制造业企业成本预算管理现状及方法

李娜

本文主要以制造业企业成本预算管理现状及方法为重点进行阐述，首先概述了制造业企业成本预算管理及其应用价值，其次分析了制造业企业成本预算管理现状，最后从构建完善成本预算管理体系、实行精细化管理、强化生产经营环节风险管控力度、构建完善考核体系几个方面深入说明并探讨，旨在为相关研究提供参考资料。

随着我国社会和经济的快速发展，制造业也步入快速发展期。成本控制是制造业企业日常经营管理的重要组成部分，是实现企业快速发展的根本所在。随着我国不断加大产业结构转型升级战略的实施，制造业企业门槛不断提升，企业间市场竞争也逐渐白热化，而成本预算管理就成为企业能否在市场竞争中脱颖而出的关键所在。由于我国市场经济发展时间相对较短，这使得部分制造业企业成本预算管理依然采用传统方式，这直接影响到企业正常经营发展。因此，为了促进制造业企业快速发展，应及时优化以往管理理念，在成本把控的同时开展预算管理，切实有效地解决企业自身遇到的问题，這也是本文重点探究的内容。以期为相关研究提供一定的参考和借鉴。

一、制造业企业成本预算管理概述及其应用价值

（一）成本预算管理概述

成本预算管理主要是以组织及协调各项生产经营活动为出发点，在完成企业制定的战略目标的同时，还要制定出完善的预算分配、考核制度，使企业各组成部分及分公司都能按照统一预算管理方式开展各项工作。而成本预算管理应该基于未来一段时间内所产生的成本计量。其中成本预算管理在企业各项工作中都有涉及，所以不管是在预算目标明确时，还是到预算执行环节，都应该实施有效控制。

（二）制造业企业成本预算管理的应用价值

1.帮助企业实现生产经营战略目标

自步入新世纪以来，我国制造业市场逐渐趋于饱和状态，总体形势呈现出供大于求的趋势，但随着人力成本不断提升，制造业企业生产经营成本还在逐渐增加，这势必会影响到制造业企业经济效益和发展前景。而开展成本控制工作成为提升企业市场竞争力的关键所在，这需要企业管理层根据企业实际发展情况，构建更加完善的成本预算管理体系，使企业日常经营管理能够形成以成本预算控制为核心的管理体系，从细节优化成本预算管理质量，将所有成本支出纳入到预算管理中，对每笔资金支出要严加管理，从而促进企业实现其生产经营战略目标。

2.优化企业资源配置

在市场经济改革不断深入的今天，成本预算管理的本质在于优化和调整企业各项资源，确保企业能够正常生产经营，减少产品生产制造及管理成本支出，使企业可以根据产品市场情况而做出相应调整，提升企业市场竞争力，确保企业各项生产经营活动能够有序展开。制造业企业管理层应根据市场环境和产品周期制定出科学合理的成本预算管理制度，从根源上减少资金浪费、资产闲置情况，使有限的资金可以发挥出更大价值。同时，制造业企业在全面应用成本预算管理过程中，还要将采购、生产、日常支出及销售成本等实行有效控制，避免企业各项资源发生不必要消耗。

二、制造业企业成本预算管理现状

（一）成本预算管理理念有待加强

由于受到传统企业管理制度影响，部分制造业企业管理层认为成本预算管理是财务部门的工作，与其他部门关系不大，但财务管理只负责审核财务支出，并没有深入到资金支出细节管理中，这使得财务部门开展成本预算管理工作始终面临困难，即使制定出完善的成本预算管理制度，也无法在企业内部有效落实。由于全面实施成本预算管理势必会增加其他部门的工作负担，这是直接影响成本预算管理能否达到预期的关键所在。此外，部分制造业企业职工从事单一的生产工作，其对于市场价格波动和成本支出了解相对较少，没有养成良好的成本预算管理理念，这非常容易导致制造业企业出现成本支出高于平均水平的情况。

