中小企业内部控制存在的问题及其策略研究

杨敏芳

随着经济全球化进程的加快，我国中小企业既面临着发展机遇，更面临着巨大的挑战。面对市场竞争的加剧，中小企业为了提升市场竞争力需要构建完善的内部控制机制。然而，由于我国中小企业受自身发展状况限制，不少中小企业内部控制还存在着许多薄弱环节，影响着企业的健康发展。基于此，文章围绕中小企业内部控制进行了探讨，首先分析了中小企业内部控制的必要性与现状，之后阐述了中小企业内部控制过程中存在的问题以及优化策略，以期为中小企业优化内部控制提供参考。

中小企业在我国的经济与社会发展中起着至关重要的作用。合理有效的内部控制是现代企业管理的重要组成部分，是提高中小企业内部管理质量和经济效益的基本保障。因此，中小企业应树立风险意识，探寻适合自身的内部控制方法，充分发挥内部控制作用，强化企业自身风险预防及控制能力，确保企业发展的稳定性和科学性。

一、中小企业内部控制的必要性

中小企业主要指人员较少、经营规模相对较小的企业。为了帮助中小企业提升竞争力，并获得进一步发展，目前我国出台了一系列中小企业扶持政策。虽获得国家政策的支持，但中小企业仍应通过建立完善的内部管理制度来提高其抵御风险的能力，其中实施内部控制是其中的关键环节。其重要性具体表现在以下几个方面：第一，保证了各项制度得以顺利实施。中小企业实施内部控制既可以保证各个部门的工作得以顺利进行，还能使企业财务预算管理制度得到有效执行。由于部分企业采用家庭式的机械管理制度，导致一些制度规定得不到严格落实，内控管理可以保证相关制度规定得以有效落实。第二，有效执行国家的法律法规。中小企业进行内部控制时，严格按照国家相关的法律法规进行，可以有效地提升企业的经营能力，从而创造更多的经济效益。第三，提升中小企业的风险防范能力。中小企业面临的风险有内部风险和外部风险。内部风险包括战略风险、财务风险、经营风险等，通过加强内部控制可以对内部风险进行一定的防范；外部风险包括技术风险、市场风险、产业风险等。由于中小企业面对的市场竞争较为激烈，通过合理的内部控制可以有效提高中小企业防范外部风险的能力。企业由专业人员对市场做出风险评估后，再在企业内部开展风险控制工作，使员工提高风险防范的意识，从而提升企业风险防范能力，确保中小企业的可持续发展。第四，有利于企业控制成本，提升经营水平。中小企业通过完善的内部控制管理，可以有效避免资源利用不当情况的发生，降低企业的运营成本，有效减少经济损失，为企业争取到更大的经济发展空间。

二、中小企业内部控制的现状

目前，中小企业大多注重销售成果，对内部控制的重视程度不够。而且部分中小企业未关注内部控制制度的执行情况，对内部控制制度的执行效果也不够重视，再加上管理层的思想较为落后，只在乎眼前的短暂利益，没有为企业长远的发展考虑，以至于整个企业的管理结构比较松散，造成企业在经营中不断出现问题。在中小企业经营过程中，如果出现经济不景气或市场竞争激烈的情况，企业就会因内部控制不到位而出现各种问题。另外，与大型企业相比，中小企业经营管理自由度较高，但是却存在着内部资金调度能力较弱、资金周转缓慢等问题。因此，中小企业需要加强内部控制管理，从而提升企业自身的经济效益，减轻市场的竞争压力。

三、中小企业内部控制存在的问题及其分析

（一）重视程度不足

现阶段，一些中小企业管理层注重企业自身的发展，重点关注产品的开发和生产经营等，而对于内部控制的重视程度却相对较低，甚至认为过于关注内部控制会对企业发展造成不利影响。同时，因中小企业规模较小，其在经营过程中也频频出现管理方面的问题，由于这种问题难以得到管理层的关注，导致员工缺少风险防范意识。

（二）制度体系不健全

其一，一些中小企业的内部控制工作不够全面，内部控制工作落实无章可循，致使内控成效甚微；其二，一些中小企业因工作秩序紊乱，管理制度的实效性受到明显影响，各部门管控进程不一致，致使各部门间难以有效进行相互制衡；其三，多数中小企业负责人员内部控制意识薄弱，制度执行力较弱，现有制度无法顺利执行。

（三）内部控制人员素质偏低

中小企业经营多依赖于经营者自身的主观意识，虽然能够将企业发展至一定规模，在某一阶段也的确获得了可观的成就，但其中一些经营者存在明显的问题，例如文化素质较低、业务能力较弱等，不了解企业内部控制的重要性，始终认为市场才是第一位的，这就导致很多内控工作者思想认识和职责不对等、不匹配。在此影响下，企业鲜少甚至完全不组织有关的业务培训，这导致内控人员整体素质始终难以提升。此外，一些企业虽然开展了素质培训或者思想教育活动，但相关人员却存在着较为严重的“认知误差”，认为在内控方面无需投入过多资金，从而导致活动和培训效果甚微。

（四）风险意识不足

随着经济的不断发展，部分中小企业由于缺乏风险防范机制，导致其面临的风险不断增大，从而影响其发展。在中小企业的经营过程中，由于管理层缺乏风险意识，未建立有效的风险评估预警机制，不能及时发现企业潜在的风险并及时采取相应的风险规避或风险降低措施，从而影响企业的正常运营，使企业面临重大的损失。据不完全统计，大部分中小企业在经营5年内倒闭，只有小部分的中小企业能够维持经营超过10年。因此，为了使中小企业能够得到更好、更长远的发展，应注重风险管理。

