财务内部控制管理如何有效为企业经营决策服务

黄锦燕

摘要：保持企业经营稳定增长，加强营商环境改善，维护经济秩序良好运行，一直是国民经济发展的重要任务。内部控制管理的建设实施关乎着企业健康发展，而财务内部控制管理在整个内部控制管理建设实施占据核心地位。近年来，随着《关于进一步提升上市公司财务报告内部控制有效性的通知》等一系列相关文件的发布，揭示着我国企业健全内部控制的紧迫性，亟需加以完善。本文介绍了财务内控控制管理的内涵与意义，分析了其在企业内部管理中普遍存在的主要缺陷，并提出具体的改善思路，以期更好地开展财务管理工作，更加有效地服务于企业经营管理。

关键词：财务管理；内部控制；风险管理

财务工作直接管理着企业的重要财物资源，往往在内部控制中被赋予了重要位置，只有将资源科学合理地使用分配，才能让企业得以持续经营。因此，内部控制的规范与有效，关乎企业健康长期地发展。作为内部控制的核心，企业可以基于财务内控进行布局，因点划线布面，逐步构建公司财务内控控制管理体系，规避经营风险，推动战略目标循序渐进。

一、财务内部控制管理的内容与方法

（一）财务内部控制管理的内容

財务内部控制管理实践发展至今，已经通过不断的经验教训总结形成系统性认识：企业需针对各种因素对经营业务活动产生的影响，设定对风险辨认、分析与评估，制定支持控制的程序、机制，有效地实施控制、及时处理，并对整个过程运用严格监督策略，对于产生的差、错、漏，及时调整纠正；再结合使用信息系统技术，确保及时共享、分析、管理企业所需信息，为经营决策提供参考，保证企业经营合法合规，不断提高经营的效率和实现经营的目标。

（二）财务内部控制管理的主要方法

财务内部控制方法通过重组企业组织架构、岗位职责中落实不相容职务分离等措施，构建系统的内部控制框架。首先，改善与优化控制环境，缔造高效、通畅的沟通渠道和友好合作关系。其次，健全财务内部控制机制及有效的风险防范机制，促进稳定并良性有序地发展，杜绝风险的发生，对经营风险和财务风险作全面防范和控制。然后，完善全面预算执行监督与管理，以量入为出的原则控制成本费用。最后，强化财务信息化应用与建设，系统全面地反映经营业务，归集以数据、报表、报告的形式将财务信息真实完整、高效快速地反映。以上方法皆可有效地将财务内部控制落地执行。

二、财务内部控制管理在企业经营的功能体现

（一）财务内部控制管理对企业管理的有效性

企业不断发展的历程，所遇到内外环境的复杂多变，大多基于财务控制积极应用，才能实现资源在企业中沉淀。企业围绕制度框架，敷设组织架构维度设置，持续优化的规章制度，科学的分级管理，明晰各岗位的职责与义务，形成有效的企业治理。制度建设巩固促使运营管理的日渐规范，保障资产安全，形成资源的合理有效配置，降低了企业成本费用，提高了经营效益。规范的财务内控也造就经营决策程序健全，帮助企业在经营中规避诸多风险，在变幻莫测的环境中提升竞争力，保持强大的内生增长力，极大地提高企业内部整体的管理水平。

（二）财务内部控制管理对企业融资的重要性

企业为经营活动所进行的融资，为达到融资目的，内部控制完善的企业在提出融资战略规划，充分保证全过程的合法合规，可优化企业资本结构、降低融资的成本，提高资金的使用效益。其次，融资过程可能面临各种风险，而规范的控制，必然事前实行市场潜在需求的研究，经过项目评审作出公正、客观的判断，为融资项目合理化提供重要依据。严格的把控与审核，在资料归集及流程输出过程，时刻保持严密的监管监督，密切关注公司业务产品发展的动向，激发市场的变化趋势预见性思维。最后，对打开融资局面非常有利甚至抢占先机。

（三）财务内部控制管理对企业投资的指导性

投资活动大多情况下回报周期较长，却对企业的财务资金消耗和整体战略规划有重要影响作用。内部控制规范的企业洞察投资先机，立项前开展充分的市场调研，收集各项的投资机会，编制与企业发展战略相一致的方案；实施项目分析评审过程，充分验证论证方案的可行性，不遗漏任何风险点，保证最大限度地防范规避投资风险，确保投资的安全。执行过程，在资金用度的规范及授权审批，科学合理地支付投资资金等，明显提高企业投资效益和经济效益。

