基于财务信息化的制药企业内部控制研究

饶伟伟

制药企业内部控制决定着企业经营发展，关乎企业的发展与改革。财务信息化是目前制药企业内部控制过程中经常采取的一种方式，可以提升工作效率与质量。随着制药企业的发展与药品市场环境的改变，制药企业内部控制要求逐渐增多，对财务信息化的依赖加强。本文介绍了财务信息化与内部控制，并指明了财务信息化对制药企业内部控制的影响，分析了基于财务信息化的制药企业内部控制问题及成因，并提出解决措施。

制药企业作为我国市场经济体系中重要的组成部分，占据较大份额，企业发展情况与盈利情况与国民经济增长之间存在密切联系。财务信息化具有数据完整性、效率高等特点，对制药企业内部控制在多方面产生重要影响。但是，受到意识、能力、制度等多方面因素影响，制药企业内部控制依然存在问题，不利于企业发展，亟须找到问题根源，有效解决。

财务信息化与企业内部控制

财务信息化指的是包含了会计电算化、制造资源计划等能够信息化思想的管理流程，其特点是在财务工作中通过使用多种先进的管理工具、信息技术，使得工作效率与质量提升，最终实现了业财一体化、核算动态化、集中管理等。企业内部控制基本要素包括内部环境、风险评估、信息与沟通、监督检查、控制措施等，需要以合法、全面、重要、有效、制衡、合理、适应、成本效益原则出发，采取授权、职责分工、审核批准、预算、会计系统等控制手段，实现企业战略目标，保证财务会计报告及管理信息的真实性与可靠性，保障企业资产安全并完整。

财务信息化对制药企业内部控制的影响

第一，财务信息化使得制药企业内部控制的对象多元化，除了进行企业内部人员的管理控制外，还需要进行财务管理信息系统、数据存储以及网络设置等多个方面的管理控制，增加了企业内部控制的工作，面对的对象增多。第二，制药企业内部控制工作在财务信息化支持下实现了程序化控制，通过程序化设置完成内部员工管理权限、业务操作等，使得内部控制效率提升。第三，制药企业内部控制在财务信息化下能够通过信息系统进行企业财务管理工作，提高了企业财务数据信息化水平。第四，财务信息化扩大了制药企业内部控制的范围，企业业务活动之间的关联性增加，财务信息范围扩大，随之扩大了企业内部控制范围。

基于财务信息化的制药企业内部控制问题

内部控制存在风险 制药企业内部控制工作在财务信息化背景下存在一定风险，与内部控制的工作重心发生转变有很大关联。制药企业以往的内部控制重心是如何高效、高质量地执行财务会计制度，涉及账实、账证管理等工作内容。财务信息化背景下，制药企业内部控制的重心开始向数据输入与输出管理、操作流程管理等方面转移，提升了制药企业的内部控制风险，特别是没有构建完善风险评估与预警机制的部分制药企业，财务信息化给内部控制造成了较大的影响，企业发展与管理遇到难题。

内部控制存在薄弱环节 制药企业内部控制工作落实过程中存在一些薄弱环节，具体控制方式与内容均存在不合理地方，立体内部控制内容不合理、内部控制方式不当以及职责权限的划分不清晰等，影响制药企业的整体管理水平。财务信息化背景下，制药企业的内部控制在对象、范围等方面均发生变化，财务信息系统的构建与使用决定着内部控制的质量。现阶段，制药企业内部控制的体系尚未建立完善，尤其是在监督管理方面存在很多问题，包括对象、范围及方式，并且对于内部控制的质量评价也尚未形成完整的评价体系，评价标準不够细致，未能全面覆盖。

内部控制管理监督力度小 制药企业内部控制管理工作在监督管理方面存在力度小的问题，使得具体工作落实遇到很多困境，难以发挥出财务信息化的优势，与预期的工作目标不相符。内部控制受到各种原因的影响会发生较多问题，问题类型各种各样，导致内部控制效率与质量下降，有效的管理监督体系能够及时发现内部控制中的各种问题，并结合制药企业的发展趋势、管理现状进行问题成因分析，从而找到问题根源，进而对内部审计进行调整，改变重点与工作方式，提高内部控制质量。

制药企业内部控制问题成因

意识不到位 制药企业内部控制问题出现的主要原因是相关工作人员意识不到位，包括没有充分认识到企业内部控制的重要性、财务信息化对企业内部控制的重要影响等。财务信息化是近些年广泛推广的一种全新管理模式，制药企业规模一般比较大，经营管理期间产生的财务数据多且繁杂，在很大程度上增加了内部控制难度。制药企业管理者在内部控制过程中更多地使用传统、熟练的工作方式，对于采取信息化的应用不够深入，或者存在形式化问题，未能取得理想的工作效率与质量。与此同时，制药企业内部控制相关人员在工作中对于内部控制风险的防范意识薄弱，没有考虑到不当的工作方式可能给内部控制造成的负面影响，发生内部控制风险的概率上升。

人员结构不理想 制药企业内部控制工作能够高效、高质量完成，关键在于是否有一支工作素养好、责任心强的团队，在内部控制工作中能够各司其职，发挥个人的工作特点以及专业能力，确保内部控制有序开展，取得理想的工作效果。从制药企业人员结构上看，内部控制人员数量相对较少，企业人员占比最大的是生产人员、销售人员，对于内部控制的重视程度有限。除此之外，制药企业内部控制相关人员组成中缺少具备良好财务信息化能力、意识的专业人才，在内部控制工作落实中难以充分发挥出财务信息化的技术特点以及优势，影响内部控制工作进展，使得内部控制工作信息化水平不高，与当前企业财务管理的实际情况与发展趋势不相符。制药企业内部控制人员的专业培训较少，尤其是对财务信息化相关技术、工具使用、经验方面的培训与分享明显不足，使得工作人员缺少经验、技能不全，难以发挥全部的能力。

