建筑施工企业财务管理风险与审计策略研究

刘燕

当下，我国城市化脚步逐步加快，建筑施工行业进入全新的历史发展阶段。复杂的市场环境使得建筑施工企业财务管理面临诸多挑战，加强财务风险管理对于企业的可持续发展有着重要的推动作用。本文首先对建筑施工企业财务管理风险进行分析和研究，随后明确了建筑施工企业常见的财务风险，最后提出了建筑施工企业财务风险管理与审计策略，旨在帮助建筑施工企业有效防范财务风险，推动建筑施工企业的长远健康发展。

建筑施工行业是国民经济的一大支柱产业，对于基础设施建设和经济社会发展具有重要的推动作用。然而，由于建筑施工内容复杂、投资规模大、工程周期长，建筑施工企业在财务管理工作中面临诸多风险，譬如工程成本超支、工程质量问题、支付风险、市场风险等，这些风险对企业的经营和发展造成了阻碍。加强建筑施工企业的财务风险管理，制定科学的审计策略，对于建筑工程行业的发展有着重要意义。

一、建筑施工企业财务风险管理概述及特点

2022年全国建筑业企业完成建筑业总产值311979.84 亿元，同比增长6.45%。截至2022年底，全国共有建筑业企业143621个，比上年增加14875个，增速为11.55%。国有及国有控股建筑业企业8914个，比上年增加1088 个，占建筑业企业总数的6.21%，比上年增加0.13个百分点。作为多元化的领域，建筑施工涵盖了不同类型的项目，包括住宅建设、商业地产开发、基础设施建设等，相关项目需要大量的资本投入，因此，建筑施工企业在项目的不同阶段需要面对各种各样的财务风险，主要可以分为内部风险和外部风险。内部风险主要包括企业自身的管理和运营问题，而外部风险则涵盖了市场环境、经济状况和政策法规等因素。

建筑施工企业财务风险具有一些显著特点，建筑施工项目通常需要大量资本投入，包括购买材料、支付工资、租赁设备等，使得企业对资本的需求较高，同时也增加了资本成本的风险；建筑施工业通常受季节性和经济周期的影响，在某些季节或经济不景气时，项目需求会出现一定程度的下降，企业面临盈利能力下降的风险；建筑施工市场通常竞争激烈，价格敏感度较高，意味着企业往往需要在保持竞争力的同时降低利润；一些规模较大的建筑项目需要几年甚至更长时间才能完成，增加了不确定性，因为经济和市场条件可能会在项目周期内发生变化。

二、建筑施工企业常见财务风险

（一）招投标风险

建筑施工市场的竞争较为激烈，企业必须与其他竞争对手进行竞标才能赢得项目，竞争激烈容易导致低报价，降低项目利润率，对企业的经济效益产生负面影响；建筑市场受经济周期的影响，波动较大，市场衰退可能会导致项目减少，企业难以找到足够的项目以维持稳定的现金流；招标过程中，一些项目细节并不明确，施工企业需要进行合理的估算，但估算结果可能与最终项目成本存在偏差，导致财务风险增加；在争取项目并承接后，企业需要确保按时完成高质量的工程，延误或出现质量问题也会增加额外成本，企业会面临罚款等处罚。

（二）内部控制风险

在工程建设中施工企业需要严格遵守相关的法律法规，避免面临行政处罚等风险，加强内部控制管理显得尤为重要。但部分施工单位并没有遵守相关的法律法规，内部控制制度流于形式，引发重大的风险隐患；项目管理是建筑工程管理的核心环节，包括成本控制、质量管理和项目规划等，若项目管理不当，也会引发成本超支和质量问题。此外，财务风险也是内部控制中的主要风险，为保障工程的整体效益，企业需要推进资金管理、成本控制工作，如果财务管理并不规范，容易引发资金链断裂等风险。

（三）资金风险

建筑工程的规模相对比较大，在工程建设和管理中涉及大量的资金，结合建筑工程的施工来看，若工程现金流不足，无法支付供应商资金和工人的工资，影响项目进展并引发法律诉讼；如果客户延迟付款或违约，企业易面临无法收回应收账款的风险，影响企业的现金流和偿债能力。此外，施工企業在承接项目时对于资金筹措能力往往过于乐观，但在后续的工程建设中难以融通资金，也容易引发巨大的资金缺口，形成严重的资金风险。

