论“金税四期”背景下服装企业智慧税务的构建与实现

吴 勃

（江苏联合职业技术学院 徐州经贸分院，江苏 徐州 221000）

早在2021年3月，中共中央办公厅、国务院办公厅在《关于进一步深化税收征管改革的意见》就提出了智慧税务建设的要求，要积极实现税收征管数字化升级和智能化改造，充分发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用。现阶段，金税四期已经正式上线，并在部分省市投入使用，税务工作已经开始步入新的时代，在这一背景下，企业智慧税务构建与实现迫在眉睫。近些年来，我国服装企业受国内外严峻复杂的宏观形势以及多重超预期因素影响，行业供需两端严重承压，与时俱进积极构建智慧税务机制，加强税务管理对企业发展有着重要的促进作用[1]。鉴于此，服装企业如何在“金税四期”背景下构建和优化智慧税务机制成为了企业亟需全面谋划、全力探索的重大战略命题。为此，文章以此为中心进行深入研究，希望能够通过多方面、多层次探索来发掘智慧税务的构建与实现路径，提升企业税务管理整体水平[2]。

1 金税四期的内涵

“金税四期”并不能够仅仅被理解为是一个工程，其更能够体现的是税收信息化的一个进步，是“金税三期”工程的延续[3]。“金税四期”的建设目标主要包括以下几个方面：第一，在2022年提升税务执法的规范性、税务监管的精准性以及税费服务的便捷性；第二，在2023年构建“无风险不打扰、有违法要追究、全过程强智控”的税务执法新体系，突破以往经验式执法的桎梏，实现科学精确执法。同时，要构建成“线下服务无死角、线上服务不打烊、定制服务广覆盖”的税费服务新体系以及“信用+风险”监管为基础的税务监管新体系；第三，在2025年要能够构建成功能强大的智慧税务，打造智能化行政应用系统[4]。

“金税四期”相对比之前的金税三期增加了以下几个特点：第一，非税业务管控的增加。金税四期将社保管理纳入其中，实现了对企业非税业务的全面监控；第二，实现与其他部门机构的互联。金税四期更好地实现了信息共享，能够与各部委、人民银行、商业银行等参与机构的信息联网，使得信息传递与沟通更加便捷；第三，信息核查通道的打通。金税四期能够将人员身份信息和纳税状况纳入到系统管理范畴之内，使得核查工作效率得到提升；第四，实现云计算服务。金税四期通过云计算实现了税费全数据、全业务、全流程管理，体现出了智慧税务的特征。

2 “金税四期”背景下服装企业智慧税务的构建现状

近几年来，我国服装企业受到国内外复杂的宏观形势以及多重超预期因素影响，行业整体发展呈现持续放缓态势[5]。在这一趋势下，越来越多的服装企业开始加大自身内部管理力度，其中税务管理作为企业内部管理的重要内容之一，构建企业智慧税务机制对于企业的经营发展起到一定的促进作用。但是由于缺乏足够的实践经验，“金税四期”背景下服装企业在进行智慧税务构建过程中存在着一定的不足，主要表现在组织机构合理性差、智慧税务管理制度不健全、智慧税务管理人员综合素质偏低、智慧税务管理流程混乱以及智慧税务信息化建设投入不足等几个方面：

2.1 组织机构合理性差

一套成熟、完善的企业智慧税务组织机构对于企业税务管理质量的提升起着重要的促进作用。但是现阶段，有相当一部分服装企业的智慧税务组织机构存在着不合理的情况，主要问题表现在以下几个方面：第一，部分企业智慧税务操作并没有设置专业的税务管理岗位，而是由财务会计负责，但是财务会计日常工作繁忙，工作量较大，在开展智慧税务相关工作过程中缺乏系统性和专业性，虽然能够处理好开发票、申报等业务，但是在企业税务政策管理、筹划等业务处理上存在着不到位的情况；第二，还有部分企业业务呈现出扩大化趋势，但是智慧税务组织机构并没有形成必要的垂直管理框架，仍然沿用扁平化组织框架，这样并不利于企业发展的税务方案设计、落实以及完善在不同层级之间配合度的提升，难以通过智慧税务机制来提升企业内部税务管理的协调性。

