会计信息化背景下企业内部控制的探讨

刘瑜华

摘要：会计信息化发展，影响企业内部控制模式，使内部控制形式、范围、对象等产生变化。为了发挥会计信息化的优势，促使内部控制工作顺利进行。文章以会计信息化下企业内部控制为研究对象，分别阐述了会计信息化的内涵、特点，探究会计信息化企业内部会计实施的必要性，从四个方面阐述了会计信息化对内部控制的影响。基于企业内部控制现状，就如何促进内部控制工作的开展提出几点建议。

关键词：会计信息化；企业；内部控制；监督管理机制

一、引言

企业会计信息化的实施，对内部控制工作产生较大的影响，要求内部控制人员在原有工作基础上利用健全的监督机制、人才队伍建设等方式提升企业内部控制效果，推动企业经营管理工作有序进行。本文就如何解决内部控制问题、提升企业风险防范效果进行分析。

二、会计信息化相关内容

（一）会计信息化内涵

会计信息化，就是以信息技术为依托，以会计业务为载体，通过会计与信息技术结合，使会计工作理念、会计手段、会计工作方法呈现信息化发展特点。互联网快速发展，信息技术逐步被运用于不同领域，促使各个行业实现信息化发展。会计信息化是时代发展的必然趋势，也是提升财务行业影响力的主要手段。通过互联网技术手段的运用，提升会计信息应用效果，为企业经营管理提供有价值的数据信息，为提升企业经营管理效果打下坚实基础。

（二）会计信息化特点

会计信息化实现对企业财务数据信息的综合管理，为财务数据收集、处理、保存等工作提供便利。与人工、电算化会计工作模式相比，会计信息化主要具备以下特点：第一，集成性。会计信息化具有较高的集成性，通过对业务部门、财务部门数据信息的整合优化，实现财务数据资源统筹管理，为企业财务部门管理、业务部门经营等工作提供真实有效的数据支持。首先，财务会计信息与管理会计的集中管理，解决企业会计数据真实性不强的问题，提升财务数据精确性与及时性。其次，在财务数据的支持下，促进企业业务与财务工作的有机融合，为提升财务部门工作质量提供技术手段支持。通过信息技术手段的运用，优化财务部门与业务部门工作流程，促使业务与财务融合发展，为提升两者工作效率与水平做好铺垫。最后，促使企业内部信息与外部信息整合优化，会计信息化发展，整合企业内部与外部信息，为企业管理者了解内部经营情况与市场环境提供数据，助力企业管理者做出正确决策。

第二，动态性。会计信息化，是利用信息技术手段收集与企业经营管理有关的数据信息，通过对数据信息分析、保存、应用，获取具有参考价值的信息，为企业经营管理与发展制定相关的方案与计划。动态化的原则，凸显出信息技术不受时间、空间限制的优势，为提升企业综合管理效果奠定坚实基础。因此，利用会计信息化开展各项工作时，应坚持动态化原则，不断调整会计工作模式，发挥会计工作优势，助力企业进一步发展。

三、会计信息化背景下企业内部控制实施的必要性

（一）控制企业风险的有效方法

会计信息化背景下，内部控制工作十分重要，可以降低经营风险对企业运营的影响，对提升企业风险防范水平与控制水平具有积极作用。企业内部控制制度的实施，促使企业财务部门、业务部门建立完善的管理制度，使企业部门设置、人员分配、操作权限制度变得更加合理，规范各个部门人员责任、工作范围的同时，为企业风险管理工作开展提供保障。此外，内部控制人员可以针对企业常见的财务风险、运行风险采取防范措施，提升企业经营管理效率的同时，为企业可持续发展提供驱动力。

（二）提升信息资源共享、传递效率

企业会计信息化的实施，为企业各部门信息交流、互动等工作开展提供便利，解决职能部门信息孤岛问题。具体操作中，管理人员可以借助会计信息化手段，收集与整理企业财务部门信息，利用信息系统实现对不同部门信息的整合，为企业管理者了解各部门工作情况、工作进度等提供依据。这样一来，不仅可以推动内部控制实施，同时可以解决企业各部门运行问题，对提高企业内部经营管理效果具有积极意义。

（三）為管理者决策提供参考

健全内部控制体系，能够为企业管理者提供较多工作经验，使其对企业经营管理情况形成全面认识，并结合企业自身发展需求与市场环境，作出有利于企业发展的决策。通过企业真实信息数据的整合运用，拓展管理者的思维，提升决策有效性，为企业健康稳定发展提供源源不断的支持。