（五）管理制度执行不到位

部分中小企业花费大量的人力、物力、财力建立内部控制制度，却忽视对内部控制的监督与管理，其執行效果差，出现混岗、代岗、代考核等现象，甚至出现违法行为。同时因企业部门职位划分不够明确，致使员工不清楚自己的工作范围和岗位职责，以至于部分员工可能会做同一项工作，从而导致工作效率低下。此外，即使内部控制执行时出现操作不当，可相关内部控制管理人员由于职责所限，无法改善这种状况。因此，中小企业应重视提升管理制度的执行力，从而改变现状。

四、中小企业内部控制的优化策略

（一）转变传统落后观念

要想充分发挥内部控制的实效性，需要关注内部控制环境建设。内部控制环境的优化是企业健康运营的基础保障，中小企业若想有效发挥内部控制的作用，就必须提升管理层的内部控制意识，使内部控制制度的建设及其执行得到有效落实。中小企业内部控制管理效果不佳的原因主要在于员工内控管理意识薄弱，企业部门的设置不合理，企业部门职责划分不明确。因此，加强企业员工内部控制意识，并营造良好的内控环境，使员工明确自己的工作职责，同时，中小企业也要不断加强宣传力度，使全员都参与到内部控制当中，将内部控制落实到企业经营的各个环节。

（二）更新风险防控理念，提高市场核心竞争力

面对市场复杂多变的竞争环境，中小企业应注重提升自身的综合实力，更新自身的风险防控理念，进而提升自身的核心竞争力。具体而言，大多数中小企业都普遍面临着资金不充足的问题，在风险来临时，应对能力较弱，如果管理人员风险意识薄弱，会对中小企业经营发展产生重大影响。若企业风险应对能力低下，那么当市场环境发生变化，原材料供应出现问题，加之诸多自然因素等的影响，也会提高企业风险出现概率。由此，企业应当树立风险意识，并积极通过风险预警、识别以及评估等手段，实现对财务和经营等方面风险的有效防控，以帮助企业在日益激烈的市场竞争中占据一席之地。

（三）创建可靠、完善的中小企业治理结构和建立健全管理制度

1.建立科学、完善的中小企业治理结构

首先，为保证内部控制制度能够全面落实，企业应调动全体人员参与内部控制的积极性，使内控制度更加完善、合理。其次，应建立风险评估系统，对风险进行分析，组建风险评估小组，不定期地对企业进行风险评估，以充分掌握企业可能面临的风险。通过采用合理的方式对风险发生的可能性进行分析，结合企业对于风险的承受度，采取相应措施。再次，在大数据时代，中小企业应建立高效流畅的信息传递系统，构建员工之间有效的信息传递网络。如可以建立云管家，将中小企业经营管理信息进行实时共享，把通知公告、决定政策、共享知识、考核目标等内容都放在云平台上展示，将信息网络系统贯穿中小企业运营的各个节点。员工实时掌握信息的同时，将反馈和建议写在平台上，系统管理人员应认真收集员工对于实施内部控制的反馈意见。从员工的角度出发，鼓励员工之间进行监督，如出现客户举报、舞弊、消极怠工等行为，直接汇报给管理层。通过以上举措有效降低企业运营成本，提升管理效率，减少人才流失，避免信息传递不及时所带来的影响。

2.建立健全内控管理制度

中小企业除制定规范的治理结构，还要规划完整的内控管理体系，如组织结构、预算控制、风险控制、审核控制、会计系统控制、授权控制、人力资源控制、财产保全控制、信息系统控制等各个环节的建立。此外，中小企业还需建立内控管理制度，明确各员工的岗位职责，在各层级相互牵制、互相制约中，形成科学有效的职责分工制衡机制。这样不仅可以提高企业内部控制的管理水平，还可以促进中小企业的持续发展。比如，在执行工作中如出现问题能立即找到相关负责人了解情况，解决问题。同时对贡献大的员工给予奖励，提高员工工作的积极性及主动性。另外，还可以制定管理手册，使员工全面掌握岗位职责及业务流程，以便于提升中小企业整体管理水平。

（四）提升中小企业员工素质水平，强化内部控制团队化

中小企业内部控制实效性低，并且在经营过程中，各种风险频发，其根本原因均和员工的综合素质存在着较为密切的关系。因此，中小企业有必要挑选能够与岗位职责匹配的人员。一般来说，中小企业所开展的内部控制工作的实际效果直接受财务人员的专业素质影响，且与相关人員法律意识和知识结构密切相关。因此，只有确保工作人员专业素质和其职责匹配，才可以确保内控工作的实效性，进而推动内部控制及相关工作的有效落实。

在内部控制执行过程中，中小企业不仅要科学设计内部控制体系框架，还要开展高质量的人员专业素质及职业素养培训工作，在培训中强化财务人员的自我管控意识，使其专业能力和业务素质得到显著提升，从而降低由于人为因素导致的各类财务问题产生的概率。此外，企业要注重开展内部控制相关的理论知识的培训，通过讲座或者竞赛等方式，帮助员工巩固和记忆所学知识，确保其行为能够符合工作标准及要求。

结语：

在中小企业中合理进行内部控制是企业管理的基础，企业管理层应提升内控意识，发挥领导作用，带动员工参与到内部控制的工作中；同时要强化风险意识，通过采取相应的措施，及时规避风险；通过建立科学、完善的治理结构和健全的管理制度，提升企业整体管理水平，使中小企业的决策更加合理有效。中小企业的发展离不开员工的共同努力，而内部控制制度可以引导和规范员工行为，使企业团队形成向心力，促进企业更好地发展。