“金税四期”下的企业税务风险管理

冯淑芳 山西汾飞发展集团有限公司

金税四期的实施，使得税务机关可以更加全面地监督和管理企业的纳税行为，使得企业也面临着更多的税务风险，因此，企业在经营管理中，要重视税务风险管理工作的开展，树立良好的风险意识，积极采取多项措施来做好风险的控制和应对工作。

一、金税四期的概念和特点

(一)概念

金税四期是指我国税务机关在开展税收征管信息化管理时，正处于第四阶段的建设，金税四期的建设，主要是通过互联网技术、大数据技术来实现纳税数据的全面管理，提高数据的处理效率、分析效率和储存水平。

(二)特点

金税四期的纳税管理，主要有以下四方面的特点。

第一，加强了非税信息的管理。通过信息化技术的帮助，税务机关不仅收集了企业的纳税信息，还和银行系统以及其他部门系统进行了对接，能够更加全面地了解当前企业的人员构成情况、业务运营情况[1]。

第二，实现了“互联网+”管理。金税四期借助了信息化技术、互联网技术来构建更加完善的税务管理系统，不仅实现了企业纳税的全面管理，实现了全方位的监督，也实现了办税的智能化发展和数字化发展。

第三，实现了风险的动态监控。金税四期加强了信用风险的动态监测，对纳税人的信用进行了全面监控和分析，并对纳税人进行信用风险等级划分，针对不同等级的纳税人采取不同的税务服务。通过建立完善的税务管理系统，能够实现纳税人的全面监督，切实起到了事前预警、事中控制以及事后反馈的作用。

第四，实现了一户式归集。金税四期加强了对大数据技术的运用，建立了大数据平台，实现了纳税人多项信息数据的收集和汇总，并对纳税数据进行了分类管理。通过借助大数据平台，可以实现对纳税人的统一管理，使得纳税人实现数字化管理，切实做好各项税种的数字化管理。

二、金税四期下企业面临的税务风险

(一)收入方面的风险

金税四期下企业面临着更多的税务风险，增加了企业的经营难度，因此，企业要结合金税四期的特点来做好税务风险应对工作。新收入准则的实施，对于企业的收入确认提出了新的规定，要求企业按照合同的规定来做好收入确认工作，当客户在获取商品控制权的过程中进行收入的确认。新收入确认方法的变化，使得企业的风险报酬标准也发生了变化，导致企业面临着新的收入风险。在金税四期背景下，税务管理的各种形式发生了新的变化，特别是以票管税的形式发生了极大的变化，在对纳税人进行税务管理时，不再以开具的增值税发票作为判定的依据，而是通过相关的数据来进行管理。例如，通过税务信息化系统，可以对比纳税人的纳税数据和财务数据，通过两项数据的对比来发现税务和财务之间的关系，借此来加强对企业经营情况的了解，并从中确定纳税总额。但是在数据对比过程中，如果出现了不合理的数据，则会影响纳税总额的准确确定，进而造成了税务风险。

(二)发票管理方面的风险

金税四期下，企业面临着发票管理方面的风险。随着我国税务系统的建设和发展，当前金税系统在各个行业都得到了广泛的应用，有效地提高税收的监督水平，也推动了税务管理的数字化发展。在推动税务管理的数字化发展时，需要建立全国统一的电子发票平台，进而为税务管理提供重要的信息支持，但是在发票管理过程中，由于各种原因的影响，导致发票信息可能会出现不对称的现象，从而造成了发票管理风险，增加了税务管理难度。当前电子化发票在我国还处于推广阶段，在进行电子化发票管理时，企业需要明确发票管理存在的风险，并结合自身的特点来引进恰当的数字化技术，进一步提高企业税务管理的数字化水平，降低发票风险的发生概率。

(三)数据不相符的风险

金税四期背景下，企业会面临着数据不相符的风险，会存在着税务数据和财务数不相符的问题。部分企业依然会受到传统管理理念的影响，认为财务数据和税务数据是相互独立分离的，但是财务数据会影响纳税数据，企业为了降低纳税数额，会通过人为的方式来修改财务数据，导致财务数据和税务数据之间存在一定的差异。虽然金税四期的建设加强了对大数据技术的运用，但是大数据的筛查范围依然存在一定的局限性，很难实现数据的全面筛查，依然难以保证纳税数据的准确性，增加了企业的税务风险。

