内部审计推动国企高质量发展研究

刘美

摘要：新时期高质量发展态势下，国企需要不断加强自身经营管理的现代化、体系化、精细化发展，提升国企的内部管理，从而增强国企的创造力和综合竞争力，为我国经济的高质量发展提供稳定、坚实的基础和保障。充分发挥内部审计工作的监督、评价和咨询功能，优化内部审计工作质量，可以利用审计行为进一步完善国企的管理结构，促进国企的内部控制质量提升，提高国企的风险防控能力以及推动国企管理的现代化发展。文章从内部审计工作对国企的高质量发展的重要意义出发，分析了其中的常见问题，最后针对内部审计的优化从而推动国企高质量发展提出了几点改进措施。

关键词：内部审计；国企；高质量发展

一、引言

进入新时代，我国的经济发展进入了新阶段、新形势，经济态势由前一阶段的高速增长转变为高质量发展，重点在于促进经济发展的活力、创新力和竞争力，高质量发展成为中国经济的鲜明特征。内部审计是国企管理中的重要制度，从国企的本質属性出发，不断丰富内部审计工作的功能，优化审计体系和方法，对新时期实现国企高质量发展有着良好的促进作用。国企是我国新时期经济高质量发展进程中的重要推动力量和保障，具有促发展、保稳定的重要使命，是我国经济体系的核心支柱，国企的现代化治理能力是新时期国企发展的重要方向和内容。因此，国企的内部审计工作必须从促进其高质量发展的方向出发，构建更加精准、科学、有力的审计体系，提升内部审计工作的现代化发展能力，充分发挥内部审计工作的监督、评价和咨询价值，为国企的高质量发展提供强大的推动力量和廉洁保障。

二、内部审计对国企高质量发展的重要意义

内部审计是组织内部通过对其业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性的审查和评价，来促进组织目标实现的一种独立客观的确认和咨询活动，其主要目的是评价企业的风险管理能力和管理流程的有效性，并在此基础上进行管理模式和方法的改良，以此提升组织的管理水平，提升组织的经营价值，更好地实现组织的经营目标。国企的内部审计工作，主要通过依法履行审计监督职责，对企业的战略规划制定和事实行为进行监督，对企业的财务行为进行监督，对企业的公权力进行制约，对企业的经营管理风险进行预测和防控，实现国有资产保值增值等重要目标，促进国企完善建立现代化、规范化的经营管理制度，实现廉洁、合规、稳定的高质量发展。

（一）其监督职能保障了国企内部控制质量

内部监督是国企管理工作中的重要组成部分，提高国企的内部监督质量对保障国企合规、高效运行有着重要意义，而内部审计是提高内部监督质量的重要手段。国企内部审计是党和国家监督体系在国企中的延伸，加强内部监督质量，就是加强党对国企的领导，就是加强国企的现代化治理能力，对进一步推动国企的深化改革有着重要的促进价值，对全面提升国有资产监管能力、提高国企的经营管理能力有着良好的促进作用，是打造具有国际竞争力的一流企业进程中的重要管理机制，是实现高质量发展的必然手段。发挥审计的重要职能，就必然要构建全面覆盖、集中统一、权威高效的审计监督体系，为国企的高质量发展提供内部保障。通过国企内部审计工作的监督职能，对国企内部的财务运转状况进行审核监督，对提高国企内部的廉洁性有着不可或缺的重要作用，是防止国有资产流失、提高党风廉政工作质量的重要手段。

（二）其评价职能促进了国企的风险防控能力提升

内部审计评价是内部审计的重要职能，是通过对国企的资本效益、资产运营、偿债能力、发展能力等方面审计结果的合理分析、并作出综合性评价的过程，主要实现对经营状况、内部控制制度、财务收支、会计资料、企业资产等内部环境情况的合理评价，实现对上述内容的合理性、真实性、完整性和安全性等方面的针对性审计评价，以及对行业竞争态势、国内国际市场环境等外部环境的合理评价。加强对国企的高质量发展评价体系的完善建设，有助于帮助国企实现对自身经营管理情况和外部市场环境的真实反映和认识，提高国企的风险预测、识别和防控能力，让国企能够提前预测风险，分析风险来源、问题和可能性，并制定风险应对策略，从而防止风险蔓延扩散，减少国有资产损失，对提高企业的财务风险防控能力和经营管理能力有着重要的保障作用。