四、企业会计信息化对内部控制的影响

（一）影响内部控制形式

企业信息化的应用，促使企业内部控制由人工管理向人机交互管控形式转变，改变内部控制形式，优化内部控制实施效果。运用人机交互管控形式，提升内部控制实施效率与质量，解决企业运行管理中的问题与不足。实际操作中，将信息技术作为内部控制主要手段，通过对各项规章制度、管理行为的约束，以展示监督管理的作用，防止出现违规行为。

（二）拓展内部控制范围与对象

以往企业内部控制工作中，主要是对企业运营活动进行监管，其中事后监督是主要的内部控制手段。会计信息化的应用，要求内部控制人员从事前、事中、事后三个环节入手，通过对企业经济活动数据的监管与分析，了解企业业务、财务部门情况，为管理者提供相关数据与信息支持。明确内部控制范围与对象，提升企业经营管理效率，降低违法乱纪行为对企业效益的影响。

（三）影响内部控制机制

传统财务工作中，主要以人工记账方式开展管理工作，由于工作比较复杂，所以财务人员要遵守较多规章制度，以保证财务工作的科学性。会计信息化背景下，要求财务人员做好财务数据的管理工作，利用信息技术手段将财务数据有机整合，降低财务人员数据处理压力的同时，提升会计工作质量。这一背景下，企业内部控制机制也发生变化，需要根据财务工作情况，对原有内部控制制度进行创新，提升财务部门工作质量的同时，优化企业经济效益。

（四）影响内部控制关键节点

会计信息化的运用，对内部控制关键节点的影响较大。以往内部控制中，比较注重工作流程、人员素质、账目信息等方面的管理。会计信息化的应用，改变会计工作模式，优化工作流程，对内部控制工作也提出新的要求。实际工作中，要求内部控制人员做好会计信息输入工作的监管，防止会计信息输入错误而引发一系列问题。

五、会计信息化背景下企业内部控制现状

（一）内部控制意识薄弱

当前企业普遍存在内部控制意识薄弱的问题，不能随着会计信息化建设对内部控制模式创新，影响内部控制实施效果与应用价值。内部控制的运用，可以辅助管理者及时发现、解决运行问题，有利于企业完善管理制度、工作流程监督。部分企业管理者没有针对内部控制进行深入学习，无法掌握内部控制实施方法，从而影响企业内部管理效果。会计信息化的实施虽然提升企业内部控制效果与管理水平，但是也增加会计信息泄露的风险。若是不加以控制，会影响企业的发展，无法保证企业会计工作的科学性。

（二）内部控制人员专业性有待提高

企业内部控制工作范围广、内容复杂，要求财务管理人员以积极热情的态度开展工作，通过信息化、现代化管理手段的运用，解决企业经营管理问题。当前部分内部控制人员在岗位工作中存在业务能力不强的情况，具体如下：第一，部分内部控制人员缺乏互动意识，很少与财务、业务部门人员交流，分享岗位中的问题或者信息，使内部控制局限在某个区域，无法实现对全员工作的约束。第二，部分工作人员缺乏会计、审计方面的专业知识，无法为内部控制工作提供支持，影响内控工作效果。内部控制工作涉及较多领域的知识，需要工作人员具备相应的知识、技能，通过相关制度的运用，以推动内控工作顺利进行。由于内控人员知识匮乏，所以在实践中会遇到较多问题。第三，法律意识淡薄，不具备利用法律法规解决问题的意识。内部控制与企业经营管理工作关系密切，需要工作人员掌握相关的法律法规，灵活运用各种法律知识，做到有法可依，有据可依。通过对内部控制实施情况分析，发现部分工作人员对行业政策了解不全面，无法利用国家政策解决问题。

（三）监督管理不到位

会计信息化背景下，企业应建立内部控制监督管理系，对内部控制制度的实施、内部控制人员等进行动态的监督，通过监督管理制度的实施，提升企业经营管理效率。但是在实际工作中，发现企业在监督管理方面存在诸多的问题，不仅没有针对内部控制体系建立监督管理机制，同时内部控制制度方面也存在一些不足，出现岗责不清晰、工作范围不明确的情况，对内部控制工作产生较大的影响。