三、金税四期企业税务风险形成的原因

(一)缺乏良好的税务风险意识

金税四期下，企业税务风险的形成，主要是因为缺乏良好的风险意识，未能做好全面的税务管理工作。

第一，在经营过程中，企业经营者和管理者会更加重视业务发展，对于财务数据的关注程度并不高，导致许多财务数据都停留在报表的层面，只是简单地进行了收入数据、成本数据、资金数据的分析，未能做好税务数据的分析。

第二，企业的业务人员通常只是做好自身的业务工作，认为提高业务业绩目标才是最重要的，并没有了解相关的税务问题，未能认识到自身工作对企业税务的影响，导致许多税务问题得不到有效的解决，进而增加了税务风险。正是因为企业所有人员都缺乏良好的税务风险意识，未能重视税务问题的事前控制，通常都是出现了税务问题后才采取相关办法进行解决，也未能做好税务问题的总结，导致部分问题会重复发生，使得企业面对的税务风险得不到有效的控制。

(二)对于税收政策的理解不全面

随着我国社会经济的发展，我国的税收政策也在不断地修订完善当中，各项税种的征收范围、税率等都发生了较大的变化，企业只有全面准确地掌握了最新的税收政策，才能保证税务管理的规范性，才能避免税务风险的发生[2]。然而实际上，许多企业对于当前的税收政策理解并不全面，由于税务意识不强，企业并没有设置单独的税务管理部门，没有重视引进高素质的专业税务人员，通常都是由财务人员来兼任税务管理工作，导致许多税务工作得不到专业化实施，难以保证管理质量。例如，税务工作和财务工作属于不同的体系，专业知识不同，关于企业的收入确认、税前扣除的操作会存在一定的差异，如果由财务人员担任税务人员开展工作，将会影响税务管理的专业性。此外，由于财务人员的工作繁忙，需要花费较多的时间做好财务核算和报表编制工作，缺乏足够的时间和精力来了解最新的税收政策，不能准确地获取最新的政策知识，导致企业不能及时享受最新的税收优惠政策。在经营过程中，企业和税务机关之间缺乏良好的沟通，工作人员存在税务疑问时，并没有向税务机关人员进行咨询，而是通过网络搜索的方式来解决疑惑，从而影响了对税收政策的正确理解，增加了企业面对的税务风险。

四、金税四期下企业税务风险的应对管理措施

(一)进一步优化税务管理环境

金税四期下企业要做好税务风险的控制和应对，需要优化现有的税务管理环境，保证各项涉税工作的有序实施。

第一，企业要认识到税务风险管控工作的重要性，树立良好的税务风险意识，严格按照相关规定做好涉税工作，保证涉税工作的规范性，减少涉税问题的发生[3]。企业应当做好税务知识的宣传，积极地借助各种渠道来做好税务风险宣传教育工作，引导全体员工都能够从中树立正确的风险意识，认真地配合税务人员做好规范化的涉税工作，减少税务问题的发生。各个部门也要重视税务风险的管控工作，要认真分析自身业务存在的涉税风险点，并结合最新的税收政策来制定应对措施，避免税务风险的发生。

第二，企业要加强完善现有的组织架构，按照自身的经营实际来做好税务部门和人员岗位的设置。例如，为了保证税务工作的有效开展，企业可以设置独立的税务管理部门，并按照不相容职务分离的原则来做好岗位设置，保证税务工作的专业化开展，减少舞弊现象的发生。

第三，企业要重视税务人员的引进和培养，为税务工作提供专业化的人才。企业应当加强对专业化人才的引进，面向社会招聘具有专业知识和丰富工作经验的税务人员，能够熟练地操作各项税务系统。此外，企业要加强对税务人员的培训工作，定期开展系统操作培训，避免出现人为操作失误的问题，定期开展税收政策培训工作，确保税务人员能够准确地理解最新的政策规定，及时调整相关的税务内容和方法，规避和减少税务风险的发生。

