建筑施工企业财务内控现状及改进对策探讨

汪玲

摘要：财务内部控制是建筑施工企业提升财务管理规范性的重要保障，也是企业实现健康稳定发展的重要支撑。建筑施工企业优化改进财务内控工作，是应对市场竞争形势变化、增强内部稳定性、提高经济效益的有效措施。文章在分析财务内控对建筑施工企业发展重要性的基础上，深刻剖析了建筑施工企业开展财务内控时存在的问题，并针对性地提出了改进对策，为建筑施工企业开展相关工作提供参考和借鉴。

关键词：建筑施工企业；财务内控；改进措施

当前，随着我国经济社会发展水平的不断提升，建筑施工企业面临更多发展机遇的同时，也面临着一些新的挑战。建筑施工企业为了在愈发复杂的市场环境中赢得生存与发展空间，必须不断提升内部整体管理规范水平，提升管理质量和效率。财务管理是现代企业整体管理体系中的重要组成部分，加强财务内部控制、提升财务管理质量对于建筑施工企业长期稳定发展具有不可替代的重要意义。

一、建筑施工企业财务内控的作用分析

建筑施工企业的财务内控是指针对企业财务管理情况进行规范、控制和监督的一系列措施，目的是保障企业资金使用的合理性、准确性和安全性，防范财务风险，提高企业经营效率和竞争力。

首先，建筑施工企业加强财务内控工作有助于企业防范财务风险。建筑施工企业在运营过程中常常涉及大量的资金流动，若没有严格的财务内控制度，很容易发生财务风险，如资金被盗用、虚报等。因此，在制定财务内控措施时，应根据企业的具体情况，对资金的流动、审批、经费执行、账务核算等方面进行规范和监督，有效防范各种财务风险的发生。

其次，建筑施工企业加强财务内控工作有助于企业提高财务信息的准确性和真实性。建筑施工企业在制定财务内控措施时，要求严格按照国家、地方有关财务管理规定进行操作，确保企业的财务信息准确、真实、完整，为企业的决策提供正确的依据和基础。

再次，建筑施工企业加强财务内控工作有助于企业资金的合理使用。建筑施工企业的各种资金来源往往来自多個渠道，如股东投资、银行贷款、政府补助等，若没有财务内控措施的规范，很容易出现资金管理混乱、使用不当等问题。因此，良好的财务内控措施，可以对企业资金的申请、审批、领用、使用等环节进行严格控制和监督，保障企业资金的合理使用和分配。

最后，建筑施工企业加强财务内控工作有助于防止内部人员的财务犯罪。建筑施工企业的内部人员往往具有一定的职权和管理权限，若没有严格的财务内控制度，很容易滋生贪污、挪用等财务犯罪行为。因此，财务内控措施还应该包括对企业各个层面的人员进行尽职调查、入职审查、岗位培训等方面的规范和制度，防范企业内部人员的财务违法行为。

二、建筑施工企业财务内控的原则

建筑施工企业在开展财务内控工作的过程中，只有遵循一定的原则，各项工作才能规范化开展，财务内部控制质量和效率才能有效提升。

第一，建筑施工企业开展财务内部控制工作时必须遵循责任明确原则。财务内控的责任应该由每个相关人员来履行，特别是财务人员更应该清楚自己的职责并且严格执行自己的职责。同时，企业内部需要明确每个责任人的职责范围，以便财务内控责任人员更加清晰地了解自己应该做什么以及如何做到最好。

第二，建筑施工企业开展财务内部控制工作时必须遵循风险管理原则。企业内部的风险是无处不在的，对内控的风险管理是必不可少的，特别是需要针对一些重要的财务活动进行风险控制。例如，企业在与供应商进行现金交易时，需要重点关注资金安全风险、供应商信用风险等方面的问题，着重制定风险管控方案，在风险发生时及时采取措施避免风险扩大。

