企业会计内部控制中存在的不足及改进方法研究

摘 要：现代企业竞争日益激烈，除了受人力、物力、财力等因素影响之外，企业内部控制管理水平也直接影响着企业的发展质量。其中，许多企业的会计内部控制存在着诸多问题，这对企业的生存与发展造成了极大的威胁。基于此，本文就目前我国企业会计内部控制管理的不足进行了深入的思考，首先系统阐述了企业会计内部控制的概念与重要价值，并就如何完善企业会计内部控制制度进行了探讨，以期能够助力提高企业财务内部控制管理，促进企业可持续发展，为相关研究及实践提供参考。

关键词：企业会计；内部控制；不足；改进方法

在市场经济条件下，企业的经营状况日趋复杂，会计水平对企业的发展产生至关重要的影响，因此必须加强企业会计内部控制，以减少经营活动中的各种风险问题，为企业经营发展提供科学可靠的依据，改变企业经营的现状，促进企业管理会计和内部控制全面融合，以保障企业能够平稳地运行。企业的会计内部控制与管理水平对企业的未来发展具有重要的指导意义。当前的经济形势和企业发展需要，在客观和主观上都要求企业必须加强会计内部控制，采用多种方式，提高会计内部控制的科学性和有效性，保证企业的健康发展，并在一定程度上促进经济的良性循环。

一、企业会计内部控制概述

在企业中，会计的主要功能是反映企业资金的运行状况，监督企业资金的使用，并能实时了解企业资金的收集、核算、资金的使用状况，为企业的运行和进行经营决策提供准确的财务数据。作为企业会计内部控制的直接执行者，会计人员能够将各部门的财务信息转化为财务数据，全面反映企业在经营过程中的财务状况。

会计内部控制是指将企业的财务管理与其他各个环节结合起来，为企业财务管理提供有力的保证。内部控制能够对企业会计工作进行严密的监控，防止财务人员的违法违规行为，为企业后续的平稳运行和科学发展打下坚实的基础，增强企业的经济效益。

企业的财务数据是企业的核心，运用企业的会计内部控制与管理体系对企业进行有效的财务管理，既能确保企业实现盈利，又能保证企业的正常运转。通过优化会计内部控制，能够优化企业的经营管理，提高企业的综合效益。

二、企业会计内部控制的重要价值

（一）有助于提高企业管理水平

企业经营中的许多重大决策都是以财务信息为基础的，而在信息不全面、信息失真的条件下，往往会给企业的经营带来极大的误导，影响到企业的经营管理。而对会计信息进行内部控制，则可以提高会计信息的质量。在现代企业的运作模式中，投资者并不直接参与经营，而是将管理权移交给了更专业的团队，即将企业的管理权和经营权相分离，如此可以提高企业的运营效率，但同时也存在着信息不对称的问题。会计内部控制制度可以有效地解决上述矛盾，企业通过聘请第三方审计机构进行会计报表审计，而会计师与企业没有任何利益关联，可以及时发现问题，并针对问题提出改进意见和建议，帮助企业更好地处理财务工作和进行财务管理。

（二）有助于提升企业盈利能力

成本-效率原则是会计内部控制的重要内容，它要求会计内部控制制度为提高企业的价值服务。随着市场经济的发展，企业之间的竞争日益加剧，企业要在新的形势下生存与发展，就必须不断地提高自身的管理能力，提高自身的经营效率。企业的内部控制涉及到企业的采购、生产、销售等各个方面。一方面，通过对企业的监督与管理，可以发现存在的问题，并对其进行改进；另一方面，内部会计制度能够全面分析企业的经营状况，以此来预测市场，并在不断变化的市场中寻求新的发展机会，提高运营效率。

（三）有助于增强企业抗风险能力

一些企业为了一时的利益而违反国家的法律法规，不但对企业的可持续发展不利，对市场经济的发展也会造成一定的影响。通过对我国上市企业违法案例的剖析可以看出，一些上市企业的财务管理制度存在漏洞，其相关部门监管力度不够，主要原因是企业的内部控制制度不健全。一方面，企业内部的工作职责不明确，发生问题后互相推卸责任；另一方面，企业的经营目标设定不合理，没有长期的发展规划，为了维持企业的运转，只能走上违法的道路。