（二）欠缺科学的业务计划

由于制造业企业成本预算管理涉及的科目相对较多，且诸多环节都存在成本支出情况，但主要集中在生产物资采购、制造、销售成本方面。企业想要全面有效开展成本预算管理，就势必要全面监管这些成本支出大项，做好开源节流工作。而部分制造业企业缺乏合理的业务计划，这导致各项成本支出环节都有单一成本预算管理办法，使整个企业成本预算管理方式无法统一，且财务部门缺乏与其他部门的有效沟通，致使成本预算管理无法形成完善体系，这直接影响到企业实现其成本预算管理目标。

（三）风险防控体系不够完善

风险防控是提高制造业企业成本预算及日常管理工作质量的核心要素，但部分制造业企业并没有意识到市场及管理风险，没有专业部门和岗位负责此项工作，现有风险防控人员缺乏相关工作经验，企业也没有制定完善的风险防控制度。财务部门在开展成本预算管理时，由于缺乏风险评估考量，当企业遇到重大经营风险时，极容易出现系统性风险，给企业发展带来极大的生产经营隐患。此外，部分制造业企业在制定发展战略计划时，由于缺乏对市场经济发展和目标客户群体的研究，因此非常容易导致发展战略与市场发展方向不符，这将直接影响到企业成本预算管理质量。

（四）绩效考核制度不健全

生产制造环节是制造业企业开展成本预算管理的重要环节，只有加强一线生产职工成本控制意识，才能有效降低企业生产成本支出。部分制造业企业只强化日常管理环节成本控制工作，而忽略了生产职工成本管控工作，这导致很多一线生产职工并没有形成完善的成本控制意识，依然采用传统思想理念开展工作。这导致企业成本预算管理只停留在管理层，而无法深入到基层一线工作岗位，最终影响到企业成本预算控制的有效实施。

三、强化制造业企业成本管理的方法

（一）构建完善的成本预算管理体系

首先，企业管理层要转变成本预算管理理念，发挥管理层带动典范作用，加强对基层工作岗位的辐射效应，通过培训教育和激励方式，让一线职工了解到成本预算管理与自身收入的重要关系，在企业内部形成良好的成本控制氛围。优化各项工作细节成本管控措施，并根据企业发展战略做适当调整，使各项工作都能在成本预算管理制度监管下开展。企业管理层还应对项目开展进行严格管控，全面压缩项目开展成本预算支出，使企业资源能够得到合理利用。其次，制造业企业要根据生产经营现状构建成本预算管理体系，形成以财务部门为核心、其他部门配合执行的成本预算管理体系。财务部门要调查和评估各部门成本预算管理情况，找出其中存在的不足和漏洞。根据各部门的实际工作内容，编制完善的成本预算执行和控制细则。再次，企业也需要根据成本预算管理工作的开展情况，构建信息化内部沟通联络机制。消除传统经营管理模式中的部门壁垒，对重点成本预算管控部门及岗位实行更加严密的管控措施，减少生产经营管理中的风险，并根据实际情况不断优化成本预算管理制度。最后，企业还要充分应用信息化与智能化管理技术，改善成本预算管理现状。企业应加强应用信息化与智能化管理技术，聘请专业人员评估企业成本预算管理现状，找出影响企业成本预算管理工作的主要因素，加强对成本预算管理的认识，利用诸多信息化技术全面改善成本预算管理现状，使企业生产经营效率与成本控制得到全面提升。

（二）实行精细化管理

降本增效是提升制造业企业市场竞争力的重要内容，而成本预算管理是实现降本增效的重要举措。成本预算管理既需要管理层以身作则，也需要广大基层职工参与。在企业初步完善成本预算管理体系建设的同时，还要在企业内部实行精细化管理。将大的成本支出科目细化，加强企业资金管理质量，从而有效利用企业内外部资源。