第三，建筑施工企业开展财务内部控制工作时必须遵循审计监督原则。企业内部财务内控需要定期进行审计，审计内容主要包括对财务报表的审查、对企业内部财务流程的审核等。通过审计所发现的问题，企业财务部门可以及时纠正财务管理方面的问题，同时也能够及时发现可能存在的风险并采取有效措施做好风险控制。

第四，建筑施工企业开展财务内部控制工作时必须遵循信息披露原则。企业内部应该将财务内控的相关信息进行披露，以便外部人员了解企业内部的财务管理情况和企业经营状况。这样做既能够增加企业公开透明度，也能够提高企业信誉度。同时，不同层面之间的信息披露也能够起到内部协调作用，保证企业财务管理的顺畅运转。

第五，建筑施工企业开展财务内部控制工作时必须遵循自动化控制原则。企业内部应该采用信息化手段，通过建立高效的财务信息系统来对财务流程进行控制和管理。例如，通过财务软件对企业内部的财务报表进行处理和管理，对财务信息进行自动化采集和分析，从而提高企业内部财务管理的效率和精度。

三、建筑施工企业财务内控工作中的问题分析

（一）对财务内部控制工作重视程度不足

尽管财务内部控制在建筑施工企业中至关重要，但是，实际情况却是存在一些对财务内部控制工作重视程度不足的问题。由于缺乏足够重视，一方面，部分建筑施工企业对财务内部控制工作的认识不够充分。一些建筑施工企业管理者往往认为，只要能够虚报瞒报，让公司的盈利能力看起来不错，就可以让自己的业绩得到提升，这就导致了他们对财务内部控制的重视程度不够。这种情况下，企业很容易出现违法违规行为，给自己造成不良后果。另一方面，部分建筑施工企业由于对财务内控工作缺乏足够重视，导致在实际工作过程中不能给予该工作足够的资源支持，进而造成内控工作质量和效率不能有效提升的问题。

（二）财务内部控制监督力度有待提升

部分建筑施工企业开展财务内部控制工作过程中，存在监督力度不足的问题，一定程度上影响了财务内部控制的效果。一方面，建筑企业在开展财务内部控制工作时，监督力度不够。虽然财务内控工作的基本流程已经形成，但由于企业的规模和复杂性，加之技术、信息等方面的限制，实际运行效果并不尽如人意。监督是财务内部控制的重要环节，而建筑企业在这方面多数缺乏有效的监督机制。监督内容主要包括财务报告的审核、审计、评估和反馈等方面，但是在目前的业务运营过程中，这些环节并未较好落实，监督成效不尽如人意。另一方面，企业内部财务控制流程还不够完善。由于建筑施工行业的特殊性，其涉及的业务范围、企业结构、业务流程较为复杂，因此，在内部财务控制方面，还需要进行不断地优化和完善。目前，建筑企业在内部财务控制方面存在一些问题，包括账务凭证的不完整、财务报表的不规范、资金管理的薄弱等问题，这些问题影响了企业内部的财务管理效果。由于缺乏足够的监督，部分建筑施工企业财务管理工作中存在的各类问题不能及时被发现，为企业的长期稳定发展埋下严重的隐患，不利于企业的长期稳定发展。

（三）财务内部控制机制亟待完善

首先，在建筑施工企业的财务内部控制过程中，核心问题是财务制度体系不完善。建筑施工企业的财务管理涉及众多的环节和复杂的业务性质，如果企业的内部控制机制不够完善，存在一定的漏洞，将会给企业带来巨大的经济损失和信誉风险。例如，企业的资金使用、收支核算、账务处理以及财务报表等环节，如果没有完善的内部控制机制，将会面临很大的风险。

其次，建筑施工企业财务内控中存在的另一个问题是制度不规范、执行不到位。建筑施工企业的财务管理存在一些特殊的业务性质和特点，因此在制定财务内部控制制度时需要考虑到这些特殊的情况。然而，在实际的执行过程中，有些企业的控制制度并没有得到完全的落实，有些制度执行起来效果并不明显，这就会导致企业遭遇财务风险和信誉损失。

