完善企业全面预算管理的探究

邹珏

随着当前市场竞争尤为激烈，企业要发挥自身主动性，摒弃传统管理理念，以适应目前复杂、多变的环境。企业实施全面预算管理，有利于科学配置各项资源，提高资金使用效益，以有限的资源获得可观的经济效益，促使企业长远发展。然而，企业在推动全面预算管理时，对工作要求较高，涉及多个部门、人员，易受多种因素的约束和影响，使得预算执行效果不理想，难以提升预算管理水平，影响企业可持续发展。要想解决以上问题，需要结合企业全面预算管理实施的现状，以及存在的各类问题，提出优化对策和建议，以期提高企业全面预算管理水平，真正减少各环节成本支出，推动企业高质量发展。

随着经济高速发展，企业进入新发展创新阶段，如何高效盘活各类资金使用效率，减少各类成本支出，是目前企业急需解决的问题。采取一系列措施和方法，有效贯彻和执行全面预算管理，能够实现战略目标、经营目标，是企业抓住机遇、驾驭市场的重要方法和手段，能够科学配置资源、增强风险防范能力，为企业良性发展保驾护航，要从思想层面高度重视，配置强有力的行动。但是，企业落实全面预算管理时，受多重因素的制约，使得预算管理效果不佳，要想处理以上误区，企业也要迎合时代发展趋势，使用科学、先进的建议和方法，保证全面预算执行到位，推动企业又快又好地发展。

企业全面预算管理的必要性

在新经济常态下，全面预算管理必要性包含：第一，提高预算管理水平。预算管理是资金合理使用的重要举措，通过全面预算管理能够保证资金实现集中化，提高资金使用效率，强化资金回报，降低企业各类经营风险，并将各类经营目标进行测算，合理分解到不同部门和人员，对责任部门、人员工作成果进行考核，并与绩效奖金做好挂钩，确保预算有效执行到位，提升企业预算管理水平。第二，提高资源利用率。全面预算管理主要是以预算作为核心管理着力点，展示了企业以财务为核心、以预算为主基调的先进管理理念，相关管理人员整合、分析各类资源，严格按照业务、经济活动所需资金额度、缓急程度，合理調配资金，确保资源有效配置和优化。第三，实现各部门沟通交流畅通。企业实施全面预算管理，能够明确各部门的职责分工，减少各部门在实践中操作出现不协调现象，从源头上提升运作效率、质量。良好的沟通有助于管理人员掌握和了解不同部门财务、经营状况，有助于实现目标科学分解，实现思想、步调统一。

企业全面预算管理中存在的问题分析

人员思想认识不全面 从目前实施的现状进行分析，人员思想理念不先进，认识不全面，是全面预算管理执行不到位的核心原因，具体表现在：第一，管理层意识淡薄。管理层在企业经营、发展中占有重要的地位，要主动迎合时代发展潮流，树立先进思想理念，为全面预算管理提供思想内驱力，全方位贯彻各项工作，使得全面预算管理获取较佳的效果。然而，部分领导层将重点放在战略规划、成本把控等方面，没有注重全面预算管理，不能积极学习、引进正确的预算管理理念，导致预算执行不到位，不同程度影响其管理效果。第二，人员思想理念滞后。企业全面预算管理的开展和实施，并不是特定部门、人员的工作，要求全体人员参与，保证预算编制、执行和监督到位，但企业关于全面预算相关知识宣传不到位，使得人员不能正确认识预算管理的作用，以及对企业发展的促进作用，片面认为这项工作是财务部门的工作，与本部门、岗位无较大的关联性，难以全身心参与到预算管理中。

全面预算编制缺乏合理性 企业预算编制是管理的出发点，受多重因素的影响，仍面临着部分困境，具体表现在：第一，预算编制与战略规划相脱节。预算与企业战略间存在紧密的关联性，二者相辅相成，只有编制完善、合理的财务预算，将其落于实处，保证预算管理获取较佳的成效。一些企业推行预算管理活动中，没有基于企业战略层面完成编制，使得预算与企业战略规划脱节，不能为实现战略目标提供指导，以至于预算管理流于形式。第二，预算编制缺少全体人员参与。预算编制要全体人员参与，根据各部门实际情况编制相适应的预算内容，目前企业财务预算主要由财务部门完成，与其他部门沟通较少，不能保证全体人员参与，导致财务预算内容缺少科学性。第三，预算编制方法不合理。目前企业在预算编制时，需立足于企业实际状况，选择合理的编制方法，如零基预算、弹性预算等，使得预算内容更符合实际，保证预算编制与执行紧密相关。但是，由于不少企业主要选取零基预算，不能保证其预算内容符合时代发展潮流，主动适应复杂、多变环境，使得预算编制缺少时效性、科学性。

全面预算管理执行力薄弱 目前全面预算执行不到位，影响预算管理水平的提升，具体表现在：第一，预算执行责任制不健全。企业在切实落实全面预算时，应健全相应的制度，才能确保各项工作开展有据可依，获取较佳的预算管理效果。一些企业缺少完善的预算执行制度，不能将各项职责落实到第一负责人，难以展示制度的约束作用，造成预算管理目标难以达成。第二，沟通交流缺位。全面预算执行要多个部门沟通、交流，加快信息传输速度，保证信息及时反馈，才能确保预算执行到位。一些企业预算编制由财务部门完成，将预算方案传递到各责任部门，缺少沟通和交流机制，各部门对于预算数据存在疑问不能及时反馈；财务部门如果调整预算，或者执行中相关细节难以及时传输到责任部门，双向互动沟通较少，难以有效执行财务预算。