（四）成本风险

施工成本受多方因素的影响，对于施工企业的成本控制能力提出了更高的要求。结合建筑工程施工来看，成本风险主要体现在工程质量问题和工期延误两个方面，工程一旦出现质量问题，不仅会对后期的工程建设造成影响，还需要及时进行返工重修，在无形中增加了整个工程的成本。此外，人为的工程延误会导致工期延长，在延误的时间内，施工材料的价格会出现变动，也可能增加工程的成本和费用，因此这也是财务风险管理中的重点。

（五）合同风险

在工程项目建设前需要签订工程合同，项目部的技术人员需要签署劳动合同，总包方和分包方需要签订分包合同，在合同中规定了不同责任方的权利与义务以及违约责任等。合同的签署有利于规范不同责任方的行为，但是也存在一定风险。在合同的签订过程中，若存在不合理或不完整的条款，会对企业的后期解释和执行造成阻碍，容易引发一些工程质量问题和经济纠纷，企业往往需要承担额外的费用。在合同履行中也存在一些风险因素，譬如未按照合同条款履约，对于合同履行中的风险因素未能及时采取措施，从而引发财务风险。

三、建筑施工企业财务风险管理与审计策略

（一）完善招标审计制度

完善的招标审计制度能够为后期的招标审计工作提供参考与标准，对于企业财务风险管理有着重要意义。建筑施工企业应当制定规范的招标文件，明确项目的基本信息、技术要求、质量标准、交付日期等关键信息，吸引有能力的承包商，减少后期变更和风险。招标程序应当具备透明性，确保所有潜在投标方都有平等的机会。建筑施工企业应制定明确的投标规则，包括投标文件的提交时间、开标时间、评标标准等。建筑施工企业在招标过程中应对投标方进行严格的资格审查，确保其具备足够的技术和财务实力来完成项目，可通过审查承包商的历史工程、财务报表和资质证书等方式来实现；在决定承接建筑施工项目之前，企业应进行充分的可行性研究，包括项目的市场分析、技术可行性评估、风险分析等。只有项目在技术和市场方面都具备可行性，才能减小后期的财务风险。此外，企业需制定明确的风险管理策略，包括项目成本管理、质量控制、供应链管理等，进一步提高财务管理的效率。

（二）加大内部控制力度

除完善的招标审计制度外，加大企业的内部控制力度，也能为企业的财务风险管理工作创造便利，规避一些常见的财务风险。建筑施工企业应该建立健全合规性管理体系，积极了解并遵守国家税收政策，按时申报和缴纳各种税款。建筑施工企业需要遵守相关会计准则和国家财务报告要求，同时，及时披露任何可能影响财务报告的信息。严格遵守劳动法规定，包括工资支付、社会保险缴纳、劳动合同签订等，以减少潜在的法律风险。建筑施工企业还应建立风险管理体系，旨在识别、评估和应对各种潜在财务风险，通过合理的资金计划和管理，避免资金周转不灵或者资金流失。要监控供应链的稳定性，确保供应商和承包商的财务状况稳健，以防止因供应链问题而导致的财务风险；建筑施工企业应选用合理的内部控制框架，如COSO框架，以建立有效的内部控制系统，识别潜在的财务和经营风险，包括内部和外部风险。通过风险评估工具建立风险清单，分析每种风险的概率和影响程度。设计和实施适当的内部控制措施，以降低风险，包括审批程序、账户对账、内部审计、分工和职责划分等方法。建立自我评估机制，部门领导和员工应定期自我评估内部控制的执行情况，并报告潜在问题；定期开展内部控制培训，包括内部控制政策、程序的培训，并建立有效的内部沟通机制和匿名举报渠道，鼓励员工举报任何涉及内部控制违规行为的情况。要定期征求员工的反馈意见，以不断改进控制措施。