最后，建筑施工企业的财务内部控制中需要关注的另一个问题是人员管理的缺位。由于建筑施工企业的财务管理涉及许多复杂和细节方面的问题，如果企业管理层对财务管理人员缺乏有效的管理，容易导致财务内部控制的缺失。例如，在企业的账务处理过程中，如果企业管理层不加强对财务人员的管理，就容易出现账目不清、资金流失等问题。

（四）信息化沟通机制不健全

在现代信息化时代，信息化技术已成为企业高效管理的重要工具之一。然而，由于某些原因，部分建筑施工企业在财务内控工作中仍存在着信息化沟通机制不健全的问题。

首先，建筑施工企业在财务内控工作中存在的信息化沟通机制不健全的主要问题是信息共享不畅。在企业内部，不同部门之间的信息共享不足，导致了相关信息难以及时传递和处理，进而影响了财务内控工作的开展。此外，建筑施工企业与外部的财务审计师、税务机构等單位之间也存在信息共享不畅的问题，这种情况下，一些企业可能会陷入信息孤岛，难以完整地掌握企业的财务状况和运营情况。

其次，建筑施工企业的财务内控工作中还存在着信息安全问题。由于信息化技术的广泛应用，建筑施工企业的财务信息随时面临来自内部和外部的风险，例如黑客攻击、病毒侵入、技术失误等，这些风险可能会导致企业的财务信息泄露、丢失和被篡改等问题。此外，部分企业没有完善的投资建设信息安全组织和管理体系，也进一步加剧了信息安全问题的风险。

最后，建筑施工企业在财务内控工作中的信息化沟通机制还存在着沟通效率低下的问题。由于信息化技术在企业中的大量应用，企业员工可以更加高效地处理和传递信息，但是，在一些情况下，企业员工可能会陷入信息过载和沟通效率低下的状态中，从而影响了企业的财务内控工作。

（五）缺乏科学合理的财务内控绩效考核评价体系

首先，部分建筑施工企业的财务内控绩效考核评价体系存在着缺乏标准化和科学性的问题。由于建筑施工企业本身的特殊性，其业务和财务操作存在着大量的复杂性和不确定性，因此，建筑施工企业的财务内控绩效考核评价体系也应该具有相应的科学性和标准化。

其次，建筑施工企业的财务内控绩效考核评价体系存在着缺乏客观性和数据支撑的问题。目前很多建筑施工企业的财务内控绩效考核评价体系主要基于主观评估，对数据的依赖性较低，这会导致评价结果的客观性存在问题，难以对企业内部的风险和漏洞进行科学分析和评价。

再次，建筑施工企业的财务内控绩效考核评价体系存在着缺乏有效监管和改进机制的问题。由于建筑施工企业内部工作的复杂性和不确定性，其财务内控绩效考核评价体系需要不断地进行监管和改进，但目前大多数建筑施工企业缺乏相应的监管和改进机制，导致财务内控绩效考核评价体系的科学性和有效性无法得到保障。

最后，建筑施工企业的财务内控绩效考核评价体系存在着缺乏全员参与和宣传的问题。财务内控绩效考核评价体系应该是全员参与，全员宣传的，在企业内部逐渐形成一种科学的财务管理文化，但目前大多数建筑施工企业在财务内控绩效考核评价体系的推广和宣传方面存在较大的缺陷。