(二)提高税务核算水平

提高税务核算水平是企业做好税务风险应对的重要措施，一旦企业出现核算问题，将会直接引发税务风险，进而对企业的经营造成不良影响。金税四期背景下，税务机关可以借助先进的税务系统来自动监督存在异常数据的企业，因此企业应当保证税务数据的准确性，避免出现异常数据。例如，税务人员要做好企业收入成本率的分析，及时发现异常的数据，并分析原因，及时应对，及时修正异常的数据。在开展税务核算工作时，核算人员必须要按照制度要求，采取合理的核算方法来做好收入核算和成本核算工作，保证核算质量[4]。例如，核算人员在核算收入时，必须要认真核对相关的金额数据、品类数据、销售数据、出库数据等，避免出现数据不一致的现象，影响了核算的准确性。核算人员在核算成本时，需要先保证各项成本数据的真实性，加强核实成本和收入之间是否匹配，然后再开展成本数据的核算，重点做好数据的归集分析，减少归集错误问题的发生。

(三)做好税务风险识别工作

金税四期下企业要提高税务风险应对水平，保证企业经营的安全，需要落实好税务风险识别工作，制定完善的识别机制，采取科学的识别方法，切实提高风险的识别水平，为税务风险的控制和应对提供重要的参考[5]。

第一，企业要做好内外风险因素的分析，为税务风险识别提供参考。在进行外部风险因素分析时，企业要做好政策变动的分析，做好地方法规的分析，学习最新的税收政策规范，实现对政策的准确理解，避免由于理解不全面而引起的税务风险。在进行内部风险因素分析时，要加强分析现有的税务管理制度是否合理，分析岗位职责分配是否明确等，一旦发现问题，要及时采取措施解决问题，切实提高税务工作的规范性。

第二，企业要做好税务风险点的分析和挖掘。税务人员要深入到各个生产环节，深入到业务一线当中，全面掌握企业的业务运营情况，及时发现潜在的税务风险点，做好风险识别工作，并采取具体的应对措施，减少税务风险造成的影响。例如，税务人员要深入到生产前线和销售前线，了解具体的生产情况和销售情况，进而做好企业所得税风险点、增值税风险点的分析和识别，并采取相关的措施进行防范。

第三，企业要采用多种风险识别方法，提高识别水平。金税四期背景下，税务机关可以借助信息化技术来实现对企业的税务监督，对企业的风险识别也提出了更高的要求，因此企业要合理地采用各种方法来做好风险识别工作。例如，税务人员可以采用调查的方式来识别销售环节是否存在税务风险，重点调查在开具发票时是否存在不规范的现象，调查在确认销售收入时是否存在不合理的问题等，及时发现问题并解决，减少风险的发生。

(四)做好纳税底稿编制和评估工作

因为企业税务管理工作所涉及的内容比较多，复杂性较高，企业需要通过纳税底稿的编制来向税务机关详细说明当前企业的税务实施工作，也借此来规避税务风险的发生。

第一，在进行纳税底稿编制时，税务人员要选取合适的底稿模板，然后对企业的各项涉税情况进行详细说明，例如要详细说明企业的税款申报情况和计算情况。

第二，企业要做好纳税评估工作，借此来做好涉税工作的监督，减少税务风险的发生。在开展纳税评估时，主要是借助企业的涉税信息来判断企业各项税务工作是否合理开展，从中发现企业税务管理存在的问题。

第三，企业要加强和税务机关的沟通，及时掌握最新的税收政策，准确掌握最新的监管要求，进而调整优化自身的工作，减少税务问题的发生。

总而言之，金税四期是进一步完善我国税收体系的重要措施，也是推动我国社会经济规范化发展的重要措施，但是金税四期的到来也会给企业带来新的风险点，使得企业需要面对更多的税务风险问题。因此，为了更好地推动企业的长远发展，企业应当结合金税四期的特点来做好税务风险应对工作，进一步优化当前的税务管理环境，提高税务核算水平，切实做好税务风险识别和评估工作，有效地提高税务风险管控水平，减少对企业经营造成的影响。