（四）内部控制制度不完善

内部控制工作是基于内部控制制度实施的，通过相关规章制度的运用，可以提升内部控制人员规范化工作意识，对提高内部控制效果、促进企业经营管理工作开展有较大的帮助。当前部分企业内部控制制度出现约束性不强、实施效果不佳的问题，不能为企业经营管理工作开展提供支持。相关人员应重视这一问题，结合企业发展需求，对原有管理制度进行优化，提升内部控制效果的同时，促进企业会计信息化进一步发展。

六、會计信息化背景下企业内部控制实施对策

（一）强化内部控制实施理念

会计信息化背景下，内部控制的实施十分必要，是提升企业经济效益、促使企业经营管理工作顺利开展的前提。若企业管理人员或者工作人员不具备内部控制意识，会影响会计信息化建设效果，无法为企业财务转型、业财融合发展提供支持。鉴于此，采取以下措施：

首先，出台相关文件为内部控制实施提供指导思想。内部控制的应用，需要企业全体员工共同参与，优化企业经营管理流程，提升企业各项工作实施效果。为推动企业内部控制工作开展，以国家政策、企业经营管理情况为依据，制定管理制度，明确内部控制的价值与必要性，为高质量开展工作提供支持。如某企业为了提升企业员工内部控制意识，促使该工作有序进行，制定了《企业内部控制基本规范》及其配套指引的规定和其他内部控制监管要求，要求企业建立健全和有效实施内部控制，评价其有效性，如实披露内部控制评价报告是公司董事会的责任。监事会对董事会建立和实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证本报告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并对报告内容的真实性、准确性和完整性承担法律责任。在相关文件的约束下，确定相关人员的责任意识，为推动内部控制实施做好铺垫。

其次，将内部控制与企业战略发展目标有机融合，创建内部控制环境。基于企业战略发展目标，激发相关人员内部控制意识，提升相关人员内部控制意识，促进内部控制管理制度落地。企业制订战略发展目标时，将会计信息化、内部控制相关内容与企业经济目标、业务部门有机融合，促使内部控制管理工作有序进行。

最后，加强对内部控制相关内容的宣传，提升相关人员的责任意识与工作积极性，为提升内部控制效果奠定坚实的基础。企业可以组织相关的宣传活动，将内部控制制度、各部门在内部控制中扮演的角色等作为主要宣传内容，利用日常宣传推广活动，提升相关人员配合意识，提高内部控制的约束效果与执行力。

（二）加强内部控制人员队伍建设

企业内部控制人员队伍建设中，应发挥人力资源管理部门的作用，利用人才招聘、人才培训、人才开发等方式建设一支具备法律知识、专业技能的人才队伍，为内部控制实施提供源源不断的动力。结合内部控制工作中存在的问题，从以下方面入手：

第一，提升内部控制人员互动意识，增加与职能部门的互动，为获取信息、解决问题提供便利。内部控制工作比较复杂，要求内部控制人员主动与其他部门人员互动，利用有效的互动了解各项制度实施情况与人员工作情况，为提升内部控制效果提供依据。为解决内部控制人员互动意识差的问题，企业可以定期组织经济分析交流活动，要求各个部门人员及时参与，通过信息交流的方式，为内部控制人员提供有价值的数据，为提升内部控制效果奠定坚实基础。

第二，采取多种措施，对内部控制人员进行专业技能方面的培训，提升从业人员综合素质。一是组织内部培训活动。企业可以邀请行业内的专家进行针对性的培训，提升从业人员职业素养与业务能力，使其掌握相关知识与方法，提升内部控制人员职业素养。二是组织外部培训。我国政府部门或者各个行业会定期组织培训活动，希望内部控制人员在学习中提升自身素质。企业可以引导内部控制人员参与此类型的培训活动，通过专业培训提升内部控制人员发展意识与提升意识，使其在学习中获得前沿信息，为提升自身业务能力打下坚实基础。例如，某企业组织开展内部控制暨风险管理培训，培训中邀请行业内的专家分别对内部控制和风险管理进行培训，讲解了包括治理结构、发展战略、资金活动等18个企业层面和业务层面内部控制关键控制点；分析了内控体系建设程序、成果及方法，以及企业内控评价重点问题；分享和总结了其他中央企业内控体系建设的案例。通过多个领域知识的讲解，深化内部控制人员责任意识，为实施高质量内部控制做好铺垫。

