最前沿的技术方法和内容传达给员工，使员工能够具备此项工作的意识和能力，并通过全面认识其内容能够更好地实现各部门之间的协调沟通，使全面预算管理得到有效的落实。

最后，企业可以借助各行业开展此项管理工作的成功案例，将这些案例展示给企业全员，提升企业全员对其认识。例如，国投集团在2021年度获得“全面预算管理优秀单位”称号，企业可以将该集团企业开展此项工作的具体做法以及产生的效果传达给全员，通过参与内部学习增长认识。

（二）构建完善的全面预算体系

全面预算体系具体是由预算周期、主体、指标以及维度等各种要素综合构成，企业之所以对全面预算管理执行不到位，主要是因为企业并未构建完善的预算体系。

首先，企业在正式开展此项管理工作之前，需要明确其参与主体以及周期，此项管理工作需要全员参与其中，而预算周期则应该始于预算编制直至决算，具体需结合企业的实况确定。

其次，需要构建完善的、合理的预算指标，全面预算指标主要包括营销、生产、研发、行政管理、人力资源、资本性支出、财务这些方面的预算指标，这七项指标下还包括若干明细指标，企业必须根据自身实际情况设置全面预算指标，构建完善的预算指标体系。

再次，要确定全面预算管理的维度，即全员、全过程、全方位三个维度，要求企业整个经营过程和所有的经营项目均需要纳入全面预算管理之中。

最后，企业必须加强监管部门的构建工作，对此项工作的实施进行全面监管，保证企业相关政策和制度的全面落实，为全面预算管理工作的开展提供保障。

（三）完善企业推行全面预算管理的机制

该机制主要包括预算考核机制、奖惩机制以及激励机制，三种机制之间存在密切的关联性，企业在完善全面预算管理机制时，需要明确三者关系。

首先，应该对预算考核标准体系进行构建和完善，在考核标准体系进行构建时，必须将预算考评体质以及激励机制作为基础，同时为了保证全面预算管理机制得以高效实施，必须制定考评标准，确保严格开展考核工作，将考评标准硬性实施，还要重视考核必须与企业的年终考核实现联合。

其次，企业全面预算管理实施时，必须确保各部门能够实现高效协调，从而在此基础上达到考核指标的合理编制，必须将全面预算管理工作的开展与管理者和基层员工每个人的利益均联系在一起，合理编制并实施奖惩制度，并在企业内部形成权责制全面协调的形式，促使企业的内部监管以及财务核算更加公平公正。

最后，企业还要对考核方法进行适当筛选，要兼顾全面，不要带有主观色彩，保证考核工作不带任何感情色彩。

（四）重视全面预算管理的数字信息化建设

全面预算管理的数字信息化建设工作已成为目前企业开展经营发展的一项重要工作，也是适应企业发展以及战略目标实现方面的内部需求。

现阶段，一些企业已完成全面预算管理信息系统的构建，但并未连接OA系统，导致该信息系统的实际应用效果并不理想，因此，企业应该将该系统与现使用的OA系统互联，一方面方便各部门预算数据的传输共享，另一方面还可以实现各部门之间的协调沟通。

企业还可以根据自身业务的特点和类型选择ERP软件或是专业应用于预算管理的软件，也可对企业信息系统进行升级改造，将办公系统、预算管理系统以及其他系统集成化，从而有利于企业从多维度开展预算管理工作，将全面预算管理的质效全面提升，从而达成企业战略目标。

四、结束语

综上所述，企业全面预算管理的实施具有强烈的必要性，企业管理者应该意识到此项管理工作实施的必要性，加强对其认识，并牵头将此项工作开展使用的模式内容、方法以及效用传递给各部门，使各部门、全员均能够参与到此项工作中，并将此项工作与企业各部门的业务之间形成连接，达到全过程、全方位以及全员开展的管理目标，从而切实发挥全面预算管理的效用，使企业战略目标的实现提供支持。