（六）财务内控工作人员综合素质有待提升

部分建筑施工企业内部虽然建立了较为完善的财务内控制度，但是由于财务内控工作人员综合素质不高，导致未能取得理想的工作效果。具体来说，首先，部分建筑施工企业内部一些财务内控工作人员对财务知识的掌握不够全面，导致财务处理中出现了一些错误。此外，也有一些财务人员缺乏对建筑行业特殊性的了解，导致在处理建筑施工业务中出现了一些问题。针对此类问题，建筑施工企业可以加强对财务人员的培训和教育，提高他们的专业素质。其次，一些财务人员的沟通能力较差，导致出现了一些内部沟通困难的问题。对此，建筑施工企业应该加强对财务人员相关沟通技巧的培训，提高他们的沟通能力。再次，一些财务人员的数据分析能力比较薄弱，导致在数据处理方面出现了问题。对此，建筑施工企业可以加强对财务人员的培训和教育，提高他们的数据分析能力。最后，一些财务人员的责任心比较低，导致出现了一些数据处理不当的情况。对此，建筑施工企业应该加强对财务人员的管理，提高他们的责任心。

四、建筑施工企业财务内控的改进对策

（一）提升对财务内部控制工作的重视程度

建筑施工企业为了提升财务内部控制工作的有效性，企业管理层应加强对财务内部控制的认识和意识，推行内部控制制度、流程、制度执行等全面管理。同时，要针对企业实际情况，制定符合企业要求的内部控制方案，将内控机制的运作和管理有机结合起来。并且，建筑施工企业要积极投入资源开展财务内部控制体系建设，为加强财务内部控制工作提供足够的支持，只有这样才能不断改进财务内控体系。

（二）提高财务内部控制监督管理力度

建筑施工企业提升财务内部控制有效性的过程中，严格的监督管理是必要的，因此企业必须不断提升财务内部控制监督管理力度。

首先，建筑施工企业应该制定一套完善的会计制度，包括会计流程、财务科目设置、账务处理、财务报告形式等方面。这样可以确保财务账目规范、有效，并且财务报告透明清晰。

其次，建筑施工企业内部应设立专门的审计职能部门，定期对企业各项财务活动进行审计，确保资金使用合规、风险控制有效等方面。

再次，建筑施工企业应该建立预算审核机制，对各项支出进行逐一审核，确保符合预算和财务规划，减少不必要的支出和浪费。然后，建筑施工企业的财务部门应该按照职能分工，明确工作任务和责任，确保财务数据的完整性和准确性。

最后，建筑施工企业应该加强对资金的管理和控制，建立资金监管和风险控制制度，避免资金流失和损失。

（三）完善财务内部控制机制

完善合理的财务内控机制是建筑施工企业提升财务内控工作有效性的重要保障。一方面，建筑施工企业应该建立一个完整的财务内部控制制度，以规范企业财务管理的各个方面，包括资金收支、资产管理、成本控制、会计核算等等。这个制度应该明确规定各个职能部门的职责和权限，确保所有的财务活动都能够被合理地监管和控制。另一方面，建筑施工企业应该加强对外部环境的分析与预判，发现和应对各种金融风险。特别是要增强对“假账”的识别和预防能力。通过积极跟踪国家和行业的财务政策，及时调整企业财务管理策略，从而确保企业的财务稳定和可持续发展。

（四）加强信息化沟通机制建设

建筑施工企业作为一个高度复杂的组织体系，其工作涉及多个环节和参与方，需要实现各方之间信息的高效沟通与协调。因此，建筑施工企业必须加强信息化沟通机制建设，以便实现高效的信息共享和协作，从而提高施工质量、降低成本、提高效率。具体来说，建筑施工企业如何加强信息化沟通机制建设可以从以下方面着手。

首先，明确信息共享的渠道和内容。建筑施工企业应该明确信息共享的渠道和内容。为了实现高效的信息共享，建筑施工企业必须确定信息共享的渠道，例如内部或外部的云端存储或共享平台、内部网络和邮件等途径，以及信息共享的内容，如项目计划、施工进度、施工安全、工作量统计等等。只有明确了这些方面，才能确保信息共享的高效和准确性。