第三，提升内部控制人员法律意识。会计信息化内部控制的实施，需要相关法律制度的支持，通过国家法律制度的运用，可以提升内部控制实施效果，使会计信息化工作规范化、流程化。为促使法律制度与内部控制融合，应增强内部控制人员法律意识，为高质量工作提供保障。针对内部控制人员法律意识淡薄的问题，企业可以将相关的法律制度作为内部控制人才队伍建设的媒介，组织以法律法规为核心的内部控制培训活动，利用相关的案例，提升内部控制人员法律意识，为规范化开展内部控制工作做好铺垫。

（三）建立内部控制监督机制

企业内部控制监督机制，主要以内部控制为监管对象，通过对内部控制制度、人员行为、工作流程、工作标准等方面的监管，评判各个环节工作人员是否按照规定操作，是否存在违法行为。为提升企业内部控制的有效性，促使管理工作有序开展，需要对原有的内部控制决策机制、执行机制、常态化监督机制进行完善，发挥内部控制体系监督、被监督的作用，为企业可持续发展提供源源不断的动力。根据会计信息化特点，内部控制实施的必要性，从以下两个方面入手：

第一，借助内部控制的监管职能，建立督促检查制度，主要负责内部控制体系运行情况的检查，为内部控制落地提供支持。在督促检查制度的规范下，可以提升内部控制制度的监管效果与约束作用，能够辅助内部控制人员发现会计信息化、财务管理等方面存在的问题。

第二，发挥内部审计的作用，对内部控制实施情况进行监督管理。企业可以利用内部审计部门对内控制度执行情况、管理情况等进行监督，强化内部控制人员自我约束意识，为高质量开展工作提供支持。内部审计部门作为企业重要组成部分，督促各个部门规范化工作，提升会计信息化工作质量的同时，促使内部控制工作有序进行。

第三，利用外部审计，对企业内部控制工作实施情况进行监督管理。为规范经济市场，提升企业内部审计意识，我国政府部门出台较多的政策，明确内部控制工作实施的必要性。外部审计工作的实施，可以促使国家政策落地，同时能够解决财务管理方面的问题，对提升企业经济效益与综合管理质量具有积极作用。实际工作中，发挥外部审计部门的监管意识，对企业内部控制制度进行监管，促使企业内部控制工作顺利进行。

（四）建立内部控制制度

企业会计信息化背景下，应发挥内部控制的作用，对信息化建设情况、信息化实施流程等进行全方位监管，做到及时发现问题、解决问题。以往内部控制实施中存在一些不足，影响内部控制的约束效果与实施作用，为解决这一问题，应以会计信息化为前提，制定完善的管理制度与手段，促使内部控制工作高效进行。首先，确定内部控制范围、对象，使内部控制工作高效开展。具体明确的规章制度，可以提升相关人员的流程化工作意识，助力落实内部控制制度。在相关制度建设工作中，应凸顯出企业实际情况，以企业自身发展需求为前提，明确内部控制制度相关内容，发挥内部控制的约束作用。其次，确定内部控制人员权责，促使相关工作顺利进行。为防止出现责任推诿的情况，应明确内部控制人员的权利、责任与工作范围，使工作人员按照相关规定操作，落实内部控制要求。同时，建立内部控制考核机制，对内部控制工作成效、工作人员工作目标完成情况等进行多方面的考核评价，将绩效考核评价结果与员工绩效有机结合，利用有效的手段提升内部控制实施效果，为企业运营创建良好的工作环境。最后，建立奖惩制度。内部控制奖惩制度可以使员工产生持续工作动力，促使内部控制管理工作更加有效地进行。基于员工物质、精神方面的需求，制定奖励内容与惩罚措施，利用能够激发员工热情的媒介，提升内部控制工作效果，促使企业完善内部控制管理体系。如对于完成内部控制目标，符合条件的员工，给予其物质与精神奖励，使其认识到自身岗位价值，提升主观能动性。

七、结语

总而言之，企业会计信息化背景下，内部控制十分必要，是提升企业风险防范效果、优化企业经济效益的重要手段。为解决内部控制意识薄弱、监督管理制度不完善等问题，应明确会计信息化对内部控制的影响，并从不同的方面入手，提升企业对内部控制的重视，完善管理制度、人员队伍建设，推动内部控制深入开展。在内部控制制度的规范下，提升企业经济效益，助力企业稳定运行，为提升企业市场竞争力提供保障。

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（作者单位：陕西柴油机重工有限公司）