三、企业会计内部控制在发展中存在的不足

（一）会计内部控制管理意识薄弱

企业会计内部控制系统直接关系到企业的可持续发展，而从当前的情况来看，由于企业的大多数权力掌握在领导层的手里，从而导致对会计内部控制的认识不够准确，致使企业在进行生产时缺乏创新意识、生产经营管理理念和相应的激励机制，造成企业内部管理体制的混乱，这些问题都会使企业无法发挥出财务管理控制工作的重要作用，对企业发展造成严重的阻碍。另外，一些企业存在着内部管理体制不完善、管理人才缺乏、组织结构不稳定、会计人员综合素质不高等问题，都会对会计内部控制制度的发展与完善造成损害。

（二）会计内部控制缺乏有效监督

一些企业采用的财务软件体系相对简单、功能单一，难以解决实际工作中的问题，导致其在实际工作中无法充分发挥作用。另外，有些企业为了省钱，从小型企业采购价格便宜的、不知名的财务软件，这些软件不但没有安全的保证，而且一旦遇到问题还得自己去处理，甚至有可能导致企业内部财务信息的流失，影响到企业的财务管理。第一，在制定目标时未能充分考虑企业的发展状况，使目标超出了企业的承受能力。第二，未对潜在的风险进行预测，因为小企业自身的专业程度和技术水平相对较低，当发生问题时难以及时做出反应。第三，如果企业在制定风险管理计划时太过死板，一旦出现意外，就很难在第一时间想到应对措施，使企业陷入严重的经济危机。

（三）会计内部控制缺乏专业人才

在当今的社会发展形势下，有很多企业尚未认识到会计内部控制系统的重要性，企业管理人员只是将员工安排到会计内控部门，导致会计内控部门的人员虽然越来越多，但真正具备会计内控专业能力的人才并不多，这就使得原本相对简单的内控管理工作变得愈发复杂。一些企业高管通过向财务经理施压，使其伪造财务报表，伪造账册，以谋取更大的利润。

（四）会计内部控制制度不完善

随着我国经济的迅速发展，企业必须及时对会计内部控制进行调整，建立完善的会计内部控制体系，保证各项制度能够更好地为企业的经济运行提供有效的保障。但是，由于许多企业的会计内部控制和管理机制不够健全，对企业的正常运作和稳定发展产生了一定的负面影响。

部分企业的会计内部控制体系尚未建立起来，难以适应企业的日常发展，也不能对企业进行有效的会计内部控制，无法全面掌握企业的实际情况，使企业财务工作失控，进而对企业的发展产生不利的影响。比如，一些企业的财务印章都是由财务主管负责保管，而一些员工的日常工作也会涉及多个岗位，给企业的标准化管理造成了很大的影响。

还有一些企业，由于整体规模较小，所以只设置一名出纳、一名会计，对员工的职责不够明确，导致在进行会计工作时存在着分工不清等问题，影响了后续的会计工作。另外，一些企业在会计工作中缺乏健全的监督机制，缺乏相应的约束机制，致使财务人员贪污公款现象时有发生，严重影响了企业的正常运作。

四、企业会计内部控制改善策略

（一）增强会计内部控制管理意识

高层管理人员所具备的管理理念将会影响到企业今后的发展，而要在今天的市场环境中保持稳定，必须加强对企业整体素质和会计内部控制的认识。具体改善策略如下：

其一，要提升对企业会计内部控制的认识，使其能与大企业的领导者们一起学习，掌握现代经营知识，并通过调研及时掌握市场的变化，进而根据企业的特点进行改革，使其与市场环境更加紧密，这样才能更好地保证财务信息的质量，降低经营活动中的潜在风险。

其二，只有建立起科学的会计内部控制观念，企业管理人员才能正确认识到建立健全企业制度的重要性，从而推动企业各项规章制度的不断完善优化。同时还要强化会计人员的管理与培训。

其三，在制定管理体系时，须根据自身的发展状况，对各部门统一规范，明确各部门的权力和义务，并引导员工向其他优秀的企业学习，掌握更加科学有效的管理方法，并结合企业实际来合理应用。

其四，要重视对高级管理人员专业能力和综合素质的培养，企业会计内部控制既与财务部门有关，也与管理层有着密切的关系，因此，要使管理人员掌握有关法律、法规、会计工作的基本知识，熟悉会计工作的程序，及时发现问题，制定应对措施。并在此基础上进一步强化企业各部门的职能作用，建立起一套科学而又行之有效的管理办法，使各部门能够通力协作、高效交流、相互监督，共同营造一种和谐的工作环境。