（三）其咨询功能促进了国企的经营质量提升

在国企内部审计中，咨询功能起到了合理利用审计评价结果的重要作用，其工作重点在于通过对审计评价结果的实事求是、客观公正的分析工作，为国企的机制改革、经营策略调整、人事调动、投融资等经营管理活动提供科学、可行性高的意见建议，从而推动国企经营管理质量的不断提升，为国企的保值增值提供动力，推动国企的高质量发展。国企内部审计的咨询功能必须从国企的战略规划角度出发，深入国企基层的各个工序流程，实现全过程审计咨询，既能够促进国企内部审计在工作中明方向、顾大局、抓重点、出实效，推动国企的改革发展和国家的改革发展全局的一致性和共通性，共同推动高质量发展的不断落实，也能够有效调整国企内部的经营管理结构和控制流程，减少管理成本，降低资源浪费，防止小贪腐长成大贪腐，实现内部审计工作的集中统一和全面覆盖，为国企高质量发展提供高效、清洁的内驱力。

三、国企高质量发展下内部审计面临的问题

（一）审计职能与国企发展的融合度不足

内部审计主要通过防控企业风险、加强内部控制和治理质量等手段来实现国企的保值增值。在一般的国企内部审计工作中，其主要目的是查错纠弊，主要是针对财务方向上的合理性进行审计，具有较强的监督管理职能，对企业的经营管理方向上的促进作用不够明显，关注度不足，对国企的战略规划、项目开发、生产运营、市场营销、售后服务等生产经营环节存在一定的关注缺失，没有全部纳入到审计工作的范围之中，导致审计工作的价值受到了严重制约，无法为国企的高质量发展提供更大的价值。目前，国企内部审计工作正在向着经济责任审计、绩效审计、跟踪审计、数据审计等多个领域进行改革发展，为国企深化制度改革、调整管理质效、优化经营管理结构、降低管理成本、提高经营效益等方面提供审计支持。但由于改革时间尚短，很多审计项目还没有完全实现制度和机制上的改革，很多领域还没有纳入审计范围之中，内部审计职能和经营发展的融合程度不足，影响了内部审计工作的进一步发挥。

（二）审计独立性不足

国企的内部审计独立性在实际的管理工作中长期存在独立性不足的问题，在部分国企的内部审计工作中，形式上是由董事长分管，但事实上内部审计部门仍然从属于国企高管层直接管理，除了与纪检、监察合署办公外，还要接受国企管理层的领导，审计工作受国企高层人员的意志影响较大，其独立性严重不足。同时，由于部分国企的内部审计部门的预算编制、人员考核晋升等机制缺乏独立性和自主性，受到了同级的财务、人事等管理部门的严重限制，很难充分发挥出审计的监督管理职能。另外，存在上级审计部门对下属单位的审计部门没有资源调配和人事任免权的问题，导致审计体系相对割裂，无法实现集中统一领导和运作，影响了内部审计工作的全面性和深入性。

（三）审计整改落实和咨询应用不足

首先，是审计整改方案不落实、落实不到位、屡查屡犯等问题时有发生，审计部门缺乏实质上的影响能力，内部审计部门权限不足，整改责任不清晰，机制不健全，即使整改意见不落实，对被审计单位也没有办法。其次，是审计咨询没有充分发挥价值，缺乏对咨询结果的深度分析和应用，没有根据审计咨询对经营管理工作进行调整的意识，导致审计结果没有充分发挥价值。最后是审计咨询的科学性、可行性不强，质量不高，被审计单位无法有效落实审计咨詢意见，咨询结果也无法为国企的战略规划和机制整改提供有效帮助，无法促进国企的高质量发展。

（四）审计人才不足

在高质量发展的要求下，国企内部审计工作要实现从企业战略规划制定到实施落地的全过程审计监督职能，要拥有对经营、改革等管理风险的全面防控能力和业审融合能力，要能够提供专业的信息反馈和咨询建议能力；审计人员要能够拥有对国企经营管理机制和流程等方面的深入认知，才能有效实现内部审计工作的高度、广度和深度的共同发展。这就需要更加专业的、具有更高层次视野和实践创新能力的审计人才的深入参与，才能更好、实现高质量发展需求下的内部审计体系的创新建设。但由于国企的内部审计工作长期以来没有受到应有的重视，其审计人员虽然审计经验丰富，但对新时期的社会态势和信息技术等方面的专业知识和技能的了解掌握不足，无法有效应对更加多领域、职能深化的现代化审计工作，无法有效推动内部审计体系的信息化、现代化建设，在一定程度上阻碍了国企内部审计工作的质量提升。