2.2 智慧税务管理配套制度不健全

“无规矩不成方圆”，在金税四期背景下，一些服装企业存在着智慧税务管理制度不健全的问题，主要问题表现在以下几个方面：第一，部分企业智慧税务业务操作细则不完善，相关的发票管理、纳税申报、财务报告编制及报送、营运资金管理、采购及付款业务、销售与收款业务、存货管理、固定资产管理等制度内容存在着滞后或者缺失情况，导致相关数据不健全，对智慧税务业务操作直接或者间接造成一定影响；第二，还有部分企业缺少智慧税务风险管理制度内容，在税务风险信息搜集、风险辨识、风险分析、风险评价、风险管理策略、风险管理解决方案、风险管理监督改进等方面过多依赖于以往的实践经验，难以通过系统管理及时发现企业智慧税务操作问题，不利于企业智慧税务管理成效的提升。

2.3 智慧税务管理人员综合素质偏低

在金税四期背景下，服装企业要构建高质量智慧税务体系，高素质管理人才队伍至关重要。但是现阶段，一些服装企业存在着智慧税务管理人员综合素质偏低的情况，不仅体现在税务知识和政策掌握扎实度不够上，而且还缺乏可以将智慧税务与公司经营高度融合的实践能力。同时，还有一些服装行业企业对于智慧税务管理人员的继续教育培训力度不够，缺乏必要的定期培训，不能够及时、系统地了解和掌握智慧税务相关政策、理论知识以及操作方式方法，不利于企业智慧税务体系的优化。

2.4 智慧税务管理流程混乱

对于服装企业发展而言，流程管理是设立在组织框架以及建设上的应用，借助对制度的完善、框架的整理等有效措施，将其落实于管理上。但是现阶段，在金税四期背景下，一些服装企业存在着智慧税务管理流程混乱的情况，并没有结合自身智慧税务管理流程节点来制定严格的管理流程，主要问题表现在以下几个方面：第一，部分企业智慧税务管理流程设定并没有严格依照相关法律标准，不仅在业务操作时限设定上存在不合理之处，而且部分流程设定还存在着冗余情况，影响业务操作效率；第二，一些企业虽然能够构建智慧税务流程图来对企业税务管理相关工作开展形成一定指引，但是一些流程存在着反复和跳跃情况，按照其流程图开展相关业务并不能够直接地从下到上获取合并申报的数据，由于所获取的申报数据质量偏低，使得企业所面临的被税务罚款和查账风险大大增加。

2.5 智慧税务信息化建设投入不足

在金税四期背景下，一些服装企业在智慧税务信息化建设投入上存在着不足的情况，这主要体现在软件和硬件两个角度上：从软件角度出发，一些企业在智慧税务构建与实现过程中，并没有投入一定资源用于系统配套的隐私安全保障机制建设，一些商业机密以及个人隐私容易通过企业平台操作被泄露。同时，也为纳税人隐私与涉税信息损坏、篡改、丢失风险的发生滋生了环境，间接对企业智慧税务构建和实现形成一定制约；从硬件角度出发，一些企业现有的电脑等办公设备存在着陈旧情况，并不能够满足金税四期智慧税务系统的需求，进而导致企业智慧税务管理人员业务操作效率低下。

3 “金税四期”背景下服装企业智慧税务的构建与实现优化对策

3.1 优化和完善企业智慧税务管理组织机构

服装企业应当结合自身实际情况，不断优化和完善企业智慧税务管理组织机构，主要可以从以下几个方面出发进行完善：第一，企业应当将智慧税务管理从财务会计工作中脱离出来，设置专业的税务管理岗位，安排专人开展相关工作，提升智慧税务相关工作的系统性和专业性，同时处理好开发票、申报、企业税务政策管理、筹划等业务；第二，企业应当引入垂直管理框架来对智慧税务工作开展形成一定支撑，通过不同层级之间的合理分工和配合来实现企业发展的税务方案设计、落实以及完善，切实提升企业内部税务管理的协调性，为企业智慧税务的构建与实现夯实基础。