三、企业经营在财务内部控制管理普遍存在的缺陷

（一）对于财务内控管理认知存在片面性

个别企业认为只有大型企业或上市公司才需要财务内部控制，中小企业管理无须条条框框的约束；也有企业存在着老板是公司负责人便可决定任何事情的意识。其实不然，任何企业都需要搭建财务内部控制，“一人独大”“一股独大”均是公司治理的弊端。例如有将财务监管认为仅属于管理者的权利、是财务部负责的事情，这种浅薄意识使内控的实施举步维艰。企业应当充分认识并加强财务控制的重要性，不要使制度沦为一纸空文，须对内部控制形成正确理念并深化务实，才能有效发挥其效用。

（二）管理体系的不健全

不重视企业财务内部控制表现为制度的不完善，无序的财务管理牵制着企业管理与治理。缺陷的制度体系表露在部门之间推诿责任、经济业务运行低效无序：例如部分企业虽然建立起财务管理制度，在整体执行过程中却因缺乏刚性力度，甚至有章不循的恶劣现象，导致控制失效。此外，很多企业在制定制度不注重科学性与合理性，照搬其他企业的内控管理体系，没有针对性分析企业实际情况，导致沿用过后不断出现纰漏且又没有进一步纠正，规整成新规。企业成长发展从一个小公司到集团型公司，仍保留原有单一的费用成本制度、资金、预算管理类制度，往往缺乏成长性、系统性、全面性。企业发展过程若在制度上脱节，无法把控制度建设上集权管理与分权控制的张弛有度，在财务管理缺乏制衡力和控制力，会成为企业发展的瓶颈与掣肘。

（三）控制的执行力不足

企业基层人员普遍反感控制，认为它影响业务执行的效率，在执行上加以控制就是设置门槛或者额外的审批管理，这样的认知会导致员工抵触甚至违背制度措施的落实与执行。实例中财务流程与业务流程对接审批，是对相关审批权限、职责、程序的明确过程；权责关系模糊，流程接口不清晰，容易滋生越权或串通舞弊的行为。再如财务控制不落地实行，仅仅是空乏的文字制度，企业整体的意识薄弱，过程的实施也是走过场，监管不足招致的反倒是人为的风险，日积月累严重影响企业的管理效率，发展到负面危机事件的爆发将给企业带来不可挽救的损失。

（四）管理的方法缺乏创新

传统的财务控制缺乏应用创新手段、开放思维模式，已无法匹配企业发展变化的需求。第一，傳统的财务控制仍保留在制度控制层面，制度可以达到约束管理的目的，却忽略制度也需随时代发展变化而改进。第二，控制如是管理者事事过问的权力控制，权利滥用不仅是背离控制还会造成管理风险的产生。第三，固化于陈旧的思维管理模式，狭隘地看到短期的经济利益，无法将经营发展战略长久施行。第四，传统的财务信息管理模式造成时间人员成本增加，缺少专业的手段发掘改善存在的问题，控制成本失效及处理问题低效，无法在业务发展和财务管理上融合贯通。传统的财务内部控制还难以跟上经济发展变革的浪潮，容易波及引发内部摩擦与矛盾，潜伏着遭受市场冲击的风险。

（五）财务风险控制缺乏有效性

财务风险控制失效重要原因之一是缺乏足够的支持，企业未明确划分管理层、治理层、各部门对财务风险控制的职责。风险本身不显而易见的属性引致内部机构对之事不关己高高挂起，管理层的不重视，治理层滋生懒怠，无法形成有序的机制与职能责任。缺乏贯彻落实、合规监督和审查；相关部门怠于承担职责，致使风险控制的末端治理失效，整体降低组织运行效率，导致各项风险无法得到有效管理。且大多数管理者潜意思中认为风险未达到干预则无需理会，过程也无需严格控制。而事态发展都具有关联性，且风险本身动态变化的属性，只是重视结果的输出，忽略过程的控制，必然产生控制偏差，随失效的因素往后逐步凸显，因未及时消除分解严重影响目标计划的实现。

四、针对企业财务内部控制管理存在的缺陷的应对策略

（一）树立正确的企业文化与经营理念

企业在竞争激烈的时代中立于不败并可持续发展，需重视企业文化的建设。财务内部控制与企业文化建设互为影响，优秀的企业文化为财务内部控制奠定坚实的基础，有效的财务内部控制能营造良好的企业品牌形象、诚信的服务态度、以客户为中心的经营理念。优秀的企业文化赋予企业独特的精神的力量，以无形的力量影响企业员工的行为，员工受企业的制度文化潜移默化的影响，积极进取、团队协助，契合企业制度的“控制”，并不断创新技能，专注产品技术，不断提升企业的核心竞争力。