当前我国企业对会计内部控制的认识尚处于探索阶段，对会计内部控制体系的理解不够全面，对其管理的思考也相对较少。关于加强会计内部控制的认识，主要有三个方面的内容。首先，要清楚了解会计内部控制对企业发展的益处；其附属企业完成了初步的内部会计控制体系，使职工的观念同步更新，把会计的内控管理意识更加具体化地入心入脑。其次，要进一步完善会计内部控制制度，使其更好地应用于企业。最后，企业在明确发展方向和发展目标后，就必须对其进行内控管理，以保障企业的健康发展，并持续向着企业的战略目标迈进。

（二）建立审计部门实行网络监督

在企业的发展中，内部审计是一项非常重要的工作，所以在设立财务部门时要设立一个与之相适应的审计机构，对其实施有效的监督。审计工作包括对企业的成本、利润的会计处理，同时加强对会计人员的审计，使各部门能够明确工作目标，有效避免各种操作风险和费用风险。而在企业会计内部控制中，内部审计又是一个非常重要的工具，它可以在一定程度上为企业的内部管理提供支持。企业通过审计来实施内部监督，能够对企业的经营决策进行有效的控制。因此，企业的内部审计必须遵循公开、公平、公正的原则，才能实现企业的管理目标，使内部管理更加规范，保证企业的正常运转。

为了改进会计内部控制的缺陷，必须使会计内部控制与审计机构在工作上达成共识，使企业能够更好地适应市场发展的需要。由于企业的会计内部控制规模比较大，通过设立审计机构，可以对其进行有效的监控，以达到财务管理的目的。对于会计内部控制的监管，可以引入网上监控系统，再加上设立专门的监察机构，以加强会计内部控制，针对一些会计人员的违法行为，可以通过网上的邮件举报，确保网络监督工作的时效性。在对会计监督的内部管理工作中，要避免监督者滥用职权，通过制度加以规范，以促进企业持续、健康发展。

（三）引进信息化设备，推进内控系统建设

随着信息技术的飞速发展和信息技术在各个行业中的广泛应用，企业也需要引入先进的信息技术，以确保企业的健康发展。由于企业的会计内部控制工作具有一定的特殊性，因此在引入相关的信息系统时必须要重视企业的数据采集，保证其在企业内部管理中的积极作用得以发挥。

在会计内部控制工作开展过程中，通过对信息资料的采集与沟通，有助于构建企业各部门间的良好关系。管理人员通过系统平台即可非常便捷地查询员工的业务进展情况，能促进并提升员工的工作效率，改善其工作品质，使各项工作能够真正落实到人，从而降低风险隐患，推动企业发展。在实施信息化过程中，要引进科学、规范、适用的财务软件，以便于财务人员更加高效地利用信息化成果进行会计核算。

（四）建立健全会计内部控制制度

其一，企业要建立健全自身的会计内控规章制度，并针对实施中发现的不足及时进行整改，进一步对规章制度进行优化整合。

其二，要保证会计内部控制小组成员能够正确理解企业章程的基本原则，并对其主要特征进行分析，以使其在日常工作中得到更多的应用，使其在实际工作中的作用得以充分发挥，以提高会计内部控制的有效性和质量。

其三，要结合企业的具体情况，切实落实好会计内部控制制度，从源头上确保其科学、合理。在企业经营过程中，由于管理模式上的差异，导致部分职工的工作积极性下降。当前形势下，要实现企业的持续发展，必须建立和完善会计内部控制体系，将对职工的科学监控与内控奖惩制度有效结合起来，保证企业资金的合理流动和内控管理工作的质量。

其四，在完善会计内部控制体系时，要建立权利与义务相结合的联席制度，将各部门成员分成不同的小组，明确职责分工，或者通过网络举报等方式，对各部门的成员进行监督。

其五，必须要运用内部会计制度对存在于企业部门之中的利益集团实施有效的监督，对其互相粉饰遮掩、推卸责任等行为实施监管控制，推动企业对各部门的管理工作的有效落实，把举报和检查列为促进内控工作的重要手段。

其六，必须要明确只有建立了科学完善的会计内部控制体系，才能保证企业的健康发展，提升企业的经济效益。

五、结束语

由于会计工作是企业提高市场竞争能力的一个重要环节，一旦企业会计内部控制工作不到位，就会造成企业会计工作难以正常开展，极大地影响了企业的建设发展。因此，企业要想改善生产经营，使其在快速的社会经济发展过程中不会出现停滞或者倒退现象，就必须通过加强会计内部控制来弥补企业的短板，优化企业的内部控制体系，为企业科学、可持续发展提供有力的保障。

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