其次，建立快速响应机制。建筑施工企业应该建立快速响应机制，及时处理信息共享中遇到的问题和提出的方案。要能及时响应不同部门和个人之间的需求，及时解决问题和处理疑虑，提高信息交流的效率。建立快速响应机制可以通过制定工作流程和建立信息交流渠道进行实现。

再次，推行信息化工具。建筑施工企业可以积极推行信息化工具，例如建筑信息模型（BIM）、计算机辅助设计（CAD）、项目管理软件（PMS）等。这些工具为企业信息共享和沟通提供了全新的方式，可以加快数据共享，优化协作，提高工作效率。这些工具的应用可以帮助建筑施工企业实现协作与沟通的无缝对接。

最后，加强宣传教育工作。为了让所有员工能够充分理解企业信息化沟通机制和技术工具的使用，建筑施工企业应加强内部宣传教育。可以组织相关培训和讲座，让员工了解企业信息共享的原则与标准，掌握信息共享的技能，增强信息化意识。同时，建筑施工企业可以通过建立内部沟通平台或定期组织会议，让员工彼此交流，倡导信息共享和协作，提高企业整体沟通效率。

（五）加强财务内控人才队伍建设

人才是建筑施工企业高效开展财务内控工作的基础。

首先，建筑施工企业应该有一套完整的人才培养计划，包括制定内控人才培养规划、编制内部控制知识体系、建立内控技能课程等。企业应当根据内部控制人才队伍的实际需要，制定合适的培养方案，加强内部控制人才队伍的培养和引进。

其次，建筑施工企业应该加强内部控制知识的培训，包括财务管理、内部审计等等领域。加强培训意味着提高团队的整体水平。企业可以通过内控考试、内控知识分享、实地考察等方式，增加内部控制人才的知识储备，提高其专业技能。

再次，建筑施工企业应该建立规范的激励制度，以吸引和留住优秀的内控人才。企业的激励方式可以包括薪酬激励、晋升激励、培训激励等。这样既可以增加公司内控人才队伍的凝聚力，也可以提高企业的竞争力。

最后，建筑施工企业应该创造出具有开放、平等、互助精神的企业文化。这样可以激发员工的创造性、团队意识和凝聚力，进而提高财务内部控制的有效性。

（六）建立财务内控绩效评估体系

建立财务内控绩效评估体系的目的在于通过评估财务内控的有效性来确定需要改进的方向，进而提高财务内控的有效性。因此，建筑施工企業应通过建立财务内控绩效评估体系改进财务内控工作。

首先，建筑施工企业需要建立一套完善的财务内控制度，包括制度文件、流程文件、工作指引等。这些文件需要涵盖企业内部各部门的职责、任务、权限、审批流程等方面，确保企业内部的日常财务工作能够按照规范和流程进行。

其次，建筑施工企业需要制定内部审计计划，明确审计的时间、范围、方法、标准等。同时，还需要建立内部审计工作的责任制度，确保内部审计工作能够得到有效地实施。

再次，建筑施工企业需要建立绩效评估指标体系，结合财务内控实际情况制定相应的评估指标，并将这些指标分成不同的层级和类别，以便更好地进行绩效评估。

最后，建筑施工企业需要制定绩效评估流程，明确评估的周期、责任部门、评估方法等。同时，建筑施工企业还需要明确评估结果的使用和反馈机制，确保评估结果能够得到有效的应用和改进。此外，建筑施工企业需要建立改进机制，通过内部审计、监管和反馈等方式，不断监控和改进财务内控绩效评估体系，保证其有效性和稳定性。

五、结语

在新时期，随着企业规模的不断扩大和市场竞争的日益激烈，财务内控的重要性更加凸显。本文通过对建筑施工企业财务内控现状的分析，总结出其存在的问题和不足，并提出建筑施工企业应采取提升对财务内部控制工作的重视程度、提高财务内部控制监督管理力度，加强对财务人员的培训和教育等措施，为企业经营和发展提供更强的保障。

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（作者单位：中铁十四局集团青岛工程有限公司）