缺乏完善内部控制制度 制药企业内部控制工作落实期间在对于财务信息化的理解和落实上存在明显不足，主要原因是企业未针对具体的内部控制工作制定完善的内部控制制度，或者内部控制制度存在不合理或者难以落实的问题，无法对内部控制工作提供强有力、有效的指导与监督管理，造成内部控制工作方式混乱、评价标准不统一。目前，制药企业对于内部控制工作的重视程度逐渐提升，但是在内部控制制度上依然存在很多问题，例如制度覆盖面小、约束力小、内容不合理等，对内部控制工作产生的直接影响小，没有获得预期的管理与监督效果。另外，制药企业内部控制制度的落实方面也存在问题，相关工作人员对于制度的执行与遵守存在不依从问题，导致制度的约束能力弱化。

制药企业内部控制优化措施

构建完善内部控制制度 制药企业内部控制优化的关键是拥有完善的内部控制制度，需要通过制度对相关工作人员的行为、工作方式、评价标准等做出具体的规范，为内部控制工作开展与落实提供必要的指导，使得内部控制有据可依，避免发生工作混乱、人员责任不清等问题发生。首先，制药企业需要根据自身经营管理现状，从当前企业内部控制存在的诸多问题出发，对内部控制制度的薄弱点、缺失点进行补充以及优化，切实有效地解决内部控制的问题，在制度上给予控制和约束，确保内部控制得以落实。其次，制药企业需要通过制度优化突出财务信息化的重要性，在制度方面强调财务信息化与内部控制的关联性，以及如何开展相关工作，以此为企业内部控制营造一个良好的财务信息化环境，保证财务信息化技术、工具等能够在内部控制中得到充分应用，发挥出各自的优势及特点。

提升财务信息化重视程度 制药企业需要通过内部宣传、培训等方式对现有的内部控制人员进行专项指导，以此提升其财务信息化重视程度。企业内部控制工作开展及落实过程中，制药企业高层领导需要起到良好的带头作用，深入分析并研究财务信息化的实质内涵，对财务信息化对企业内部控制造成的重要影响进行明确，并通过国内外其他企业的内部控制经验、取得的成绩等进行员工教育，进一步加深对财务信息化的理解与认识，提升重视程度。另外，制药企业需要针对内部控制人员的工作能力、岗位职能等给予必要的工作指导，着重强调财务信息化能够带来的工作方式创新、效率提升等，让每个内部控制人员都能够认清财务信息化的作用，更好地接受与应用，保证对内部控制工作起到促进作用。

加强人员培养 制药企业需要对内部控制人员进行有效、持续、长期的培养，不断更新其工作意识、管理观念，并提升财务信息化的应用水平，确保财务信息化在企业内部控制中发挥作用，提高内部控制效率与质量。第一，制药企业需要组织内部控制相关人员参加财务信息化培训，聘请专业讲师、业内优秀的管理人员等对其进行系统的培训，对主流、使用频率高的财务信息化工具进行使用讲解，并通过实际案例进行细节强调，从而提高内部控制人员对财务信息化的深刻认识，熟练掌握各种财务信息化技术。第二，制药企业需要为内部控制人员提供外出学习的机会，参观、考察其他优秀制药企业，学习先进的财务信息化管理模式，对内部控制的方式方法以及经验等进行借鉴，结合自己企业的经营管理现状对内部控制方式进行调整，形成规范的管理計划，提高内部控制质量。

强化管理监督 制药企业基于财务信息化的内部控制要想获得理想的工作效率与质量，必须给予强有力的管理监督，对内部控制人员的工作行为进行约束，并对岗位职责进行清晰的划分，人尽其才，确保工作有序开展。首先，制药企业需要完善管理监督制度，对管理的范围、内容、工作质量评价标准等进行确定，从而全面落实管理监督工作，特别是对内部控制的细节方面，要做到不留死角。其次，企业内部控制管理监督工作需要满足企业经营发展的实际需求，应当立足于企业当前的管理情况，对工作的薄弱点与不足方面给予强有力的管理监督，及时发现内部控制工作问题并积极处理问题，积攒工作经验，避免再次发生类似问题。

增强风险防范意识与能力 制药企业内部控制工作的开展与落实需要具备良好的风险意识，即在工作中时刻保持清醒头脑，对工作细节、成果等进行重点检查，分析内部控制的风险因子，在工作开展前采取有效的措施进行规避，保证内部控制工作有效进行，降低内部控制风险。制药企业需要对内部控制人员进行风险教育，根据以往工作中遇到的问题、发生的风险问题等进行风险防范制度确立，然后形成规范的工作流程，工作中时刻注意风险因子的观察，及时发现并处理。同时需要针对常见的风险类型进行针对性规避，定期进行风险筛查，对内部控制人员进行风险培训，使得每个人都具备独立的风险防范能力，预防风险。

综上所述，财务信息化作为企业财务管理中普遍使用的技术，对制药企业内部控制产生多方面影响。从制药企业当前内部控制现状来看，面临诸多问题，需要企业立足于发展实际，从内部控制实际问题出发，积极寻找问题成因，并采取行之有效措施进行解决，进而充分发挥出财务信息的特点与优势，提升内部控制效率与质量，推动企业健康、持续发展。

（作者单位：江西普正制药股份有限公司）