财务部门应定期开展内部资源调查和整合工作，人事部门也需要根据成本预算管理制度重新制定绩效考核方式，使企业生产经营能够形成以降本增效为核心的管理体系，优化企业內部管理制度，将成本控制理念逐渐深入到各生产管理环节。明确各生产岗位生产物资、工时及设备使用标准，实现成本预算量化管理目标，优化生产岗位工作方式，梳理和明确各部门成本预算管理目标。当各部门及岗位预算管理目标明确后，财务部门应加大成本预算监管力度，对生产物资、设备及工时消耗数据加以收集，并利用大数据分析技术监管企业成本预算情况，推动企业财务、预算管理向数据化方向发展。财务人员要定期对企业项目展开成本预算管理分析，狠抓成本预算执行工作，还要根据项目重要性调配相关企业资源，保证重点项目能够有效开展。此外，企业还要根据成本预算管理情况，构建企业内部沟通联络机制，使各一线岗位都能了解企业成本预算管理制度，避免出现因信息不对称而导致成本预算管理无法执行的情况。

（三）强化生产经营环节风险管控力度

在制造业企业生产经营活动中，势必会产生各种风险，为减少风险对企业正常生产经营的影响，企业应控制重点风险源，对各工作环节实行成本预算管理。这需要企业不但要加强内部控制的重视力度，不断深挖企业潜在经营风险，全面提高财务人员风险识别能力，同时还要在企业职工培训中增加风险防范知识。管理层要以身作则，给广大职工树立良好榜样，要求各岗位要加强风险识别工作，做到及时发现并及时上报，避免进一步扩大风险，减少企业经济损失。人事部门应定期开展成本预算控制及风险识别培训工作，要求各部门及一线岗位都要按照企业制定的成本预算管理制度开展工作，将成本预算理念覆盖到企业各工作岗位。此外，要构建双向反馈机制，使职工可以了解企业成本预算管理制度，企业也可以根据职工实际执行情况，不断优化调整成本预算管理制度，在企业内部形成良好的成本预算管理氛围。

为进一步提高制造业企业成本预算管理质量，企业可以加大与信息企业的合作力度。在开展新项目前，应委托第三方公司做好市场调研和数据收集工作，了解合作企业的实际经营情况，再根据评估报告制定出项目合作计划，减少因关联企业经营风险而对企业生产经营活动造成的不良影响。企业要构建内部成本预算数据库，做好新时代数据管理工作，使数据管理成为企业成本预算管控的重要支撑。

（四）构建完善的考核体系

制造业企业在全面实行成本预算管理的同时，还要不断完善考核体系建设工作，将成本预算管理理念纳入到职工考核工作中。根据职工所在岗位的工作特点，设计相关考核指标，使企业绩效考核更加科学合理。同时企业还需要根据职工岗位变动情况，不断优化调整绩效考核标准，使一线生产岗位薪资福利待遇直接与成本预算执行情况挂钩，并作为职工职位晋升和工资发放的主要依据。在制定并执行绩效考核前，人事部门应加强与财务部门的沟通联络力度，双方共同制定职工绩效考核制度，确保绩效考核制度能够覆盖企业所有部门及岗位。各部门也应当根据绩效考核制度细化工作方式，明确各岗位工作职责，使岗位成本预算管理能够有效执行。此外，企业也需要根据各岗位反馈情况，不断优化绩效考核方式，加强各岗位安全风险防范意识，使绩效考核能够成为约束职工个人行为的重要方式。企业还需要构建意见反馈机制，收集所有职工的反馈意见，并作为制定绩效考核制度及标准的主要参考依据，进一步优化企业内部管理方式。

结语：

综上所述，成本预算管理对制造业企业的发展具有重要意义，企业应加大对成本预算管理的重视力度，将成本预算管理理念渗透到生产管理环节中，减少不同环节生产物资、资金成本支出，做好开源节流工作，从而实现降本增效的战略目标。为进一步促进成本预算管理发挥更大的作用，企业还要实行精细化管理，做好财务风险防范工作，全面优化内部管理制度和绩效考核方式，形成以成本预算为核心的管理体系，为企业长远发展奠定坚实的基础。