3.2 建立健全智慧税务管理配套制度

在金税四期背景下，服装企业应当建立健全智慧税务管理制度，主要可以从以下几个方面出发来实现：第一，完善企业智慧税务业务操作细则。企业应当在现有的制度基础上对相关的发票管理、纳税申报、财务报告编制及报送、营运资金管理、采购及付款业务、销售与收款业务、存货管理、固定资产管理等制度内容进行完善，具体到细节中去，提升相关数据质量，以便为企业智慧税务业务操作提供一定指引；第二，构建智慧税务风险管理制度。企业应当构建税务风险信息搜集、风险辨识、风险分析、风险评价、风险管理策略、风险管理解决方案、风险管理监督改进等方面相关制度内容，促进企业智慧税务管理内容能够通过科学的信息搜集方式、合理的分析方法、定性与定量相结合的风险评价方式来及时发现企业智慧税务操作问题，并预先制定风险应对策略与监督机制来解决问题，化解风险，切实提升企业智慧税务管理成效。

3.3 提升智慧税务管理人员综合素质

在金税四期背景下，服装企业应当加大对智慧税务管理人员的培训力度，通过定期或不定期的继续教育培训来促进相关人员能够及时、系统地了解和掌握智慧税务相关政策、理论知识以及操作方式方法。同时，企业还应当重视高素质智慧税务管理人才的引入，要通过严格的考核，采取笔试与面试相结合的方式来筛选出理论知识掌握和实践能力都较强的人员担任相应职务，为企业智慧税务体系建设夯实基础。

3.4 优化和完善智慧税务管理流程

在金税四期背景下，服装企业应当结合自身智慧税务管理流程节点来制定严格的管理流程，主要可以从以下方面进行优化：第一，企业在进行内部智慧税务管理流程设定过程中要严格依照相关法律标准，结合金税四期税务操作要求对企业智慧税务业务操作时限进行设定。同时，要根据金税四期操作流程来对内部税务管理流程进行重新规划和优化，避免部分流程设定冗余情况的发生，为业务操作效率提供一定保障；第二，服装企业还应当动态优化内部智慧税务流程图，对于流程图中一些流程存在着反复和跳跃情况，要通过讨论和分析来进行挑战，进而对企业税务管理相关工作开展形成一定指引，使得企业能够按照其流程图开展相关业务，直接从下到上获取合并申报的数据，并切实提升所获取的申报数据质量，降低企业所面临的被税务罚款和查账风险。

3.5 加大对智慧税务信息化建设投入力度

在金税四期背景下，服装企业应当加大对智慧税务信息化建设投入力度，主要从软件和硬件两个角度进行建设：从软件角度出发，服装企业在智慧税务构建与实现过程中，应当投入一定资源用于系统配套的隐私安全保障机制建设，通过安装防火墙、杀毒软件来防止系统操作过程中一些商业机密、个人隐私以及企业隐私与涉税信息损坏、篡改、丢失风险的发生；从硬件角度出发，服装企业应当对智慧税务配套办公设备进行定期更新，并广泛征取智慧税务管理人员工作开展的意见，对于确实有必要更新的办公设备要投入一定资金来进行升级更新，满足金税四期智慧税务系统的需求，为企业智慧税务的构建与实现提供一定保障。

在“金税四期”背景下，我国税务管理已经逐渐由“以票控税”过渡到“以数治税”的阶段，智慧税务体系的形成给企业税务管理带来了更大的挑战。现阶段，越来越多的企业认识到“金税四期”背景下构建内部智慧税务管理机制的重要性，并开始着手采取一定措施来推进相关事宜，服装企业要结合实践经验，来构建企业智慧税务机制，以更好促进企业发展。