（三）强化企业资金管理

建筑施工企业的资金来源和支出较为复杂，强化企业资金管理，对于推进企业的财务管理工作有着巨大帮助。建筑施工企业应制定详细的预算，包括项目开支、人力资源成本、设备采购等各个方面的支出，避免不必要的开支。建立现金流预测模型，以便提前识别可能出现的资金缺口，保证有足够的时间采取措施，如借款或调整支出。制定和实施严格的现金管理政策，规范现金的收付流程，进行透明和准确的账户记录，包括银行账户和现金账户，以便及时掌握资金状况。建立资金预警机制，一旦资金紧张，可以及时采取应急措施，譬如提前与金融机构协商融资方案；建立完善的发票审批流程，并进行合理的成本核算，实施发票验证措施，保证发票的真实性和准确性，防止虚假发票的支付。建立供应商审查程序，评估供应商的信用和稳定性，降低与不良供应商的交易风险。签订明确的供应商合同，明确供应商的责任和义务，防止不合理地变更和增加支出。推行电子支付方式，提高支付效率，减少现金流的风险。考虑使用供应链融资工具，如供应商融资或逆向保理，优化支付流程，延长账期；建立客户信用评估程序，及时开具发票，并建立催款机制，追踪应收账款的款项进展。与供应商协商更有利的账期，以延长付款期限，提高企业的资金周转效率，利用供应商提供的早期支付折扣或优惠政策，降低采购成本。

（四）重视企业成本管理

成本管理是建筑施工工程管理的核心任务，高效的成本管理工作不仅能够规避常见的财务风险，也能促进企业的资源优化配置。建筑施工企业应明确成本要素，包括直接成本（人工、材料、设备等）和间接成本（管理费用、间接人工费用等），以便准确核算成本。建立高效的成本数据采集系统，以便实时获取项目各阶段的成本信息，有利于及时干预和调整。制订详细的项目预算，包括成本、时间、资源等各个方面的预算，作为项目执行的参考依据。落实成本控制措施，包括监控实际成本与预算的偏差，及时采取措施纠正偏差，确保成本不超支；建立内部审计部门或委员会，负责监督企业的内部控制和成本管理，制定全面的内部审计计划，覆盖财务、运营、风险管理等各个领域。采用抽样和测试方法对項目成本进行审计，保障成本数据真实准确。利用数据分析工具识别异常状况和潜在问题，如成本偏差、费用增长趋势等，有针对性地进行审计。明确决算编制的规范和标准，建立决算审计程序，包括决算数据核查、成本清单比对、项目变更核实等，以确保决算的准确性。内部审计部门应发布决算审计报告，明确决算的合规性和准确性，供管理层审阅，考虑聘请外部审计师参与决算审计，提高审计的独立性和客观性。

（五）优化工程合同管理

工程合同是开展后续施工的重要指引，也是规避企业财务管理风险的有效途径。企业管理人员要针对合同签订、合同履行等不同的阶段，制定科学的合同管理策略。企业应建立专门的合同管理团队，负责合同签订和管理，确保合同相关的流程得到充分执行。明确合同签订的流程和标准操作程序，包括合同审查、合同谈判、合同签署、合同归档等各个环节，以确保流程规范和高效。在签订合同之前，进行全面的风险评估，识别可能涉及的风险，包括工程风险、法律风险、财务风险等，以便在合同中做出相应的规定。与合同相关各方进行充分的谈判，明确合同的条款、条件、权责和风险分担，确保合同的公平性和合法性。建立专门的合同履行监督团队，负责监督合同的执行情况，包括工程进展、质量要求、成本控制等。建立有效的进度和质量监控机制，确保项目按照合同约定的时间表和质量标准进行。制定明确的变更审批程序，并对其影响进行评估和控制，及时核算合同变更的成本，避免出现不必要的成本超支。优化风险应对策略，包括应对潜在风险的计划、措施和预算，以应对不可预见的风险。

结语：

综上所述，建筑施工企业的财务风险管理和审计工作面临着诸多挑战，如资金风险、合同风险等。相关风险不仅会对工程建设造成阻碍，也会对企业的财务稳健性和可持续性发展构成威胁。通过完善招标审计制度、加大内部控制力度、强化企业资金管理等措施，实现对财务风险的有效预防和控制。建筑施工企业要加大对财务风险管理和审计工作的重视，紧跟行业和时代的发展脚步，不断转变财务风险管理和企业审计观念，推进专业技术人才培养和基础设施的建设，为行业的发展和进步做出更大的贡献。