因此，在内控文化体系中，管理者的表率作用，管理的风格影响到每位基层员工，树立与现代企业制度相适应的管理理念，培养爱岗敬业、开拓创新的团队，增强员工对企业的信念感和认同感，凝聚企业的竞争力。纵观市场上作为行业领域标杆的企业，它们的管理层也是通过持续的内部培训、高层的动员激励，将内部控制文化的宣传贯彻，促进员工上行下效，长年的积累，健全了企业内控的体系、科学的理念，也形成了企业文化的灵魂。

（二）完善财务内部控制管理体系

进行有效的内部控制，合理地构建企业财务内部控制体系是必由之路，内部控制只有在合理制度化之后才能确保其规范性和传承性。企业应严格按照财政部发布的《企业内部控制基本规范》的要求搭建内部控制体系，有效帮助企业建立更为清晰、规范的体系，更为顺畅的运营流程。合理设置内部机构，组织健全公司的治理机构，除常有的董事会、监事会，可以据企业实际情况设置内部审计部门、内部控制委员会或设置相关内控专职人员，明确各机构人员的职责权限。按照公司治理中权责关系与经营控制目标的内容进行分层设计，组织协调企业内部不同管理层次；建立授权分管体系，各项职责权限逐层落实到各部门、岗位，日常运行的监督与评价相结合，相互制约、相互协调。培养良好的沟通模式，建立有效的沟通制度，使流程衔接顺畅、纵横融合，形成各司其职、各负其责，保障财务信息的正确与高效的归集反映。形成财务内部控制在公司整体组织框架中的深入贯彻，有效实现企业内部财务控制，达到加强财务管理实现经济效益最大化目的。

（三）实施阶段性财务内部控制计划与规划

企业需要计划，因为计划是衔接企业战略与内部资源的“桥梁”。通过制定资源配置的计划，面对不同的经营活动，在合适的时间、人员、地点做出决策，在关健节点上起到控制监督作用。利用完善的计划体系将战略自上而下分解至各部门、岗位，着力提高集体协调性。将年度的目标划分为季度、月度，细分的过程也进一步明确每个阶段的目标任务，辅助指引达成目标的具体路径，使实施起来更具可行性，提高执行的效力。

基于目标达成的阶段性，与围绕企业战略从全局出发的要求，企业通过合理的长远规划来激发持续发展的活力。规划的过程即是通盘的考虑，整合过去现有的信息资源，分析仍旧存在的薄弱环节，及预测未来多变的情况，达成信息资源的规划。规划配以计划过程中不断检验实施成效，减轻和消除变化因素的影响，加强企业财务内部控制应对变化的抗击能力。

（四）财务内部控制要与时俱进

国家近期颁布的《关于进一步加强财会监督工作的意见》提及到企业要从六个方面进行思路的转变，充分说明财务内部控制乃政策所趋，时势所推。内部控制应保持前瞻性思维应对经济形势、产业政策、技术进步等因素带来的变化。

财务内控的与时俱进广泛体现在应用智能化手段中。首先，目前的数智化处理技术将业财与新兴技术有效融合，智能高效处理业务信息，优化管理流程，保证财务信息传递及时。企业的中长期战略规划，筹备充分并以系统密切跟踪，对异常情况留存备用方案。对业务风险识别评价，以持续开发发掘信息系统功能，提升完善企业现代化管理的模式，优化财务核算管理与数据的精细、精准管理，防范经营风险。其次，组建培训不断提升财务团队的素质与能力，以发展的眼光看待各种变化，涉及突出问题和重大风险，预备制定应急预案，以沉稳的姿态化解风险，能够控制问题和对突发不良事件进行迅速反应、恰当解决。

（五）运用风险防范策略

风险是客观存在的，企业需将风险放置于重要位置，并提高风险防范意识。管理者、财务人员通过树立科学的风险防范意识，采用正确的手段防范风险，可以有效规避对企业发展造成的不良影响。建立风险清单，风险预警系统，建立风险清单指企业对业务、战略、计划将涉及的风险罗列名目的形式管理，目的是掌握企业经营过程存在的重大风险，并为系统管理奠定基础。运用智能化技术进行风险识别，权衡风险的影响，确定风险承受度，以备制定解决方案。企业进而应加强对风险识别的能力，开展防范风险宣讲或财务风险案例分析培训，使财务人员了解和掌握企业面临的各种风险，认识到其中的危险面及波及面，不断提高财务人员管控风险自觉性，全面提升企业财务风险防范与化解处理能力。

总之，企业需可持续发展应注重财务内部控制，并保持对财务管理与经营模式的优化改良，重视健全内部控制机制，培育人员内控管理能力，增强风险识辨与抗变能力，在经营管理的不断探索创新，使企业具备市场竞争力和应对环境变化的抗风险能力，实现高质量发展，扩大市场份额，创造企业的经济效益，实现宏伟的战略目标。

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