四、国企内部审计推动高质量发展的改进措施

（一）加强内部审计的价值促进作用

首先，国企内部审计要重点关注国家、企业重大事项，针对性地调配审计力量，围绕国家的重大方针政策、国企的战略发展规划、固定资产投资项目、重大项目措施、境外经济活动等领域开展内部审计工作，全面促进高质量发展理念的全面深化改革，承担服务发展和改善民生的社会责任，充分体现国企的社会价值。其次，国企内部审计要重点关注企业的重大资金项目，从全局和战略角度参与公司治理，针对生产经营中资金量大、风险高的重点业务开展专项审计，持续关注其经营状况，优化采购、生产经营、人力资源、财务管理等各个环节的工作流程，及时发现潜在风险，提高审计工作的针对性和有效性，充分发挥国企的经济促进和保障价值。最后，国企内部审计要重点关注经济责任机制，加强对国企负责人的经济责任、自然资源资产管理责任、生态环境保护责任等相关责任的审计工作，准确评价责任落实情况，推行任中审计和绩效考核，将审计结果纳入绩效和人事任免的参考范畴之中，督促责任人尽职尽责工作、廉洁奉公守法，充分发挥国企的思政导向价值。通过将内部审计工作与国企的战略规划、经营管理和责任监督等方面的全面融合，不断提升内部审计工作高度、广度和深度，拓展审计范围和职权，为国企提供良好的价值促进作用，是推动国企高质量发展的有效途径。

（二）保证审计独立

内部审计机构既要从属于所在单位的领导，在国企党组织、董事会的直接领导下开展内部审计工作，又要尽可能保持职能和组织上的独立性，尽可能减少外部干扰和影响。国企的内部审计部门要对所有分支机构中的内部审计工作进行全面的指导和监督，既要突出党的领导地位，各单位的内部审计结果要向本单位党组织、董事会报告；也要坚持“上审下”与“同级审”相结合的审计原则，及时向上级、同级单位的内部审计部门进行报告。国企总部的内部审计部门要在领导和管理体制上彻底与审计对象分离，可以由国资委对国企的内部审计工作进行直接领导，由国资委派驻人员负责所属国企的内部审计工作，派驻人员的职务升迁及其薪酬考核归属国资委管理，派驻人员定期上报审计工作报告，能够极大提升内部审计部门的独立性。国企总部的审计部门同样使用派驻模式，对国企下属单位进行人员派驻和统一管理，保障审计工作不受其他部门的影响，派驻审计人员的薪酬、人事和考核等均由国企总部负责，有利于提升审计人员的独立性和权威性，全面提高国企内部审计的独立性。

（三）加强审计整改落实和咨询应用能力

首先，国企要加强对整改工作的重要性认识，由主管领导直接管理审计整改工作，树立整改工作的权威性，保证被审计单位对整改工作的重视，积极整改、落实整改意见。其次，国企要定期召开例会指导整改工作，优化整改工作流程，定期通报整改进度和整改意见，定期复查审核整改落实情况。再次，国企要将审计结果、整改效果纳入人事任免和绩效考核的范畴之中，强化对审计工作本身的监督和整改促进作用，对多次不落实整改意见的被审计方进行通报批评、降低分值，提高内部审计工作的实效性、严肃性和规范性。最后，要不断加强对审计结果的咨询应用能力，提高审计报告和咨询意见的科学性和可行性，对审计发现问题进行深入分析找出管理薄弱环节和制度漏洞，提出咨询意见，对普遍性问题进行专项集中整治，充分发挥内部审计的价值促进作用，为优化国企结构和经营管理流程提供咨询帮助。

（四）优化审计人力资源建设

人才是提高国企高质量发展能力的核心力量。要提高内部审计质量，发挥审计的价值促进作用，就必须要提升国企内部审计人员的综合素养和职业能力，为高质量发展要求下的国企内部审计体系的创新优化建设提供人才保障。首先，审计人员招聘除了需要财务审计专业背景外，还需要人员具有信息技术能力、金融视角等多方面的综合能力，为内部审计体系的功能多样化和信息化发展提供人才支持。其次，国企要建立完善人才培养机制，对审计人员进行持续性的能力培养，提升审计人员的审计能力、沟通能力、管理能力、信息技术能力等多方面能力，为审计工作的持续发展提供动力。最后，国企要建立复合型人才交流中心，将优秀的审计人员交流到业务部门中担任管理人员，通过人才轮岗推进业审融合，让审计人员深入了解被审计单位的实际工作内容和流程，提高其审计能力和综合素养，为充分发挥内部审计工作的价值促进作用提供基础和方向。

五、结语

在高质量发展要求下的国企内部审计工作，除了要保障原有的审计监督职能充分发挥之外，还要加强内部审计的综合性评价和咨询功能，通过审计报告为企业的战略规划、经营管理、机构调整、人事调动等方面提供科学、合理、可行性高的意见建议，并保障审计工作的独立性和权威性，为国企的党风廉政建设和现代化改革建设提供有力的推动作用，充分发挥内部审计工作的价值促进作用，全面推动国企的高质量发展。

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（作者单位：沂南县审计局）