预算一体化平台缺位 信息时代下，全面预算管理要跟随时代发展潮流，使用先进的信息技术，建立预算一体化平台，保证预算编制、执行和监督都归纳到整个平台中，从而对预算执行情况进行追踪，找到预算管理中异常状况，及时进行优化和改善。现如今，一些企业预算管理信息化建设不到位，受观念、资金等因素的影响，预算一体化平台缺位，难以突破各部门壁垒，不能实现信息共享，不能对预算执行全生命周期进行监控和分析，找到实际支出与预算目标间的偏差，第一时间进行调整和优化，使得预算执行流于表面，不能提升预算管理效率、质量。

预算监督、考核不到位 企业在实践过程中，要想增强预算执行力，必须将重点放在预算监督、考核中，对于预算管理全流程做好监督，能够找到预算执行中的困境，提出解决方案和措施，保证预算管理到位。若无法高质量执行预算管理，使得预算管理成效不佳，难以提高资金预算管理效益，不能帮助企业可持续发展。以上问题主要原因在于，预算监督、考评机制的缺失，导致这项工作执行不到位，具体表现在：第一，预算监督流于形式。一些企业在实施预算执行中，缺少完善的监督机制，难以形成全过程监督，不能确保预算管理执行效果。第二，预算考核机制不完善。预算考核到位，能够真实评估不同责任部门、人员预算执行成果，设定相应的激励机制，对于优秀人员进行奖励，表现不佳的人员进行惩处，调动人员参与工作积极性。但是，在实践过程中，部分企业忽视这一问题，预算考核机制不完善，难以保证全面预算管理执行成效。

完善企业全面预算管理的策略和方法

增强人员预算管理思想观念 企业要想保证预算管理获取较佳的效果，首先要人员持有先进、正确的理念，坚持以思想驱动各项行为，能够将预算管理贯彻到位，实现企业战略目标。为了增强人员思想意识，应采取有效的措施，从以下两个方面着手：第一，强化领导层预算管理理念。领导层是企业经营和发展的重要人员，要全面认识、掌握预算管理的作用，以及对企业经营发展的价值，积极发挥管理人员的引领作用，为其他人员提供良好的示范作用。并且主动学习关于预算管理内容，掌握先进的预算管理理念，将其渗透到具体行为中，能够实现预期管理目标，推动企业稳定、健康地发展。第二，增强人员预算管理意识。全面预算管理的执行要全体人员参与，要想获取较佳的预算管理效果，要主动增强人员预算管理理念，应加大宣传和教育，确保人员正确认识到加强预算管理的重要性，自觉参与到预算管理中，各部门间形成良好的沟通和交流，明确自身工作职责，从而获取较佳的预算管理效果。

科学编制预算 财务预算编制是否科学、合理，关系着预算管理的成效，只有选取合理的方法和措施，确保财务预算编制内容科学，才能为预算执行到位提供指导，获得较佳的预算管理成效，保证每项工作高质量实施。要想实现这一目标，建议夯实以下几方面：第一，以战略规划为导向编制预算。要正确认识到预算与战略间的关系，确保预算为战略目标实现提供服务，充分考虑各方面的因素编制预算，保证预算与企业战略相匹配。第二，保证全体人员参与到预算编制。为了使得预算编制内容合理，应保证全体人员参与其中，深入、全面了解各部门的真实状况，在此基础上完成预算编制，确保财务预算内容更科学、合理。第三，科学选用预算编制方法。预算编制方法是否选取合理，关系着预算管理的成效，建议根据企业实际现状，科学选用预算编制方法，使得预算内容科学、合理。

提升预算执行力 为了提升预算执行力，需要采取强有力的措施，将预算管理落于實处，真正发挥预算管理的效用，以推动企业良好发展。为了提升预算执行力，要着重做好以下几个方面工作：一是健全预算执行管理制度。应全面考虑企业各项业务开展现状，不断优化和完善预算管理制度，为各项工作开展提供制度保障，使得责任部门、人员工作任务落于实处，能够实现责任人，提升预算执行力，达成全面预算管理目标。二是强化沟通和交流。企业在全面贯彻预算管理时，必须全员参与，发挥各自的优势，不同部门要发挥自身主动性，积极做好协调、沟通，真正实现信息互通和共享，各部门形成通力参与到预算执行中，提升预算管理水平。

构建预算一体化平台 大数据背景下，要想提升全面预算管理水平，应紧扣时代发展潮流，使用大数据、人工智能等先进技术，建立预算一体化平台，打破各部门壁垒，实现信息共享，加快各类信息传输速度，为预算管理落地做以支撑。全面预算管理能够将预算编制、执行及监督都归纳到预算一体化平台上，使用先进技术实时收集相关数据信息，能够将实际支出与预算目标进行比较，分析二者间的差异，立即进行纠偏，以保证预算管理效果较佳。

注重预算监督和考核 做好预算监督和考核工作，才能调动人员工作积极性，实现预算精细化管理，要主动了解和明确不同业务开展的特征，制定健全的预算监督、考核机制，通过监督机制全方位监控预算执行现状，注重预算执行结果利用率，做好人员职责贯彻到位，一旦出现问题确定责任人，使得人员高度重视预算管理工作，提升预算管理水平。要想做好以下几个方面工作：一方面，健全预算监督机制。对于预算执行全流程做好监督，主动找到预算执行中的难题和误区，分析其形成主要成因，有的放矢提出解决措施，真正将预算管理落于实处。另一方面，健全预算考核机制。要求对责任部门、人员执行结果考核，布设科学的考评指标，能够客观评估各责任部门的预算执行结果，对执行结果较佳的人员进行奖励，执行不到位严格根据制度惩罚，遵循公平、公正的原则，确保预算执行到位。

[作者单位：日精仪器科技（上海）有限公司]